【摘要】：2008年的世界經(jīng)濟(jì)籠罩在一團(tuán)迷霧中,源于美國(guó)華爾街的“次貸危機(jī)”已經(jīng)引發(fā)全球金融震蕩。許多學(xué)者都在尋找這場(chǎng)金融危機(jī)的原因,并將注意力集中在了避稅天堂上。另一方面,避稅天堂顯然并非金融危機(jī)的根源,但全球50個(gè)避稅港被認(rèn)為是導(dǎo)致金融體系不穩(wěn)定的一個(gè)因素。在如今經(jīng)濟(jì)全球化日益深入的大背景下,跨國(guó)投資者為將全球利潤(rùn)最大化,競(jìng)相利用各國(guó)稅率差異,尤其是離岸轄區(qū)的優(yōu)惠稅收政策進(jìn)行國(guó)際避稅活動(dòng),這導(dǎo)致國(guó)際資本的不正常流動(dòng),嚴(yán)重侵蝕了相關(guān)國(guó)家的稅基。 國(guó)際避稅的方式多種多樣,主要有利用轉(zhuǎn)移定價(jià)、濫用稅收優(yōu)惠政策、利用資本弱化避稅及利用稅收征管漏洞等,其中,以離岸公司的形式采取上述避稅方式,對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響為最。設(shè)立在避稅天堂的離岸公司,被跨國(guó)投資者在國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際金融、國(guó)際投資和國(guó)際稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,不僅為各國(guó)投資者從事跨國(guó)業(yè)務(wù)提供了便利,帶來(lái)了巨額經(jīng)濟(jì)利益；也挑戰(zhàn)了離岸公司注冊(cè)地和業(yè)務(wù)開(kāi)展地的金融、投資、稅收、外匯等多方面的法律規(guī)范,對(duì)國(guó)際社會(huì)的聯(lián)合法律監(jiān)管提出了更高的要求。本文以離岸公司國(guó)際避稅為研究對(duì)象,通過(guò)分析金融危機(jī)的背景下,各發(fā)達(dá)國(guó)家和國(guó)際組織在國(guó)際反避稅領(lǐng)域和反有害稅收競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域針對(duì)離岸公司的規(guī)定,結(jié)合與我國(guó)離岸公司國(guó)際避稅的立法現(xiàn)狀,提出建立及完善我國(guó)對(duì)離岸公司國(guó)際避稅法律體系的一些建議。 全文分四個(gè)部分就離岸公司避稅的法律問(wèn)題和治理離岸公司避稅的對(duì)策進(jìn)行論述。第一部分從金融危機(jī)對(duì)國(guó)際避稅地的影響談起,簡(jiǎn)要介紹了國(guó)際社會(huì)為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)而對(duì)國(guó)際避稅地的態(tài)度,并分析了離岸公司國(guó)際避稅的基本原理,以及利用離岸公司進(jìn)行國(guó)際避稅的具體模式。第二部分承接第一部分金融危機(jī)對(duì)國(guó)際避稅地的影響,介紹了離岸公司國(guó)際避稅的國(guó)內(nèi)法律規(guī)制情況。主要選取美、日兩國(guó)反避稅稅制進(jìn)行闡述。第三部分從國(guó)際稅法的基本理論談起,先介紹了雙邊國(guó)際合作的情況,主要闡述了情報(bào)交換和征管協(xié)助兩種方式,然后對(duì)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)的《有害稅收競(jìng)爭(zhēng)報(bào)告》及其實(shí)施進(jìn)展情況進(jìn)行介紹,貫穿其中的論點(diǎn)就是規(guī)制離岸公司國(guó)際避稅必需依賴國(guó)際合作。第四部分從我國(guó)離岸公司國(guó)際避稅的立法現(xiàn)狀出發(fā),分析了我國(guó)現(xiàn)行立法在離岸公司國(guó)際避稅方面存在的問(wèn)題,結(jié)合國(guó)際上稅制先進(jìn)國(guó)家及國(guó)際組織治理離岸公司國(guó)際避稅的有效做法和成熟的經(jīng)驗(yàn),提出了完善我國(guó)治理離岸公司國(guó)際避稅的具體措施。
[Abstract]:The world economy in 2008 was shrouded in a haze, and the subprime crisis, which originated on Wall Street in the United States, has triggered a global financial shock. Many scholars are looking for the cause of the financial crisis and focusing on tax havens. Tax havens, on the other hand, are clearly not at the root of the financial crisis, but 50 tax havens around the world are seen as a contributing factor to the instability of the financial system. Under the background of the deepening economic globalization, in order to maximize global profits, multinational investors compete to take advantage of the differences in tax rates among countries, especially the preferential tax policies of offshore jurisdictions to conduct international tax avoidance activities. This led to the abnormal flow of international capital, seriously eroding the tax base of the countries concerned. There are many ways of international tax avoidance, such as the use of transfer pricing, the abuse of tax preferential policies, the weakening of tax avoidance by capitalization and the use of loopholes in tax collection and administration. Among them, the above tax avoidance methods are adopted in the form of offshore companies. The impact on the international economy and society is the most. Offshore companies set up in tax havens are widely used by multinational investors in the fields of international trade, international finance, international investment and international taxation, which not only provide convenience for investors in various countries to engage in transnational business, but also bring huge economic benefits. It also challenges the financial, investment, tax, foreign exchange and other legal norms in the place of offshore company registration and business development, and puts forward higher requirements for the joint legal supervision of the international community. This article takes offshore company international tax avoidance as the research object, through the analysis financial crisis background, each developed country and the international organization in the international anti-tax avoidance domain and the anti-harmful tax competition domain to the offshore company's stipulation, Combined with the current legislative situation of international tax avoidance of offshore companies in China, this paper puts forward some suggestions for establishing and perfecting the legal system of international tax avoidance of offshore companies in China. This paper is divided into four parts to discuss the legal problems of offshore companies' tax avoidance and the countermeasures to deal with offshore companies' tax avoidance. The first part starts with the impact of the financial crisis on the international tax havens, briefly introduces the attitude of the international community to the international tax havens in order to deal with the financial crisis, and analyzes the basic principles of offshore companies' international tax avoidance. And the use of offshore companies for international tax avoidance specific model. The second part is about the influence of the financial crisis on the international tax havens, and introduces the domestic legal regulation of offshore companies' international tax avoidance. Mainly select the United States, Japan and the two countries to elaborate on anti-tax avoidance. The third part starts with the basic theory of international tax law, first introduces the situation of bilateral international cooperation, mainly expounds the two ways of information exchange and tax administration assistance. Then it introduces the harmful tax Competition report of (OECD) and the progress of its implementation. The argument is that the regulation of offshore companies' international tax avoidance depends on international cooperation. The fourth part analyzes the existing problems in the international tax avoidance of offshore companies from the current legislative situation of offshore companies in China. Combined with the effective practice and mature experience of international advanced countries and international organizations to control the international tax avoidance of offshore companies, this paper puts forward some concrete measures to improve the international tax avoidance of offshore companies in China.
【學(xué)位授予單位】：復(fù)旦大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：D996.3;F812.42

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本文編號(hào)：2381582