對于跨國營業(yè)利潤的征稅,目前國際上通行的是常設(shè)機構(gòu)原則,根據(jù)該原則,締約國一方居民企業(yè)的利潤應(yīng)僅在該國征稅,除非它通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)進行營業(yè),這種情況下,其利潤可以在另一國征稅,但僅以可歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的為限�？梢�,存在常設(shè)機構(gòu)和利潤可歸屬于常設(shè)機構(gòu)是東道國對外國企業(yè)營業(yè)利潤征稅的前提,對這兩個問題的認(rèn)定關(guān)系到公平劃分居住國和東道國的稅收權(quán)利,也會影響跨國企業(yè)的經(jīng)營策略,具有重大的意義。限于篇幅,本文僅對后一個問題進行研究,它直接決定了東道國可以對外國企業(yè)征稅的量的方面。對于這個問題,歷史上和現(xiàn)行國際稅收協(xié)定范本規(guī)定了不同的方法,不同的方法可能導(dǎo)致可歸屬于常設(shè)機構(gòu)的利潤多少的不同,文章首先通過對不同范本的歷史回顧,總結(jié)出幾種常見的常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬方法。結(jié)合經(jīng)合組織最近在常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬方面的新研究成果——《常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬報告》,文章主體部分集中對職能獨立實體法展開論述。職能獨立實體法是將常設(shè)機構(gòu)假設(shè)成獨立企業(yè),依此界定其交易的范圍,類推適用可比獨立企業(yè)的交易價格,從而向其歸屬利潤的方法。職能獨立實體法的具體實施包括兩個步驟:第一步:獨立分設(shè)企業(yè)假設(shè);第二步:關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定... 

【文章來源】：廈門大學(xué)福建省 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：58 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
序言
第一章 常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬基本理論概述
    第一節(jié) 常設(shè)機構(gòu)原則和常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬
        一、常設(shè)機構(gòu)原則
        二、常設(shè)機構(gòu)原則對常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬的影響
    第二節(jié) 常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬的概念和內(nèi)容
        一、常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬的概念
        二、常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬的內(nèi)容
    第三節(jié) 確定常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬方法的意義
        一、對企業(yè)居住國和常設(shè)機構(gòu)所在國的意義
        二、對稅務(wù)機關(guān)的意義
        三、對納稅人的意義
第二章 常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬方法的歷史演進
    第一節(jié) 早期稅收協(xié)定范本中有關(guān)常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬方法的規(guī)定及現(xiàn)行規(guī)定
        一、早期稅收協(xié)定范本的規(guī)定
        二、現(xiàn)行規(guī)定
    第二節(jié) 常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬方法總結(jié)及其相互關(guān)系
        一、常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬方法總結(jié)
        二、諸方法間的關(guān)系
第三章 OECD的授權(quán)方法:職能獨立實體法
    第一節(jié) 職能獨立實體法的含義
        一、基本概念
        二、“獨立分設(shè)企業(yè)假設(shè)”的內(nèi)涵
    第二節(jié) 職能獨立實體法的具體實施步驟
        一、第一步:獨立分設(shè)企業(yè)假設(shè)
        二、第二步:類推適用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價方法，運用可比性分析確定常設(shè)機構(gòu)利潤
第四章 對職能獨立實體法的評析
    第一節(jié) 獨立分設(shè)企業(yè)假設(shè)的合理性
        一、常設(shè)機構(gòu)的真實地位及其可轉(zhuǎn)換性
        二、向常設(shè)機構(gòu)分配資產(chǎn)、風(fēng)險、自有資本的可行性
    第二節(jié) “轉(zhuǎn)讓定價”類推適用于內(nèi)部交易的合理性
        一、內(nèi)部交易的認(rèn)定
        二、內(nèi)部交易的定價
參考文獻


【參考文獻】：
期刊論文
[1]常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬原則探析[J]. 朱炎生.  福建公安高等�？茖W(xué)校學(xué)報. 2007(04)



本文編號：3109525