本文關(guān)鍵詞：基于巴塞爾協(xié)議的金融資產(chǎn)減值模型修正與實(shí)施研究

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【摘要】：2008年金融危機(jī)暴露了全球金融體系的重大缺陷,金融資產(chǎn)減值已發(fā)生損失模型由于減值確認(rèn)的滯后性和順周期性而受到嚴(yán)重批判。金融危機(jī)后,《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》發(fā)布,彰顯了微觀審慎與宏觀審慎相結(jié)合的金融監(jiān)管新思維。在G20和FSB的敦促下,IASB和FASB啟動(dòng)了金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等聯(lián)合趨同項(xiàng)目。2014年7月,IFRS9發(fā)布,提出以預(yù)期信用損失模型替代已發(fā)生損失模型。在此背景下,本文開(kāi)展基于巴塞爾協(xié)議的金融資產(chǎn)減值模型修正和實(shí)施研究,對(duì)于實(shí)現(xiàn)金融監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào),實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際持續(xù)趨同,具有重要的理論和實(shí)踐意義。對(duì)金融資產(chǎn)計(jì)提減值既是會(huì)計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在要求,也是金融審慎監(jiān)管的要求。預(yù)期信用損失模型考慮了金融監(jiān)管的要求,對(duì)已發(fā)生損失模型存在的問(wèn)題進(jìn)行了改進(jìn),但能否真正解決問(wèn)題需要時(shí)間的驗(yàn)證。兩種模型都有其實(shí)用性,已發(fā)生損失模型更注重當(dāng)下,符合理論基礎(chǔ)；預(yù)期信用損失模型則更能反映未來(lái),透明度較高。兩種模型也都存在一定的問(wèn)題,相比已發(fā)生損失模型,預(yù)期信用損失模型存在理論和技術(shù)層面的問(wèn)題,且實(shí)施成本較高。兩種模型都是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,選擇哪一種模型沒(méi)有對(duì)與錯(cuò)之分,關(guān)鍵在于滿足金融市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展的需要。本文認(rèn)為,鑒于中國(guó)目前的市場(chǎng)環(huán)境,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益類金融資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)采用已發(fā)生損失模型；我國(guó)應(yīng)從應(yīng)收款項(xiàng)入手,逐步推進(jìn)“預(yù)期信用損失模型”的實(shí)施；對(duì)于貸款,在繼續(xù)采用已發(fā)生損失模型的同時(shí),應(yīng)將預(yù)期損失等主觀性較強(qiáng)的信息作為補(bǔ)充在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。又鑒于金融系統(tǒng)的復(fù)雜性,在中國(guó)引入預(yù)期信用損失模型決不是一個(gè)單純的會(huì)計(jì)技術(shù)問(wèn)題,而是一個(gè)系統(tǒng)工程,不僅要重構(gòu)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,而且要使這個(gè)體系與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)趨同,適應(yīng)金融審慎監(jiān)管的要求。
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F830.42

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