隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)和加深,跨境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益蓬勃發(fā)展。同時(shí)各國(guó)納稅居民利用全球化帶來(lái)的便利實(shí)施各種逃稅、避稅行為亦日益猖獗,各國(guó)政府為打擊這些偷漏稅行為并穩(wěn)固自己的稅基,正努力加深各種國(guó)際合作以推進(jìn)國(guó)際反避稅的發(fā)展,其中一項(xiàng)主要措施就是各國(guó)通過(guò)開展稅收情報(bào)交換來(lái)獲取本國(guó)納稅居民在海外的資產(chǎn)情報(bào)。而美國(guó)為了對(duì)其居民納稅人開展全球征稅,于2010年公布了FATCA法案,其目的正是通過(guò)該法案促使各國(guó)金融機(jī)構(gòu)向其申報(bào)美國(guó)居民的稅務(wù)信息。FATCA法案發(fā)布后,各國(guó)也跟進(jìn)推出近似措施,由此開啟了全球稅收情報(bào)交換制度革新的浪潮。2014年的G20會(huì)議中,受G20委托經(jīng)合組織頒布了《金融賬戶信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》(AEOI標(biāo)準(zhǔn)),而該標(biāo)準(zhǔn)的核心就是《共同申報(bào)準(zhǔn)則》-CRS,它將指導(dǎo)協(xié)議參與國(guó)進(jìn)行稅務(wù)信息的自動(dòng)交換。作為全球第二大經(jīng)濟(jì)體的中國(guó),自2014年起已成為資本凈輸出國(guó),參與CRS將有利于我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人的境外資產(chǎn)信息,包括:收入來(lái)源、數(shù)額、輸入輸出渠道等,有助于打擊跨境漏稅、逃稅,因此符合我國(guó)國(guó)家利益。為此我國(guó)政府代表在2014年的G20峰會(huì)上許諾實(shí)施CRS,并宣布于2018年9月進(jìn)行第一次涉稅信息的交換。但由于CRS規(guī)則剛剛出臺(tái)不久,因此理論研究及應(yīng)用案例尚不豐富。本文試圖通過(guò)對(duì)CRS的分析研究,厘清并明確CRS的創(chuàng)新點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)和不足,同時(shí)對(duì)我國(guó)相關(guān)稅制進(jìn)行介紹并提出相應(yīng)完善建議,以期對(duì)我國(guó)在該領(lǐng)域的發(fā)展有所裨益�；诖�,本人將通過(guò)以下章節(jié)對(duì)國(guó)際上CRS規(guī)則的發(fā)展情況,以及我國(guó)相關(guān)制度的立法現(xiàn)狀進(jìn)行探討。第一章節(jié)為CRS規(guī)則的概述,該章節(jié)首先對(duì)國(guó)際稅收情報(bào)交換的歷史進(jìn)行了回顧,稅收情報(bào)交換雖然很早就出現(xiàn)在一些雙邊稅收協(xié)定中,但并未受到世界各國(guó)的充分重視,直到2008年爆發(fā)了一系列離岸避稅地以及銀行的逃稅丑聞,揭露了許多富豪通過(guò)離岸金融中心進(jìn)行巨額逃稅的行為,加上同年爆發(fā)的金融危機(jī),讓各國(guó)政府不得不開源節(jié)流,因此國(guó)際稅收情報(bào)交換的重要性日益受到各國(guó)重視,而當(dāng)時(shí)的國(guó)際稅收情報(bào)交換模式主要為應(yīng)請(qǐng)求的雙邊稅收信息交換,不但效率低下,成本高,而且僅適用于個(gè)案,無(wú)法普遍適用。在此背景下,該章節(jié)隨即討論了CRS規(guī)則的前身,即美國(guó)的FATCA法案。為什么說(shuō)FATCA法案是CRS的前身呢?因?yàn)镃RS的核心條款正是來(lái)源于FATCA法案,甚至有人說(shuō)CRS是FATCA法案的全球版。那么美國(guó)的FATCA法案是什么呢?簡(jiǎn)而言之,它是美國(guó)在發(fā)現(xiàn)國(guó)際稅收情報(bào)交換制度對(duì)國(guó)際反避稅起到的重要作用以及巨大潛力后,試圖通過(guò)一種單邊工具來(lái)改變當(dāng)前世界情報(bào)交換格局,因此美國(guó)在2010年頒布了FATCA法案,該法案規(guī)定了境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)其美國(guó)居民賬戶信息的申報(bào)義務(wù),同時(shí)為使境外金融機(jī)構(gòu)遵從該法案,還規(guī)定了相應(yīng)的處罰措施(對(duì)該金融機(jī)構(gòu)來(lái)源于美國(guó)居民的特定收入征收30%的預(yù)提所得稅)。雖然該法案在實(shí)施之初被世人指責(zé)為“霸權(quán)主義”,但該法案制度的先進(jìn)性也啟發(fā)了世界主要經(jīng)濟(jì)體,并由此成為CRS誕生的導(dǎo)火索。CRS誕生的緣由論述完畢后,本章后續(xù)章節(jié)介紹了CRS的主要內(nèi)容,即CRS的文件構(gòu)成、簽約意愿國(guó)實(shí)施CRS的前提條件、CRS稅務(wù)信息交換模式以及CRS盡職調(diào)查要求。同時(shí)還通過(guò)與FATCA法案的比較介紹了CRS的幾個(gè)特點(diǎn)。第二章節(jié)介紹了CRS規(guī)則對(duì)國(guó)際反避稅起到的積極作用,以及其制度局限。在積極作用方面首先介紹了近期各國(guó)在實(shí)施CRS后的反避稅成果,之后詳細(xì)介紹了CRS規(guī)則的兩大制度優(yōu)勢(shì),即“批量”、“自動(dòng)”交換的涉稅信息交換網(wǎng)絡(luò)以及強(qiáng)大的“穿透”規(guī)則。在制度局限性方面,則討論了目前CRS規(guī)則中存在的制度漏洞,以及其執(zhí)行難度大的問(wèn)題。第三章節(jié)討論了中國(guó)當(dāng)前推行CRS規(guī)則的必要性、發(fā)展現(xiàn)狀以及制度缺陷,并在最后提出了完善建議。隨著我國(guó)對(duì)外投資規(guī)模的逐年擴(kuò)大,跨國(guó)稅源監(jiān)管問(wèn)題亦日益突出,因此在我國(guó)推動(dòng)CRS制度使我國(guó)反避稅制度與世界接軌,符合我國(guó)根本利益。而我國(guó)已為執(zhí)行CRS出臺(tái)和修訂了相關(guān)法律,為CRS在我國(guó)的落地和實(shí)施提供了制度保障。但由于我國(guó)相關(guān)立法經(jīng)驗(yàn)的缺乏,這些法律存在許多定義不清晰,處罰過(guò)輕的規(guī)定,為此本人在章節(jié)最后提出了五項(xiàng)完善建議。
【學(xué)位單位】：華東政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：D996.1
【文章目錄】：
摘要
abstract
導(dǎo)言
    一、選題背景
    二、選題意義
    三、國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述
    四、國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)綜述
    五、本文創(chuàng)新之處
    六、本文不足之處
第一章 CRS概述
    第一節(jié) CRS的歷史發(fā)展
        一、國(guó)際稅收情報(bào)交換的歷史回顧
        二、CRS的前身FATCA法案
        三、CRS出臺(tái)的因素與發(fā)展歷程
    第二節(jié) CRS的主要內(nèi)容
    第三節(jié) CRS的主要特點(diǎn)
        一、CRS與 FATCA法案的比較
        二、CRS的其它特色
第二章 CRS規(guī)則的局限與突破
    第一節(jié) CRS在國(guó)際反避稅方面取得的成果
    第二節(jié) CRS在制度上的突破
        一、“批量”、“自動(dòng)”交換的涉稅信息網(wǎng)絡(luò)
        二、強(qiáng)大的“穿透”規(guī)則
    第三節(jié) CRS規(guī)則的局限
        一、CRS規(guī)則的漏洞
        二、CRS規(guī)則執(zhí)行難度大
第三章 中國(guó)實(shí)施CRS的現(xiàn)實(shí)困境與完善建議
    第一節(jié) 中國(guó)CRS的發(fā)展現(xiàn)狀
    第二節(jié) 中國(guó)版CRS的制度缺陷
        一、對(duì)“非金融機(jī)構(gòu)”的定義不清晰
        二、處罰措施過(guò)輕或定義不清
        三、缺乏對(duì)賬戶持有人正當(dāng)權(quán)利的救濟(jì)
    第三節(jié) 對(duì)中國(guó)實(shí)施CRS的完善建議
結(jié)語(yǔ)
參考文獻(xiàn)
后記

【相似文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 熊昕;;中國(guó)與“一帶一路”沿線國(guó)家稅收情報(bào)交換制度的完善[J];法學(xué);2018年09期

2 賈偉恒;;數(shù)據(jù)時(shí)代國(guó)際稅收情報(bào)交換研究[J];時(shí)代金融;2017年21期

3 劉振艷;;我國(guó)稅收情報(bào)交換制度的思考[J];對(duì)外經(jīng)貿(mào);2017年08期

4 李娜;;論我國(guó)稅收情報(bào)交換立法的完善[J];稅務(wù)研究;2016年04期

5 陳虎;;“一帶一路”沿線國(guó)家稅收情報(bào)交換制度芻議[J];稅務(wù)研究;2016年07期

6 劉振艷;;稅收情報(bào)交換文獻(xiàn)綜述[J];新經(jīng)濟(jì);2016年30期

7 王麗;;國(guó)際稅收情報(bào)交換問(wèn)題分析[J];時(shí)代金融;2015年05期

8 高陽(yáng);;聚焦高速發(fā)展的中國(guó)稅收情報(bào)交換體系[J];國(guó)際稅收;2015年08期

9 賈東;;淺析國(guó)際稅收情報(bào)交換在稅務(wù)稽查工作中的應(yīng)用[J];天津經(jīng)濟(jì);2015年10期

10 李雪筠;侯潔;;國(guó)際稅收情報(bào)交換的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與政策研究[J];公共經(jīng)濟(jì)與政策研究;2015年01期

相關(guān)會(huì)議論文 前1條

1 崔曉靜;;歐盟稅收情報(bào)交換制度及其啟示[A];中國(guó)歐洲學(xué)會(huì)歐洲法律研究會(huì)2008年年會(huì)論文集[C];2008年

相關(guān)重要報(bào)紙文章 前10條

1 中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員 楊志勇;瑞士銀行“棄密” 稅收情報(bào)交換成效難考量[N];中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào);2014年

2 鄒國(guó)金;《稅收情報(bào)交換管理規(guī)程》出臺(tái)[N];甘肅經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào);2001年

3 趙湘;百慕大印尼稅收情報(bào)交換協(xié)議年內(nèi)有望簽署[N];中國(guó)稅務(wù)報(bào);2010年

4 黃素華;中維簽署稅收情報(bào)交換協(xié)議[N];中國(guó)稅務(wù)報(bào);2009年

5 郭季慧;稅收情報(bào)交換編織國(guó)際性反偷稅網(wǎng)絡(luò)[N];中國(guó)稅務(wù)報(bào);2001年

6 申偉 董力 丁偉;國(guó)際稅收情報(bào)交換工作亟待改進(jìn)[N];中國(guó)稅務(wù)報(bào);2001年

7 戴海先;日本重視國(guó)際稅收情報(bào)交換[N];中國(guó)稅務(wù)報(bào);2002年

8 閔麗男 周化嵐;我國(guó)稅收情報(bào)交換工作穩(wěn)步推進(jìn)[N];中國(guó)稅務(wù)報(bào);2005年

9 張文春;20國(guó)集團(tuán)承諾交換稅收情報(bào)[N];中國(guó)稅務(wù)報(bào);2004年

10 金巖　記者 邵海峰;市地稅局獲贈(zèng)日本稅收情報(bào)交換證書[N];大連日?qǐng)?bào);2009年

相關(guān)博士學(xué)位論文 前2條

1 付慧姝;國(guó)際稅收情報(bào)交換制度法律問(wèn)題研究[D];廈門大學(xué);2008年

2 張睿;開放經(jīng)濟(jì)下基于稅收競(jìng)爭(zhēng)的資本所得課稅研究[D];華中科技大學(xué);2007年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 楊潔;稅收情報(bào)交換制度新發(fā)展下我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)研究[D];華東政法大學(xué);2019年

2 李長(zhǎng)波;我國(guó)稅收情報(bào)交換的法律問(wèn)題研究[D];吉林財(cái)經(jīng)大學(xué);2019年

3 黃偉琦;全球反避稅視野下的CRS規(guī)則研究[D];華東政法大學(xué);2018年

4 廖麗娜;中國(guó)國(guó)際稅收情報(bào)交換制度研究[D];華東政法大學(xué);2017年

5 熊靜依;國(guó)際稅收情報(bào)交換機(jī)制下的納稅人權(quán)利保護(hù)研究[D];華東政法大學(xué);2017年

6 豐美嬋;對(duì)后BEPS時(shí)代稅收情報(bào)交換發(fā)展的研究[D];吉林財(cái)經(jīng)大學(xué);2018年

7 張倩倩;中外稅收情報(bào)交換與銀行保密之間的沖突與協(xié)調(diào)[D];中國(guó)社會(huì)科學(xué)院研究生院;2018年

8 馬俊;國(guó)際稅收情報(bào)交換制度比較研究[D];南京財(cái)經(jīng)大學(xué);2018年

9 范子成;“一帶一路”視角下我國(guó)對(duì)外稅收情報(bào)交換問(wèn)題研究[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2018年

10 林文慧;稅收情報(bào)交換能否減少企業(yè)利用避稅地跨境避稅[D];廈門大學(xué);2017年

本文編號(hào)：2829546