本文關(guān)鍵詞：我國商業(yè)銀行預(yù)期損失模型應(yīng)用研究

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【摘要】：國際會計準(zhǔn)則理事會(IASB)于2014年7月24日正式發(fā)布了第9號財務(wù)報告準(zhǔn)則,改進了預(yù)期損失模型“三組別”的計量模式,完成了第二階段針對金融資產(chǎn)減值模型的改革任務(wù),相較于IAS 39中的“已發(fā)生損失模型”進行了較大的改革。目前來說,我國金融資產(chǎn)減值采用的是“已發(fā)生損失模型”,根據(jù)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》國際趨同的路線,國際上IFRS 9中關(guān)于金融資產(chǎn)減值模型的重要改革將會對我國金融資產(chǎn)減值帶來很大影響,因此盡早研究預(yù)期損失模型的理論與實踐具有重大意義。作為持有較大比例金融資產(chǎn)、受準(zhǔn)則改革影響最大的我國商業(yè)銀行來說,對其金融資產(chǎn)減值問題的研究具有現(xiàn)實意義。當(dāng)前,面對全球經(jīng)濟一體化這一大趨勢以及我國商業(yè)銀行自身的“走出去”國際化戰(zhàn)略,結(jié)合我國國內(nèi)利率市場化的進一步推進以及金融體制改革等政策背景,也使得我國準(zhǔn)則制定機構(gòu)、相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)以及商業(yè)銀行報告主體需要及時積極的做好相應(yīng)的準(zhǔn)備,研究其可能帶來的影響以更好的應(yīng)對國際上的改革。本文以金融資產(chǎn)減值模型這一重大變革為契機,采用規(guī)范研究的方法,結(jié)合FASB以及IASB在模型改革研究中所做出的一系列努力,系統(tǒng)探討了國際金融資產(chǎn)減值模型改革對我國提出的一系列挑戰(zhàn)以及我國的應(yīng)對措施。具體來說,本文以梳理國際上對于金融資產(chǎn)減值模型改革的研究進程為切入點,從全局視角深度思考國際金融資產(chǎn)減值模型改革的原因,把握國際會計準(zhǔn)則制定的最新動態(tài)、理念以及國際趨同方向并引以借鑒。通過數(shù)據(jù)分析研究我國現(xiàn)有減值政策存在的問題以及應(yīng)用預(yù)期損失模型預(yù)期帶來的挑戰(zhàn),并提出我國的應(yīng)對建議。一方面,金融資產(chǎn)減值模型的選擇需要密切聯(lián)系我國實際,我國要在一定時間內(nèi)保持現(xiàn)有的“已發(fā)生”減值模型,完善會計理論基礎(chǔ),以金融監(jiān)管下新資本協(xié)議的內(nèi)部評級法為技術(shù)支撐,選擇性的接受IFRS 9的相關(guān)內(nèi)容和理念,謹(jǐn)慎引入“預(yù)期損失”概念。另一方面,還要結(jié)合我國其他具體準(zhǔn)則的制定以及公允價值計量應(yīng)用的不斷規(guī)范,全面評估采用預(yù)期損失模型帶來的影響,建立適合我國金融資產(chǎn)減值模型改革的路徑安排。本文同時提出了路徑安排以外我國應(yīng)對預(yù)期損失模型的配套措施。首先,按照我國十三五規(guī)劃建議,健全我國資本市場,推進利率市場化改革,為我國會計改革提供良好的市場環(huán)境。其次,建議加強會計政策與監(jiān)管政策的協(xié)調(diào),從證監(jiān)會和銀監(jiān)會的角度配合協(xié)調(diào)相關(guān)會計準(zhǔn)則的改革;最后,從報告主體的角度出發(fā),結(jié)合我國商業(yè)銀行的具體情況,通過提高自身的風(fēng)險管理水平,利用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強信息系統(tǒng)的建設(shè),持續(xù)推進經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)型以及大力培養(yǎng)優(yōu)秀人才,以應(yīng)對國際金融資產(chǎn)減值模型的改革。第9號國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的正式實施時間定為2018年1月1日,為相關(guān)準(zhǔn)則使用者預(yù)留了三年的協(xié)調(diào)準(zhǔn)備時間,而對于我國來說,可以利用剩下的時間充分思考研究適合我國的金融資產(chǎn)減值方式,待該準(zhǔn)則進入實際應(yīng)用的階段,再通過收集國外相關(guān)公司的應(yīng)用數(shù)據(jù),對實施預(yù)期損失模型的影響通過實證等方式進行定量研究,并對其所做出的有關(guān)信息系統(tǒng)建設(shè)、建模等一系列措施進行歸納,為我國金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的制定以及模型研究提供借鑒,做好準(zhǔn)備,使我國商業(yè)銀行可以更好的應(yīng)對挑戰(zhàn),在國際化發(fā)展的道路上越走越好。本文還指出一些有待進一步研究的方面,由于缺乏實際數(shù)據(jù)在具體模型中的驗證,所以難以通過定量研究檢驗使用預(yù)期損失模型的實際效果,這有待于后續(xù)研究的進一步補充完善。
【關(guān)鍵詞】：金融資產(chǎn)減值 預(yù)期損失模型 風(fēng)險管理 國際化趨勢
【學(xué)位授予單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F832.33
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 1 緒論11-19
• 1.1 研究背景及意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意義12-13
• 1.2 文獻綜述13-17
• 1.2.1 國外文獻綜述13-14
• 1.2.2 國內(nèi)文獻綜述14-16
• 1.2.3 文獻述評16-17
• 1.3 研究方法與思路17-18
• 1.3.1 研究方法17
• 1.3.2 研究思路17-18
• 1.4 文章的創(chuàng)新點18-19
• 2 金融資產(chǎn)減值的概述及理論基礎(chǔ)19-23
• 2.1 金融資產(chǎn)減值的相關(guān)概念19
• 2.1.1 金融資產(chǎn)的概念19
• 2.1.2 金融資產(chǎn)減值19
• 2.2 金融資產(chǎn)減值的理論基礎(chǔ)19-23
• 2.2.1 委托代理理論19-20
• 2.2.2 風(fēng)險管理理論20
• 2.2.3 會計目標(biāo)理論20-21
• 2.2.4 會計計量理論21-23
• 3 國際金融資產(chǎn)減值模型改革的研究進展與借鑒23-37
• 3.1 金融資產(chǎn)減值模型的改革進展及內(nèi)容23-26
• 3.1.1 IASB各期金融資產(chǎn)減值模型內(nèi)容23-25
• 3.1.2 FASB金融資產(chǎn)減值模型內(nèi)容25
• 3.1.3 國際金融資產(chǎn)減值模型改革的評價25-26
• 3.2 已發(fā)生損失模型和預(yù)期損失模型的比較26-28
• 3.2.1 模型比較26-27
• 3.2.2 經(jīng)濟后果比較27-28
• 3.3 金融資產(chǎn)減值模型改革的成因分析和啟示28-37
• 3.3.1 金融資產(chǎn)減值模型改革成因分析28-31
• 3.3.2 影響金融資產(chǎn)減值模型改革因素的國際比較31-34
• 3.3.3 金融資產(chǎn)減值模型改革進程對我國的啟示34-37
• 4 我國商業(yè)銀行金融資產(chǎn)減值情況分析37-47
• 4.1 商業(yè)銀行現(xiàn)有金融資產(chǎn)減值情況37-40
• 4.1.1 需進行減值核算的金融資產(chǎn)分類情況37-38
• 4.1.2 金融資產(chǎn)具體減值計提情況38-40
• 4.2 商業(yè)銀行現(xiàn)有減值政策40-44
• 4.2.1 會計政策40-44
• 4.2.2 金融危機后我國的應(yīng)對政策44
• 4.3 我國金融資產(chǎn)減值模型存在改革的必要性44-47
• 5 應(yīng)用預(yù)期損失模型的挑戰(zhàn)與應(yīng)對47-61
• 5.1 應(yīng)用預(yù)期損失模型的挑戰(zhàn)47-52
• 5.1.1 商業(yè)銀行風(fēng)險管理水平較低47
• 5.1.2 計提整個生命周期預(yù)期損失具有較大難度47-49
• 5.1.3 現(xiàn)有政策存在對接難度49-50
• 5.1.4 影響商業(yè)銀行的資本充足率50-52
• 5.1.5 對會計人員素質(zhì)提出了更高要求52
• 5.2 我國應(yīng)對預(yù)期損失模型的路徑安排與措施52-61
• 5.2.1 應(yīng)對預(yù)期損失模型的路徑安排52-54
• 5.2.2 應(yīng)對預(yù)期損失模型的配套措施54-61
• 6 結(jié)論與展望61-63
• 6.1 結(jié)論61
• 6.2 展望61-63
• 參考文獻63-67
• 致謝67-68

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本文編號：635023