本文關(guān)鍵詞：離岸公司國際避稅模式及我國對策研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：上世紀(jì)中后期以來,信息技術(shù)的進(jìn)步及國際運(yùn)輸能力的提高極大地促進(jìn)了國際資本的流動和國際貿(mào)易的發(fā)展,國家與國家之間的交往更加密切,跨國公司的國際投資和國際貿(mào)易也更加活躍。在跨國投資者對外進(jìn)行投資的過程中,國際避稅地以其獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢吸引著大量跨國投資者在該國或地區(qū)設(shè)立離岸公司,以該離岸公司為財(cái)務(wù)核心開展全球范圍內(nèi)的投資與貿(mào)易。不可否認(rèn),離岸公司在促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了積極的作用,但同時也給資本母國或東道國帶來了一些負(fù)面影響,例如通過離岸公司進(jìn)行洗錢、國際避稅、資本外逃等,其中以國際避稅最為普遍。這種現(xiàn)象在大型跨國集團(tuán)中更為常見,比如世界著名的蘋果公司在愛爾蘭設(shè)立子公司蘋果國際銷售公司負(fù)責(zé)除美洲之外的銷售業(yè)務(wù),通過轉(zhuǎn)移定價將除美洲以外的利潤大部分輸送至愛爾蘭,逃避美國稅收。跨國投資者通過離岸公司進(jìn)行國際避稅,嚴(yán)重?fù)p害了資本母國或東道國的財(cái)政稅基,就我國而言,改革開放以后,大量外資涌入我國,而這些外資在投資過程中通過離岸公司進(jìn)行國際避稅,我國作為東道國遭受了巨大的稅收損失;而現(xiàn)在,我國企業(yè)實(shí)力逐漸增強(qiáng),紛紛走出國門,而這些企業(yè)通過先設(shè)立離岸公司,再進(jìn)行全球投資或貿(mào)易的方式進(jìn)行國際避稅,我國作為資本母國同樣面臨稅款流失的挑戰(zhàn)。如何通過法律手段對離岸公司的國際避稅行為進(jìn)行有效規(guī)制,是一直困擾世界各國的難題。美國作為世界上最大的對外投資國,最早對離岸公司的國際避稅問題予以了關(guān)注,其規(guī)制離岸公司國際避稅的法律制度也相對比較完善;同時,由于國際避稅的隱蔽性和國際性,使各國更加意識到在打擊離岸公司國際避稅過程中國際合作的重要性,經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織、歐盟在國際合作共同打擊離岸公司國際避稅方面取得了一定的成果。采取適當(dāng)?shù)姆纱胧⿲﹄x岸公司國際避稅的行為進(jìn)行有效的規(guī)制是中國亟需解決的問題,本文將對離岸公司的避稅模式進(jìn)行研究,借鑒美國、英國及經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的規(guī)制離岸公司國際避稅的經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國國情及立法現(xiàn)狀,提出完善我國規(guī)制離岸公司國際避稅法律體系的意見和建議,供立法部門參考。第一章是本文的引言部分,筆者主要對本文的問題的提出及研究的意義、國內(nèi)外學(xué)者的研究狀況以及研究的方法做簡單的介紹。第二章是本文的理論概述部分,筆者首先對“國際避稅地”和“離岸公司”的概念進(jìn)行界定,限定本文研究的范圍,同時對“國際避稅地”和“離岸公司”的法律特征進(jìn)行介紹;其次對“國際避稅”的概念進(jìn)行界定,學(xué)術(shù)界對“國際避稅”的界定有廣義和狹義的區(qū)分,本文研究的是狹義的“國際避稅”的范疇;最后對國際上普遍采用的國際避稅措施予以介紹,進(jìn)行理論分析,為下一章發(fā)達(dá)國家、國際組織的反國際避稅措施研究打下基礎(chǔ)。第三章是本文的反避稅國內(nèi)法實(shí)踐研究部分,筆者主要是對美國、英國等西方發(fā)達(dá)國家級經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的具體規(guī)制措施進(jìn)行深入研究,在此基礎(chǔ)上對發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析,歸納出各國共性和個性的制度設(shè)計(jì),為我國反避稅制度的完善提供借鑒。第四章是本文的核心,是筆者在借鑒外國及國際組織經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上對我國反國際避稅稅制的完善提出的意見及建議。筆者首先介紹我國現(xiàn)階段反國際避稅的基本情況,找出其中的不足和缺陷,針對在轉(zhuǎn)移定價稅制、資本弱化稅制、受控外國公司稅制及濫用國際稅收協(xié)定方面的每一項(xiàng)不足提出完善我國反國際避稅制度的思路及具體措施。
【關(guān)鍵詞】：國際避稅地 離岸公司 國際避稅 受控外國公司
【學(xué)位授予單位】：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：D922.295;D922.22
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-11
• 第一章 引言11-17
• 一、選題的背景及研究意義11-12
• （一）選題的背景11-12
• （二）研究的意義12
• 二、文獻(xiàn)綜述12-15
• （一）國外的研究動態(tài)及發(fā)展趨勢12-14
• （二）國內(nèi)的研究動態(tài)及發(fā)展趨勢14-15
• 三、本選題擬采取的研究方案、技術(shù)路線15-17
• （一）本選題擬采取的研究方法15
• （二）本選題擬采取的技術(shù)路線15-17
• 第二章 離岸公司國際避稅概述17-32
• 第一節(jié) 國際避稅地的法律界定17-20
• 一、國際避稅地的涵義17-18
• 二、國際避稅地的特征18-20
• （一）地理位置特殊19
• （二）法律制度健全19
• （三）稅收成本低廉19
• （四）金融政策寬松19-20
• （五）保密制度嚴(yán)格20
• 第二節(jié) 離岸公司的法律界定20-22
• 一、離岸公司的涵義20-21
• 二、離岸公司的特征21-22
• （一）設(shè)立主體限定21
• （二）設(shè)立條件寬松21
• （三）設(shè)立依據(jù)特殊21-22
• （四）經(jīng)營區(qū)域限定22
• 第三節(jié) 國際避稅法律性質(zhì)的界定22-25
• 一、避稅法律性質(zhì)的界定22-24
• （一）合法說22-23
• （二）違法說23
• （三）脫法說23-24
• 二、避稅與偷稅的區(qū)別與聯(lián)系24
• 三、國際避稅的涵義24-25
• 第四節(jié) 離岸公司國際避稅形成的原因及主要模式25-32
• 一、離岸公司國際避稅形成的原因25-26
• （一）國家間稅收差異的存在25-26
• （二）國際避稅地非稅因素的存在26
• （三）稅收法律制度的不完善26
• 二、離岸公司國際避稅的主要實(shí)體模式26-29
• （一）離岸控股公司模式27
• （二）離岸貿(mào)易公司模式27-28
• （三）離岸金融公司模式28-29
• 三、離岸公司國際避稅的具體措施29-32
• （一）利用轉(zhuǎn)移定價避稅29-30
• （二）利用資本弱化避稅30-31
• （三）濫用國際稅收協(xié)定避稅31-32
• 第三章 部分國家和國際組織對離岸公司國際避稅的法律規(guī)制32-43
• 第一節(jié) 美國對離岸公司國際避稅的法律規(guī)制32-37
• 一、受控外國公司規(guī)則32-34
• 二、轉(zhuǎn)移定價規(guī)則34-35
• （一）關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定34
• （二）轉(zhuǎn)移定價的調(diào)整方法34-35
• （三）預(yù)約定價制度35
• 三、資本弱化規(guī)則35-36
• 四、反濫用稅收協(xié)定的措施36-37
• （一）稅收協(xié)定規(guī)制36
• （二）國內(nèi)稅法規(guī)制36-37
• 第二節(jié) 英國對離岸公司國際避稅的法律規(guī)制37-39
• 一、受控外國公司規(guī)則37-38
• 二、轉(zhuǎn)移定價稅制38
• 三、資本弱化規(guī)則38-39
• 四、反濫用稅收協(xié)定的措施39
• 第三節(jié) 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織對離岸公司國際避稅的法律規(guī)制39-43
• 一、有害稅收競爭：一個正在顯現(xiàn)的全球問題39-40
• 二、邁向全球稅收合作：認(rèn)定和消除有害稅收行為的進(jìn)展40-41
• 三、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織有害稅收競爭項(xiàng)目：2001年度進(jìn)展41
• 四、有害稅收競爭項(xiàng)目：2006年度成員國最新進(jìn)展報(bào)告41-42
• 五、有關(guān)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題開展多邊合作的行動計(jì)劃42-43
• 第四章 我國對離岸公司國際避稅法律規(guī)制的完善43-57
• 第一節(jié) 我國規(guī)制離岸公司國際避稅的立法現(xiàn)狀43-46
• 一、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價避稅的法律規(guī)制43-44
• 二、受控外國公司的法律規(guī)制44-45
• 三、資本弱化的法律規(guī)制45-46
• 四、國際稅收協(xié)定及稅收交換情報(bào)的簽署46
• 第二節(jié) 我國規(guī)制離岸公司國際避稅存在的問題46-49
• 一、轉(zhuǎn)移定價制度方面46-47
• 二、受控外國公司制度方面47-48
• 三、資本弱化制度方面48
• 四、反濫用稅收協(xié)定方面48-49
• 第三節(jié) 完善我國規(guī)制離岸公司國際避稅的法律制度建議49-57
• 一、完善轉(zhuǎn)移定價反避稅制度49-51
• （一）統(tǒng)一關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)49-50
• （二）完善現(xiàn)有的預(yù)約定價安排制度50-51
• （三）完善無形資產(chǎn)、服務(wù)的轉(zhuǎn)移定價規(guī)定51
• （四）加大轉(zhuǎn)移定價避稅的處罰力度51
• 二、完善受控外國公司稅制51-54
• （一）明確界定國際避稅地51-52
• （二）規(guī)定“推定所有權(quán)”條款52-53
• （三）明確是否將時間要件作為判斷“控制”的標(biāo)準(zhǔn)53
• （四）增加和完善豁免規(guī)則53-54
• 三、完善資本弱化稅制54-55
• 四、完善反濫用國際稅收協(xié)定的制度55-56
• 五、加強(qiáng)我國“走出去”企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管56
• 六、加強(qiáng)國際稅收合作56-57
• 結(jié)語57-58
• 參考文獻(xiàn)58-61
• 致謝61-62
• 作者本人在學(xué)期間發(fā)表的研究成果62

【相似文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 李雨松;;公司法人人格否認(rèn)對離岸公司的適用[J];四川理工學(xué)院學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版);2007年05期

2 v鐚雌，

本文編號：334894