發(fā)布時間：2020-07-23 11:56

【摘要】：伴隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,建筑業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè),加上建筑科學技術的發(fā)展,建筑施工企業(yè)逐漸向大、新、復雜、先進的方向發(fā)展。但如今建筑施工企業(yè)的整體素質(zhì)還相對落后,距離現(xiàn)代建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的要求還有較大差距,使得整個行業(yè)的生存和發(fā)展面臨嚴峻考驗。內(nèi)部控制作為一種提高經(jīng)營效率、整合資源使用、完善經(jīng)營管理的一種現(xiàn)代管理方法對于提高建筑施工企業(yè)整體的經(jīng)營質(zhì)量有著重要作用和意義。第一、文獻的總結和歸納。對內(nèi)部控制的產(chǎn)生發(fā)展過程進行梳理,詳細的分析了內(nèi)部控制產(chǎn)生的萌芽階段(內(nèi)部牽制階段)、內(nèi)部控制階段、內(nèi)部控制結構階段、整體框架階段和全面風險管理階段。對內(nèi)部控制進行了定義及原則的劃定,并指出內(nèi)部控制的目標要素和新時期內(nèi)部控制實施的意義。在諸多學者研究的基礎上,總結了國內(nèi)外的研究成果,如內(nèi)部控制與公司治理、風險管理、預算管理間的關系,內(nèi)部控制框架設計和評價,以及內(nèi)部控制信息披露問題。最后分析了內(nèi)部控制理論基礎,如預警模型理論、結構方程理論和價值鏈理論,為后文的分析打下理論基礎。第二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制缺陷預警模型的構建與問題分析。首先分析了我國建筑施工企業(yè)的行業(yè)特性、目前的發(fā)展環(huán)境及面臨的風險和產(chǎn)生的原因。其次,運用我國上市建筑施工企業(yè)的數(shù)據(jù),構建了建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制缺陷預警模型,來分析我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制運行的缺陷問題,并運用具體建筑施工企業(yè)的數(shù)據(jù)進行實證分析。最后在實證分析的基礎上,通過問卷調(diào)查的方式,根據(jù)內(nèi)部控制五要素進行具體分析缺陷存在情況,并分析存在的原因。第三、通過對內(nèi)部控制設計原則和目標的界定,劃分建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制設計的范圍及主體基礎上,運用上市建筑施工企業(yè)有關數(shù)據(jù),建立結構方程模型,具體分析了建筑施工企業(yè)風險管理、內(nèi)部控制和企業(yè)價值之間的關系,依據(jù)上述關系提出了建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制機制的優(yōu)化設計方案,具體根據(jù)內(nèi)部控制五要素原則,和COSO全面風險管理框架有關理論來優(yōu)化設計。第四、基于價值鏈理論對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制運行中關鍵業(yè)務的流程進行了優(yōu)化完善。建筑施工企業(yè),有其特殊的行業(yè)性質(zhì),造成了在企業(yè)經(jīng)營管理中的特殊業(yè)務流程管理。通過對建筑施工企業(yè)的關鍵業(yè)務流程,如物資采購業(yè)務、存貨管理業(yè)務、工程成本控制業(yè)務、工程結算業(yè)務、應付賬款控制業(yè)務和應收賬款業(yè)務,具體分析各業(yè)務鏈控制的定義目標,主要風險控制節(jié)點,并對各業(yè)務流程進行了優(yōu)化完善,和原有業(yè)務流程對比分析,優(yōu)化完善后的業(yè)務流程,能更好的識別和控制風險,提高內(nèi)部控制運行的效果。第五、通過調(diào)查問卷的方式對具體的建筑施工企業(yè)整個內(nèi)部控制實施情況進行統(tǒng)計分析,建立內(nèi)部控制運行效果的評價指標體系,運用模糊綜合分析法對內(nèi)部控制實施周期進行動態(tài)驗證。在對上市建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制相關要素與公司業(yè)績相關性進行統(tǒng)計分析的基礎上,驗證了內(nèi)部控制質(zhì)量與公司業(yè)績存在正相關性。引入財務指標,建立動態(tài)結果型評價模型對具體建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制實施全過程進行評價驗證。過程型與結果型動態(tài)評價模型均表明,在完善后的內(nèi)部控制機制實施周期內(nèi),公司管理、業(yè)績水平均得到了顯著提升,完善后的內(nèi)部控制機制能夠適應建筑施工企業(yè)管理和發(fā)展的要求。本文完善了國內(nèi)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的相關研究,以期為建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的開展和優(yōu)化完善提供一整套可行性方案,為管理者提供一套便利的管理工具。
【學位授予單位】：北京科技大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F426.92;F406.7
【圖文】：

億元到２０１５年３３．８０萬億元，年增長率由２０１４年的１１．７７％下降到２０１５年的逡逑４．４９％，在２０１５年第２－３季度還出現(xiàn)了負增長。我國近１０年固定資產(chǎn)投入與逡逑建筑業(yè)新簽合同額情況如圖３－１所示。逡逑ｎ邐１固定資產(chǎn)投入（＋ｆＥ元）邐佭迮筑業(yè)新簽合同額（千億元）逡逑６００．００邋邐Ｍ定資產(chǎn)投匕韋（％、邐邐新簽合Ｐ］額增長％邐３５．００逡逑５（？．00邐ｎ邐３Ｕ．°°逡逑八邐一邐ｎ逡逑舊邐一邐＼邐＼邐２５．００逡逑ｎ３邋４００．００邐、邐＼、逡逑ｔ邐２０．００邋ｅ逡逑ｇ邋s6．《）邐＼邐／逡逑Ｌ邋／邐ｖ邋ｉ邋１５．００邋ｉＨ逡逑ｎ邋Ｖ邋Ｉ邐媝邋ＮＮ邋＿邋ｓ逡逑２（Ｘｊ．００邐ｆ邐Ｘ邋ｓ逡逑ｎ邋Ｌｌｌｌｌ＾ｆ邋１０，００逡逑１００．００邐Ｊ邐５ｆｊ０逡逑000邐邐Ｉ邐Ｉ邋Ｊ邋邐１邐１邋．邋Ｉ．．．邋Ｉ邐邋ｌ．＾邋Ｉ邐Ｊ邐（ＵＸ）逡逑年汾邐２００６邐２００７邋２００８邋２００９邐２０１０邋２０１１邐２０１２邐２０＊０邐２０１４邋２０１５逡逑圖３－１我國２００６－２０１５年固定資產(chǎn)投入與建筑業(yè)新簽合同額情況逡逑由于房地產(chǎn)業(yè)的過度投入，國家出臺了去庫存的相關政策，迫使房地產(chǎn)逡逑開發(fā)降溫。而房地產(chǎn)去庫存任重道遠，建筑行業(yè)要重現(xiàn)當日快速增長的局面逡逑己經(jīng)越來越難。近幾年在政府穩(wěn)增長多措并舉密集發(fā)力下，我國基礎設施投逡逑資建設增速雖略有回升，但相對于國家對房地產(chǎn)市場的調(diào)控，以及由此引發(fā)逡逑的銀行等金融機構對房地產(chǎn)開發(fā)公司及建筑施工企業(yè)貸款的控制，基礎設施逡逑投入的增加略顯杯水車薪。各金融機構對企業(yè)貸款提高了門檻，增加了房地逡逑產(chǎn)企業(yè)及建筑施工企業(yè)的貸款難度。貸款的收緊

企業(yè)有６０邋１６６個，從業(yè)人員２邋８７８．１６萬人，其中國有企業(yè)５邋５５５家，集體所逡逑有制企業(yè)７邋０５１家，港澳臺商企業(yè)４７９家，外商投資企業(yè)３７０家，其他建筑逡逑企業(yè)４６邋７１１家。具體如下圖３－２和圖３－３所示。建筑隊伍的急劇膨脹，造成逡逑建筑市場生產(chǎn)能力的過剩，“僧多粥少”的矛盾突出，為了在有限的市場中攫逡逑取一份“蛋糕”，各種競爭手段相繼使出，低價中標，克扣勞務人員工資，降逡逑低工程質(zhì)量等。惡性的市場競爭、無序的市場管理成為當前建筑施業(yè)的一種逡逑社會形態(tài)。逡逑１＝建筑企業(yè)數(shù)量（萬個）邐——企業(yè)數(shù)量增長率（％）逡逑９邐１６．００逡逑８邐Ａ邐「｜邐「｜邐｜４．0（）逡逑７邐／ｒ＼邐廠１邐門邐廠１邐］２Ｍ逡逑？邋0邐□邐ｎ邐／邋＼邐］０．００＇、逡逑５邐／邐＼邐８．００邋－逡逑Ｍ邋４邐／邐＼邐６邋００邋Ｓ逡逑夸邋３邐／邐＼邐廣一４．００邋ＳＰ逡逑３邋２邋—７邐＇邋Ｚ邋＼邐２．００逡逑，邐Ｖ，？－邐０，０逡逑（Ｊ邐－２．００逡逑２００６邐２００７邐２（Ｘ）８邐２００９邐２ｕｌ（）邐２０１！邐２０１２邐２０１３邐２０１４邐２０１５逡逑圖３－２我國２００６－２０１５年建筑企業(yè)數(shù)量情況逡逑②社會價值觀及人口年齡結構對建筑施工企業(yè)的影響。隨著社會文化的逡逑發(fā)展，地域居民的生活習慣及社會價值觀隨之改變，特別是計劃生育二胎的逡逑放開，我國家庭結構發(fā)生了顯著改變。一家一個孩子要求的是建筑房屋兩居逡逑－３５邋－逡逑

致人口的增加，而建筑施工企業(yè)是就業(yè)的大熔爐，為我國諸多居民提供了就逡逑業(yè)崗位。我國建筑業(yè)的發(fā)展，對增加就業(yè)崗位和居民收入，對改善民生和社逡逑會穩(wěn)定也是功不可沒。圖３－３我國近１０年來建筑業(yè)從業(yè)人數(shù)及全社會從業(yè)人逡逑數(shù)比較也可看出，隨著建筑業(yè)的發(fā)展，我國就業(yè)崗位在增加，失業(yè)人員相對逡逑減少，為我國社會的穩(wěn)定和居民收入的增加，為經(jīng)濟的發(fā)展做出了突出貢獻。逡逑＇邐｜建筑業(yè)從N&人數(shù)（萬人）邐全社會從業(yè)人數(shù)（萬人）逡逑邐建筑業(yè)從業(yè)人數(shù)增長率邐邐全社會從業(yè)人數(shù)X棾ぢ叔義蟁眨埃板濉畩饕等藮坼危擔埃板義希福▆0邐＾邐Ｉ逡逑；：：逡逑５＿邐１—■—＾邐＾邋／邋＞邋＿逡逑Ｉ：邐１＜邋}0ｓ逡逑２ｆ�。�，（，��！邋Ｓ邐Ｍ邐：：邐１邐－５．Ｕ０逡逑ｌ0ｎ？）邐ｎ邐＾邐Ｉ邐１邐Ｉ邐｜邐｜逡逑０邐ｎ－邐ｎｌ邐ｎＳ邐ｒｉ媝邐ｎ＆邐ｎ媝邐ｎ３邐ｎ＿邐ｎｉｓ邐ｎ＿邐＿ｕ）．ｗ）逡逑年份邐２００６邐２００７邐２００８邐２００９邐２０１０邐２０１１邐２０１２邐２０１３邐２０１４邐２０１５逡逑圖；３－邋３我國２００６－２０１５年來建筑業(yè)從業(yè)人數(shù)及全社會從業(yè)人數(shù)比較逡逑③社會因素中人口及城鎮(zhèn)化發(fā)展對建筑施工企業(yè)的要求。隨著人口的增逡逑加，居民對住房的需求是剛性的，一定程度上要求住房的改善和房地產(chǎn)開發(fā)逡逑住房的增加。同時中國城鎮(zhèn)化的發(fā)展，每年農(nóng)村人口密集向城市的轉(zhuǎn)移，一逡逑定程度上要求住房開發(fā)的增加，但是國家對房地產(chǎn)開發(fā)的調(diào)控，使建筑施工逡逑企業(yè)的產(chǎn)值利潤率越來越薄。隨著經(jīng)濟的發(fā)展

本文編號：2767293