資本弱化是指企業(yè)投資者為了達到避稅目的或其它目的,在企業(yè)融資方式的選擇上,降低股本的比重,提高負債的比重,以貸款方式替代募股方式進行融資。近些年來,企業(yè)特別是跨國企業(yè)通過減少股份資本、擴大貸款規(guī)模,從而以增加利息支出來轉移應稅所得,實現(xiàn)稅收負擔最小化,對相關國家的稅收權益產(chǎn)生了不可忽視的負面影響。它已經(jīng)逐漸成為跨國企業(yè)廣泛采用的避稅方式。OECD范本和聯(lián)合國范本提倡采用兩種方法應對資本弱化:（1）正常交易方法。（2）固定比率方法。美國在1976年制定資本弱化稅制（IRC第385條）,1989年增加163條J條款后更加完善,其后,英國、法國、德國、加拿大、澳大利亞等國也相繼引入和制訂了這一稅制,日本于1992年稅制改革時,正式引入了資本弱化稅制。新企業(yè)所得稅法的實施,“兩稅合一”涉及對外國投資稅收優(yōu)惠制度的改革,特別是股本投資的各種優(yōu)惠待遇范圍調整壓縮,未來我國資本項目外匯管制的逐步放開,資本弱化必然會越來越多地為跨國投資人所利用,作為謀求稅后利潤最大化的避稅方式。我國應當在借鑒西方發(fā)達國家成功的資本弱化稅制經(jīng)驗的基礎上,結合我國基本國情,以新企業(yè)所得稅法實施為契機,采用安全港原則來構建... 

【文章來源】：湖南大學湖南省 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：45 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 緒論
    1.1 選題背景及意義
    1.2 文獻綜述
第2章 跨國企業(yè)資本弱化避稅的法律問題
    2.1 資本弱化的概念及特點
        2.1.1 資本弱化的概念
        2.1.2 資本弱化的特點
    2.2 資本弱化避稅的表現(xiàn)形式及最新發(fā)展
        2.2.1 資本弱化避稅的表現(xiàn)形式
        2.2.2 資本弱化避稅的最新發(fā)展
    2.3 資本弱化避稅的核心法律問題
        2.3.1 資本弱化之識別
        2.3.2 資本弱化稅制的建立與完善
第3章 跨國企業(yè)資本弱化避稅法律規(guī)制的國際層面思考
    3.1 資本弱化避稅的國際法調整
        3.1.1 國際稅收協(xié)定
        3.1.2 OECD 范本與聯(lián)合國范本
        3.1.3 歐盟資本弱化稅制
        3.1.4 比較與分析
    3.2 相關國家資本弱化稅制比較與分析
        3.2.1 美國模式
        3.2.2 日本模式
        3.2.3 澳大利亞模式
        3.2.4 德國模式
        3.2.5 英國模式
        3.2.6 比較與分析
第4章 我國資本弱化稅制的立法實踐及思考
    4.1 我國資本弱化避稅的立法現(xiàn)狀
        4.1.1 現(xiàn)有資本弱化稅制相關規(guī)定的系統(tǒng)整理
        4.1.2 新企業(yè)所得稅法的最新規(guī)定分析
    4.2 我國資本弱化稅制存在的主要問題
        4.2.1 立法層面存在的不足
        4.2.2 執(zhí)法層面面臨的問題
第5章 完善我國資本弱化稅制的基本建議
    5.1 國內法方面
        5.1.1 建立專門、系統(tǒng)的資本弱化稅制
        5.1.2 完善稅源監(jiān)控和管理體系
    5.2 國際法方面
        5.2.1 借鑒安全港模式
        5.2.2 加強國際稅收協(xié)作
結論
參考文獻
致謝


【參考文獻】：
期刊論文
[1]淺析資本弱化與外資避稅[J]. 馮倩.  重慶工商大學學報.西部論壇. 2006(06)
[2]對“資本弱化”進行規(guī)制的思考[J]. 安然,羅艷.  法學論壇. 2006(02)
[3]限制資本弱化的法規(guī)問題研究[J]. 孫少巖,李響.  經(jīng)濟縱橫. 2006(02)
[4]資本弱化 外資企業(yè)避稅新動向[J]. 劉曉紅,馬駿.  稅務. 2002(10)
[5]日本的國際稅收發(fā)展史[J]. 張文春,李品一.  涉外稅務. 2002(01)
[6]面對經(jīng)濟全球化的國際稅收管理對策[J]. 蕭承齡.  涉外稅務. 2000(10)
[7]外商投資企業(yè)資本金管理與稅收措施──與王逸“資本弱化:國際避稅與反避稅的新焦點”一文商榷[J]. 王選匯.  涉外稅務. 2000(03)
[8]資本弱化:國際避稅與反避稅的新焦點[J]. 王逸.  涉外稅務. 1999(12)
[9]試論我國合資企業(yè)的資本弱化問題[J]. 楊宇光,姜能之.  亞太經(jīng)濟. 1998(06)

碩士論文
[1]21世紀國際稅收協(xié)定發(fā)展趨勢研究[D]. 齊曉丹.大連海事大學 2005
[2]資本弱化立法比較研究及對中國的借鑒[D]. 李俊偉.華東政法學院 2004



本文編號：3091025