本文關(guān)鍵詞：我國受控外國公司國際避稅的法律問題研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下,國際間的經(jīng)濟(jì)交流與合作更為頻繁,跨國公司大量涌現(xiàn)�；谏倘说内吚约袄麧欁畲蠡�(jīng)營目的,跨國公司在選擇設(shè)立地時,跨國投資者通常會將設(shè)立地的稅收環(huán)境視為重要的投資因素。世界各國的政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同,所實(shí)行的稅收制度也存在差異,各國稅率的不同為外商投資者進(jìn)行國際避稅提供了可能。這種利用高低稅率差在低稅或者免稅國家(地區(qū))建立的以避稅為目的的公司被稱為受控外國公司。受控外國公司的產(chǎn)生,除了利用母國與低稅或免稅國家(地區(qū))之間的高低稅率差,還受到遞延納稅制度、公司獨(dú)立人格以及國際稅收管轄沖突等因素的影響。遞延納稅制度被看作是政府和企業(yè)“雙贏”的制度,既能提高本國企業(yè)的國際競爭力,又為企業(yè)提供了一筆“無息貸款”。公司的獨(dú)立人格,讓受控外國公司獨(dú)立于關(guān)聯(lián)方公司,財務(wù)上單獨(dú)核算并享受避稅港的稅收優(yōu)惠政策。世界各國根據(jù)本國的實(shí)際情況,在稅收管轄權(quán)原則上大多數(shù)都實(shí)行屬人和屬地相結(jié)合的原則,不可避免就會出現(xiàn)稅收管轄權(quán)的沖突,導(dǎo)致國際重復(fù)征稅的發(fā)生。各國通常會簽署雙邊或多邊國際稅收協(xié)定,采取稅收抵免法、稅收饒讓抵免法等方式來解決重復(fù)征稅的問題。受控外國公司往往會利用其稅收漏洞,通過稅收高低差異實(shí)現(xiàn)避稅目的。受控外國公司成為跨國公司國際避稅的工具,其利用轉(zhuǎn)移定價、避稅港、資本弱化、國際稅收協(xié)定等多種避稅模式避稅,避稅行為更加隱蔽,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)很難查出并加以規(guī)制。西方發(fā)達(dá)國家的受控外國公司稅制建立相對完善,美國、日本、德國的受控外國公司稅制頗具典型性。在比較了英美法系和大陸法系在受控外國公司稅制的不同點(diǎn)之后,可以借鑒其中的符合我國國情的相關(guān)規(guī)定,我國受控外國公司稅制可以在控制標(biāo)準(zhǔn)、避稅港認(rèn)定、應(yīng)稅所得、豁免條款等方面做到逐步完善。我國轉(zhuǎn)移定價制度的完善,需要通過擴(kuò)大預(yù)約定價制度的適用范圍并加強(qiáng)避稅罰則的規(guī)制來實(shí)現(xiàn)。在避稅港的認(rèn)定方法上,引入國際組織的多項認(rèn)定因素進(jìn)行綜合判定,使其更加科學(xué)合理化。資本弱化稅制的完善,可以在固定比率值的設(shè)定上針對金融企業(yè)和其他企業(yè)分別作相應(yīng)調(diào)整,并對關(guān)聯(lián)方控制水平的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一定變動。就我國目前的稅收環(huán)境與國內(nèi)外的投資水平而言,可以補(bǔ)充納入分配豁免、股份公開上市豁免、行業(yè)豁免等豁免條款,并不斷加強(qiáng)我國稅收情報交換制度的建設(shè),加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)國際反避稅合作力度,以此保證我國的財政收入,防止稅基不受侵蝕。
【關(guān)鍵詞】：受控外國公司 國際避稅 轉(zhuǎn)移定價 避稅港 資本弱化
【學(xué)位授予單位】：西南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：D996.3;D922.22
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-8
• 引言8-10
• 一、受控外國公司概述及國際避稅模式10-16
• (一) 受控外國公司的界定10-12
• (二) 受控外國公司出現(xiàn)的背景12-14
• (三) 受控外國公司國際避稅模式14-16
• 二、我國受控外國公司存在的國際避稅問題16-28
• (一) 關(guān)于轉(zhuǎn)移定價的問題16-18
• (二) 關(guān)于國際避稅港的問題18-20
• (三) 關(guān)于資本弱化的問題20-23
• (四) 關(guān)于濫用國際稅收協(xié)定的問題23-24
• (五) 我國受控外國公司稅制的豁免條款24-28
• 三、域外典型國家受控外國公司稅制及借鑒28-36
• (一) 美國受控外國公司稅制28-30
• (二) 日本受控外國公司稅制30-31
• (三) 德國受控外國公司稅制31-32
• (四) 域外受控外國公司稅制的經(jīng)驗(yàn)借鑒32-36
• 四、防范我國受控外國公司國際避稅的對策及建議36-42
• (一) 完善轉(zhuǎn)移定價制度36-37
• (二) 完善避稅港認(rèn)定方法37-38
• (三) 完善資本弱化稅制38-39
• (四) 加強(qiáng)國際反避稅合作39-41
• (五) 對豁免條款進(jìn)一步完善41-42
• 結(jié)語42-44
• 參考文獻(xiàn)44-48
• 致謝48-50
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文50

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：309419