本文關(guān)鍵詞：我國(guó)商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的方法與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定一致，是按照賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低法進(jìn)行計(jì)提。基于“已發(fā)生損失模型”這一方法在計(jì)提過程中仍然存在一系列問題，2008年金融危機(jī)的爆發(fā)更使得“已發(fā)生損失模型”飽受詬病。因此國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)備理事會(huì)提出用“預(yù)期損失模型”代替“已發(fā)生損失模型”，然而該模型在我國(guó)是否適用還有待進(jìn)一步深究。鑒于此，本文分析了我國(guó)商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提過程中存在的問題，進(jìn)而探討了“預(yù)期損失模型”并指出該模型在我國(guó)并不適用，最后針對(duì)目前計(jì)提過程中存在的問題進(jìn)一步提出了改進(jìn)建議。 本文秉承著發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的規(guī)范研究思路對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行目前貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提進(jìn)行分析。首先從商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理論和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論兩個(gè)方面對(duì)于貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提的理論基礎(chǔ)進(jìn)行了分析，，在此基礎(chǔ)上分別從按照單一比例計(jì)提階段、五級(jí)質(zhì)量分類階段和未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)階段論述了我國(guó)商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備的制度發(fā)展歷程�；诂F(xiàn)行的貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提政策是基于“已發(fā)生損失模型”，故本文對(duì)現(xiàn)行商業(yè)銀行的計(jì)提現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，指出貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提過程中出現(xiàn)的一系列問題。在此處，本文選取了上海證券交易所9家上市商業(yè)銀行2007年度-2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)和披露的信息，通過圖表列示與分析，指出我國(guó)商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備在計(jì)提過程中存在著主觀性過大且信息披露不完全、貸款利息收入存在“陡壁效應(yīng)”及現(xiàn)行貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提具有較強(qiáng)的順周期性等問題。而2009年IASB提出的“預(yù)期損失模型”恰恰是為了解決目前使用的“已發(fā)生損失模型”中存在的問題，“預(yù)期損失模型”要求商業(yè)銀行在進(jìn)行貸款的初始確認(rèn)時(shí)就要考慮在整個(gè)貸款存續(xù)期間信用損失的影響，充分預(yù)計(jì)貸款將要面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而維護(hù)金融系統(tǒng)的穩(wěn)定。本文介紹了“預(yù)期損失模型”的背景核內(nèi)容后，分析了該模型的作用與缺陷。不可否認(rèn)，IASB提出該模型的初衷是好的，然而由于我國(guó)商業(yè)銀行面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部核算系統(tǒng)不足以支持“預(yù)期損失模型”在我國(guó)的實(shí)施，因此我國(guó)商業(yè)銀行不應(yīng)該照搬外國(guó)提出的模型，實(shí)行拿來主義，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，借鑒“預(yù)期損失模型”前瞻性的計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的思想。因此在本文最后從四個(gè)方面提出改進(jìn)建議，在完善貸款減值準(zhǔn)備實(shí)施細(xì)則時(shí)分別從現(xiàn)金流方面、折現(xiàn)率方面及客觀減值證據(jù)方面進(jìn)行的改進(jìn)；在抵押物貸款方面需要設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)評(píng)估貸款抵押物風(fēng)險(xiǎn)；借鑒“預(yù)期損失模型”運(yùn)用一般準(zhǔn)備金緩解順周期性時(shí)，通過標(biāo)準(zhǔn)法或者內(nèi)部模型法計(jì)算出考慮預(yù)期損失的貸款發(fā)生損失（包括已發(fā)生損失和預(yù)計(jì)將要發(fā)生的損失）的總額，在扣除了已經(jīng)計(jì)提的貸款減值準(zhǔn)備后作為一般準(zhǔn)備金的計(jì)提額；在完善信息披露體系中結(jié)合前述提到的三種建議進(jìn)行詳細(xì)完善。通過這幾條建議以期能緩解目前我國(guó)商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提過程中出現(xiàn)的問題，進(jìn)而維護(hù)金融系統(tǒng)的安全與穩(wěn)定，為真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)提供有力保障。
【關(guān)鍵詞】：貸款減值準(zhǔn)備 陡壁效應(yīng) 順周期性 預(yù)期損失模型
【學(xué)位授予單位】：中國(guó)海洋大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F832.4;F830.42
【目錄】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 1 緒論11-15
• 1.1 研究背景與意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意義12-13
• 1.2 研究?jī)?nèi)容與論文框架13-14
• 1.3 研究方法14
• 1.4 創(chuàng)新點(diǎn)與不足14-15
• 2 文獻(xiàn)綜述15-19
• 2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述15-17
• 2.1.1 是否通過計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備進(jìn)行平滑利潤(rùn)15
• 2.1.2 是否通過計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備進(jìn)行資本管理15
• 2.1.3 貸款減值準(zhǔn)備的順周期性問題研究15-17
• 2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述17-19
• 2.2.1 對(duì)貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提政策的回顧及評(píng)價(jià)17
• 2.2.2 討論目前計(jì)提過程中存在的問題以及產(chǎn)生的影響17-18
• 2.2.3 對(duì)國(guó)外貸款減值模型進(jìn)行分析18-19
• 3 商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提的理論基礎(chǔ)及制度回顧19-24
• 3.1 商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備的理論基礎(chǔ)19-21
• 3.1.1 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理論19-20
• 3.1.2 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論20-21
• 3.2 我國(guó)商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提制度回顧21-24
• 3.2.1 按單一比例計(jì)提階段21-22
• 3.2.2 按五級(jí)質(zhì)量分類計(jì)提階段22-23
• 3.2.3 按未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法計(jì)提階段23-24
• 4 目前我國(guó)商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提現(xiàn)狀分析24-41
• 4.1 主觀性因素過大且信息披露不完善24-31
• 4.2 商業(yè)銀行貸款利息收入存在“陡壁效應(yīng)”31-34
• 4.3 商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提具有較強(qiáng)的順周期性34-41
• 5 預(yù)期損失模型的借鑒與分析41-47
• 5.1 IASB 提出預(yù)期損失模型的背景及內(nèi)容41-42
• 5.2 預(yù)期損失模型的比較與分析42-45
• 5.2.1 預(yù)期損失模型與已發(fā)生損失模型的比較分析42-44
• 5.2.2 預(yù)期損失模型的作用與弊端分析44-45
• 5.3 預(yù)期損失模型在我國(guó)商業(yè)銀行中應(yīng)用所面臨的困難45-47
• 5.3.1 尚未具備實(shí)施預(yù)期損失模型的完善外部市場(chǎng)環(huán)境45-46
• 5.3.2 內(nèi)部現(xiàn)有核算系統(tǒng)難以支持預(yù)期損失模型46-47
• 6 針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提所提出的建議47-51
• 6.1 優(yōu)化現(xiàn)有貸款減值計(jì)提政策，完善貸款減值準(zhǔn)備實(shí)施細(xì)則47-48
• 6.2 設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)評(píng)估貸款抵押物風(fēng)險(xiǎn)48-49
• 6.3 充分運(yùn)用一般準(zhǔn)備金緩解順周期性49-50
• 6.4 完善商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備信息的披露50-51
• 總結(jié)51-53
• 參考文獻(xiàn)53-56
• 致謝56-57
• 個(gè)人簡(jiǎn)歷57
• 發(fā)表的學(xué)術(shù)論文57-58

【參考文獻(xiàn)】

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  本文關(guān)鍵詞：我國(guó)商業(yè)銀行貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：318133