稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移問題是目前國際稅收領(lǐng)域的熱點問題。為遏制這一日漸凸顯的國際性稅收問題,經(jīng)合組織發(fā)布了15項BEPS行動計劃。其中,BEPS行動計劃5從遏制BEPS問題的角度出發(fā),提出關(guān)于有害優(yōu)惠稅制的識別方法與裁定類稅收優(yōu)惠的自發(fā)情報交換機制,并且將中國的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度審議為有害。研究BEPS行動計劃5中有關(guān)于有害優(yōu)惠稅制審議的內(nèi)容,對我國高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度的改進有重大的理論和現(xiàn)實意義。鑒此,本文將針對BEPS行動計劃5中的有害優(yōu)惠稅制審議的更新內(nèi)容展開討論。除引言外,論文一共分為四個部分,分別為BEPS行動計劃5的有害優(yōu)惠稅制審議內(nèi)容與審議標(biāo)準(zhǔn)、BEPS行動計劃5中有害優(yōu)惠稅制審議方法、BEPS行動計劃5對有害優(yōu)惠稅制的審議結(jié)果、BEPS行動計劃5有害優(yōu)惠稅制審議對我國的啟示。引言部分首先論述了論文的選題背景及其意義,其次梳理有害優(yōu)惠稅制及BEPS行動計劃的相關(guān)文獻,最后闡述論文的研究思路、創(chuàng)新點及研究方法。第一部分是對BEPS行動計劃5中有害優(yōu)惠稅制審議內(nèi)容及審議標(biāo)準(zhǔn)的梳理。由于BEPS行動計劃5中的有害優(yōu)惠稅制審議主要是承繼了OECD有害稅收競爭實踐中關(guān)于有害優(yōu)惠稅制的相關(guān)規(guī)定,包括審議主體、審議框架及各國可以采取的應(yīng)對措施。因此,這一部分主要梳理了BEPS行動計劃5中仍在沿用的相關(guān)內(nèi)容,同時對BEPS行動計劃5對審議標(biāo)準(zhǔn)的更新內(nèi)容進行介紹。第二部分是對BEPS行動計劃5中的有害優(yōu)惠稅制的審議的更新內(nèi)容進行具體的闡述,并據(jù)此對實質(zhì)性活動和關(guān)聯(lián)法作出評價。由于BEPS行動計劃5將有害優(yōu)惠稅制審議的標(biāo)準(zhǔn)——實質(zhì)性活動提升到了重要位置,故這一部分將詳細闡述實質(zhì)性活動的識別方法——關(guān)聯(lián)法的基本原理,并在此基礎(chǔ)上分析關(guān)聯(lián)法在IP制度與非IP制度下的應(yīng)用。最后對關(guān)聯(lián)法與實質(zhì)性活動的作用及效果進行分析,并得出結(jié)論:實質(zhì)性活動回答了稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移的本質(zhì)問題,能夠有效遏制利潤轉(zhuǎn)移與稅基侵蝕現(xiàn)象,有助于維護稅負(fù)在不同經(jīng)濟活動中的合理分配,維持稅制結(jié)構(gòu)的整體性和公平性,且與稅收中性原則相符合,但同時也加重各國稅收政策的負(fù)擔(dān)。關(guān)聯(lián)法則在例如外購、外包等多處規(guī)定上有缺陷,有可能背離其初衷。第三部分是對BEPS行動計劃5中有害優(yōu)惠稅制審議結(jié)果的介紹。由于OECD關(guān)于有害優(yōu)惠稅制審議的內(nèi)容不斷更新,故這一部分聯(lián)系BEPS行動計劃5及OECD2017年工作進展報告中的相關(guān)內(nèi)容,對OECD關(guān)于有害優(yōu)惠稅制審議的結(jié)果作出整理,并發(fā)現(xiàn),BEPS行動計劃5將所有接受審議的有害優(yōu)惠稅制審議為潛在有害,包括我國高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度,但在2017年又改變了態(tài)度。以此引出下文對我國高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度與實質(zhì)性活動及關(guān)聯(lián)法的異同點分析。第四部分是對BEPS行動計劃5對我國有關(guān)稅收優(yōu)惠改進的啟示。這一部分將主要介紹我國的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠制度內(nèi)容,分析這一制度與實質(zhì)性活動的一致性及與關(guān)聯(lián)法的不一致之處,試圖解析我國在順應(yīng)國際稅收協(xié)調(diào)潮流的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)限制高新技術(shù)企業(yè)實質(zhì)性活動的范圍,適用“以支出替代實質(zhì)性活動”的原理,并在摒除關(guān)聯(lián)法中外購與外包的內(nèi)容的基礎(chǔ)上,構(gòu)建我國關(guān)聯(lián)度比例公式。
【學(xué)位單位】：西南政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：D996.3
【文章目錄】：
內(nèi)容摘要
abstract
引言
一、BEPS行動計劃5中有害優(yōu)惠稅制審議內(nèi)容與審議標(biāo)準(zhǔn)
    （一）BEPS行動計劃5中有害優(yōu)惠稅制審議內(nèi)容
    （二）BEPS行動計劃5中有害優(yōu)惠稅制審議標(biāo)準(zhǔn)
二、BEPS行動計劃5中有害優(yōu)惠稅制審議方法
    （一）關(guān)聯(lián)法的基本原理
    （二）IP制度下關(guān)聯(lián)法的應(yīng)用
    （三）非IP制度下關(guān)聯(lián)法的應(yīng)用
    （四）對實質(zhì)性活動及關(guān)聯(lián)法的評價
三、BEPS行動計劃5對有害優(yōu)惠稅制的審議結(jié)果及相關(guān)國家的應(yīng)對
    （一）對IP制度的審議結(jié)果
    （二）對非IP制度的審議結(jié)果
    （三）相關(guān)國家可采取的應(yīng)對
四、BEPS行動計劃5有害優(yōu)惠稅制審議對中國的啟示
    （一）中國高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度內(nèi)容
    （二）對中國高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度的分析
    （三）對中國高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠制度改進的建議
結(jié)語
致謝
參考文獻

【參考文獻】

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本文編號：2862979