本文選題：轉(zhuǎn)讓定價 + 無形資產(chǎn)��； 參考：《吉林大學(xué)》2013年碩士論文

【摘要】：轉(zhuǎn)讓定價無疑是跨國企業(yè)國際稅收問題中的熱點，而無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價又是轉(zhuǎn)讓定價領(lǐng)域內(nèi)最為疑難的問題之一。目前無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的難點主要集中于如何確定轉(zhuǎn)讓定價意義下的無形資產(chǎn)、如何確定誰有權(quán)獲得無形資產(chǎn)回報、使用和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交易有哪些以及如何確定包含無形資產(chǎn)交易的公平交易狀況這四個方面。本文以經(jīng)合組織于2012年6月發(fā)布的《對于轉(zhuǎn)讓定價指南第六章及相關(guān)條文中無形資產(chǎn)條款的特別考慮討論草案》為基礎(chǔ)對上述四個問題進行了詳細的解析。 轉(zhuǎn)讓定價意義下的無形資產(chǎn)并不完全等同于會計意義下的無形資產(chǎn)，而有獨立的可轉(zhuǎn)讓性也并非是認定轉(zhuǎn)讓定價意義下無形資產(chǎn)的必要條件。目前，國際稅法領(lǐng)域公認的轉(zhuǎn)讓定價意義下的無形資產(chǎn)包括專利、商標、商號、品牌、專有技術(shù)和技術(shù)秘密、商譽和持續(xù)經(jīng)營價值以及配套員工等。而跨國企業(yè)內(nèi)部的集團協(xié)作和特殊的市場環(huán)境均不屬于轉(zhuǎn)讓定價意義下的無形資產(chǎn)。對于如何確定誰有權(quán)獲得無形資產(chǎn)回報問題首先要依據(jù)登記和合同安排或其他協(xié)議的規(guī)定來確定。但是當(dāng)跨國企業(yè)成員并沒有按照法律規(guī)定或者合同安排對無形資產(chǎn)回報進行分配時，他們可能按照各成員在無形資產(chǎn)的研發(fā)、提升、維護和保護過程中所發(fā)揮的作用、承擔(dān)的風(fēng)險或承擔(dān)的費用來分配無形資產(chǎn)回報。如果按照相關(guān)法律或合同條文規(guī)定，為研發(fā)、提升、維護和保護無形資產(chǎn)而承擔(dān)費用的跨國企業(yè)成員將有權(quán)獲得無形資產(chǎn)的回報，那么在確認成員是否有權(quán)獲得回報時就可以查看其是否承擔(dān)了這些費用。然而目前對于營銷型無形資產(chǎn)經(jīng)銷商所取得的回報是對其所做貢獻的經(jīng)濟補償還是其有權(quán)獲得的無形資產(chǎn)回報在國際稅法領(lǐng)域并沒有統(tǒng)一的認識。 轉(zhuǎn)讓定價意義下使用或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交易包括在貨物或服務(wù)銷售過程中使用無形資產(chǎn)的交易和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)權(quán)利的交易。本文對于確定無形資產(chǎn)案件的公平交易情況需要考慮的相關(guān)因素也進行了詳細的列舉。對于如何對使用或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交易選擇最合適的轉(zhuǎn)讓定價方法，征稅機關(guān)可以根據(jù)案件的具體情況選擇經(jīng)合組織《轉(zhuǎn)讓定價指南》中規(guī)定的五種轉(zhuǎn)讓定價方法，也可以使用估價技術(shù)。使用轉(zhuǎn)讓定價方法時可以使用一種以上的方法，，但是單憑經(jīng)驗來估計公平交易價格是不合適的。對于使用無形資產(chǎn)進行銷售貨物或提供服務(wù)的交易、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)權(quán)利的交易和轉(zhuǎn)讓時具有高度不確定性無形資產(chǎn)的交易這些不同的交易類型需要使用不同方法來確定它們的公平交易價格。 經(jīng)合組織首次提出使用現(xiàn)金流量貼現(xiàn)法這種估價方法來評估無形資產(chǎn)的公平交易價格。在建立估價模型時需要考慮的相關(guān)因素包括財務(wù)預(yù)估的精確性、對增長率的假設(shè)、所選用的貼現(xiàn)率、無形資產(chǎn)的使用壽命以及對稅率的假設(shè)等，這些因素會直接影響評估的合理性和準確性。評估在轉(zhuǎn)讓時價值具有高度不確定性無形資產(chǎn)的公平交易價格時，征稅機關(guān)應(yīng)該考慮獨立企業(yè)在可比環(huán)境下會進行何種安排，并且應(yīng)該考察關(guān)聯(lián)企業(yè)是否對此無形資產(chǎn)價格進行了充分預(yù)估并考慮了所有可預(yù)見因素。
[Abstract]:Transfer pricing is undoubtedly a hot spot in international tax issues of transnational enterprises, and the transfer pricing of intangible assets is one of the most difficult problems in the field of transfer pricing. At present, the difficulties of pricing intangible assets mainly focus on how to determine intangible assets under the meaning of transfer pricing, and how to determine who has the right to obtain the return of intangible assets. In the four aspects of the four aspects of the transaction of the use and transfer of intangible assets and how to determine the level of the fair transaction containing the intangible asset transaction, this article is based on the sixth chapters of the OECD in June 2012 and the draft of the discussion on the terms of intangible assets in the transfer pricing guide and the provisions of the intangible assets in the relevant provisions. A detailed analysis is done.
Intangible assets under the meaning of transfer pricing are not exactly the same as intangible assets under the meaning of accounting, but independent transferability is not a necessary condition for identifying intangible assets under the meaning of transfer pricing. At present, intangible assets under the meaning of transfer pricing in the field of international tax law include patents, trademarks, trade names, brands, and proprietary technology. And technical secrets, goodwill and continuing value as well as supporting employees. And the group collaboration and special market environment within a multinational enterprise are not intangible assets under the meaning of transfer pricing. It is true to determine who has the right to obtain the return on intangible assets based on the registration and contract arrangements or other agreements. But when the members of a multinational enterprise do not allocate the return on intangible assets in accordance with the laws or contractual arrangements, they may play the role of the members in the process of R & D, promotion, maintenance and protection of the intangible assets, and the risks they bear or the cost to be assigned to the return of the intangible assets. A law or contract stipulates that a member of a multinational enterprise who is responsible for the development, promotion, maintenance, and protection of intangible assets will have the right to obtain the return of the intangible assets, and then see if the members have the right to return the cost if they have the right to return. Whether the newspaper is an economic compensation for its contribution or the return on its intangible assets has no unified understanding in the field of international tax law.
The transaction of the use or transfer of intangible assets under the value of transfer pricing includes the transaction of intangible assets and the transfer of intangible assets or intangible assets in the sale of goods or services. This article also gives a detailed list of the relevant factors to be considered for the determination of the fair transaction of intangible assets cases. To choose the most appropriate transfer pricing method for the transaction of the use or transfer of intangible assets, the tax authorities may choose the five methods of transfer pricing as stipulated in the OECD's Guide to transfer pricing in accordance with the specific circumstances of the case, or the use of valuation techniques. More than one method can be used when the transfer pricing method is used, but only by the way. It is not appropriate to estimate the price of a fair transaction by experience. Trade in the sale of goods or services for the use of intangible assets, transfer of intangible assets or intangible assets, transactions and transfers of intangible assets are highly uncertain of the transaction of intangible assets. These different types of transactions need to be used in different ways to determine their fair exchange. It's easy to price.
The OECD first proposed the use of cash flow discount method to assess the fair transaction price of intangible assets. The relevant factors to be taken into account in the establishment of the valuation model include the accuracy of the financial forecast, the hypothesis of the growth rate, the discount rate chosen, the life span of intangible assets, and the assumption of the tax rate. Factors will directly affect the reasonableness and accuracy of the assessment. In assessing the fair transaction price of a highly uncertain intangible asset when the value is transferred, the tax authorities should consider what arrangements the independent enterprise will carry out in the comparable environment, and should examine whether the associated enterprises have fully estimated the price of the intangible assets and the price of the intangible assets. All the foreseeable factors are considered.
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：D996.3

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本文編號：1970048