本文關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易信息披露研究

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【摘要】：我國(guó)上市公司大多數(shù)是由企業(yè)集團(tuán)剝離部分“優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)”包裝上市的,造成上市公司對(duì)集團(tuán)母體存在先天的依賴性,關(guān)聯(lián)交易也就在所難免了。關(guān)聯(lián)交易本身是一種中性經(jīng)濟(jì)行為,就目前而言,還沒(méi)有哪個(gè)國(guó)家在法律規(guī)章中規(guī)定企業(yè)不得進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易。但是不同于一般的市場(chǎng)交易行為,關(guān)聯(lián)交易有著兩面性的特征,一方面,規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易可以節(jié)約企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易費(fèi)用,優(yōu)化配置集團(tuán)資源,實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和集團(tuán)整體利益最大化,并提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是另一方面,企業(yè)集團(tuán)實(shí)際上是一個(gè)在核心企業(yè)影響或控制下聯(lián)合組織,致使原本法律上地位平等的交易雙方往往在實(shí)際交易過(guò)程中無(wú)法遵循市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原則,從而非規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易成為集團(tuán)內(nèi)主控者操縱利潤(rùn),制造虛假會(huì)計(jì)信息的手段,致使中小投資者的利益受到損害,還會(huì)擾亂證券市場(chǎng)乃至資本市場(chǎng)的秩序。但是想要禁止關(guān)聯(lián)交易是不現(xiàn)實(shí)也不可能的,所以只能盡可能的消除上市公司與投資者信息、不對(duì)稱(chēng),使投資者能夠及時(shí)的了解關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)信息,從而避免由于非規(guī)范關(guān)聯(lián)交易所引起的損失。就目前來(lái)說(shuō),信息、披露制度是保護(hù)一般投資者和債權(quán)人最有效的手段,只有企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的披露,解決信息披露義務(wù)人與信息使用者的信息不對(duì)稱(chēng),便于投資者分析關(guān)聯(lián)交易的影響從而做出決策,最終維護(hù)證券市場(chǎng)秩序。 論文立足于現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,采用規(guī)范研究的方法,從我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易信息披露的現(xiàn)狀問(wèn)題出發(fā),分析研究如何規(guī)范關(guān)聯(lián)方信息披露,共包括四部分。 第一部分,緒論。概述了論文研究背景和實(shí)用價(jià)值,回顧國(guó)內(nèi)外研究的相關(guān)文獻(xiàn)。 第二部分,相關(guān)基本理論。首先介紹了企業(yè)集團(tuán)的法律定義和特征,然后論述企業(yè)集團(tuán)內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的一般動(dòng)機(jī),隨后介紹證券法、公司法和關(guān)聯(lián)方信息、披露會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)關(guān)聯(lián)方信息、披露的規(guī)定,最后著重介紹了關(guān)聯(lián)方披露的信息質(zhì)量特征。 第三部分,在閱讀我國(guó)上市公司近兩個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告,總結(jié)出現(xiàn)行準(zhǔn)則實(shí)施后企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易信息、披露普遍的存在的問(wèn)題。 第四部分,針對(duì)第三部分總結(jié)出的問(wèn)題,有針對(duì)性的提出關(guān)聯(lián)方信息披露的改進(jìn)策略。 最后,總結(jié)全文內(nèi)容和研究局限,并提出企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)方披露值得繼續(xù)研究的問(wèn)題。
【關(guān)鍵詞】：現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)集團(tuán) 關(guān)聯(lián)方 關(guān)聯(lián)交易 信息披露
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類(lèi)號(hào)】：F275
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-8
• 1 緒論8-17
• 1.1 研究背景和意義8-10
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 研究意義9-10
• 1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀10-15
• 1.2.1 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀10-13
• 1.2.2 國(guó)外研究現(xiàn)狀13-15
• 1.3 研究框架15-17
• 2 企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易信息披露的基本理論17-29
• 2.1 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的特征17-19
• 2.1.1 企業(yè)集團(tuán)的定義和特征17-18
• 2.1.2 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的特征18-19
• 2.2 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的動(dòng)機(jī)分析19-22
• 2.2.1 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的一般動(dòng)機(jī)19-21
• 2.2.2 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的特殊動(dòng)機(jī)21-22
• 2.3 我國(guó)關(guān)聯(lián)交易信息披露制度22-26
• 2.3.1 關(guān)聯(lián)交易信息披露制度的意義22
• 2.3.2 關(guān)聯(lián)交易信息披露制度的特別優(yōu)勢(shì)22-23
• 2.3.3 關(guān)聯(lián)交易信息披露制度的相關(guān)規(guī)范23-26
• 2.4 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方信息披露的質(zhì)量要求26-29
• 2.4.1 集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方信息披露的一般質(zhì)量要求26-27
• 2.4.2 集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方信息披露的特殊質(zhì)量要求27-29
• 3 企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易信息披露的問(wèn)題及原因分析29-43
• 3.1 企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易信息披露存在的問(wèn)題29-39
• 3.1.1 關(guān)聯(lián)交易信息披露不及時(shí)29-31
• 3.1.2 關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易披露不完整、不準(zhǔn)確31-33
• 3.1.3 關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)的自主性很大，披露形式混亂33-35
• 3.1.4 關(guān)聯(lián)方交易披露方式雜亂，內(nèi)容繁瑣35-37
• 3.1.5 關(guān)聯(lián)方交易信息、披露不全面、避重就輕37-39
• 3.2 企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易信息披露問(wèn)題的原因分析39-43
• 3.2.1 關(guān)聯(lián)交易信息披露制度不完善39-41
• 3.2.2 集團(tuán)內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)不健全41-42
• 3.2.3 違規(guī)懲罰力度薄弱42-43
• 4 規(guī)范企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易信息披露的對(duì)策43-57
• 4.1 完善企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易信息披露制度43-46
• 4.1.1 加大信息披露頻率，即時(shí)披露重大關(guān)聯(lián)交易信息43-45
• 4.1.2 完善關(guān)聯(lián)交易事前、事中披露制度45-46
• 4.2 完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定46-50
• 4.2.1 按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則界定關(guān)聯(lián)方47-49
• 4.2.2 完善關(guān)聯(lián)交易的范圍界定49-50
• 4.3 完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)信息披露50-53
• 4.3.1 完善關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策的規(guī)定50-51
• 4.3.2 完善關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)信息披露51-53
• 4.4 完善關(guān)聯(lián)交易信息披露形式，實(shí)行分類(lèi)分級(jí)信息披露制度53-55
• 4.4.1 重大關(guān)聯(lián)交易由表外披露過(guò)渡為表內(nèi)披露53-54
• 4.4.2 建立集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易信息、分類(lèi)分級(jí)信息披露制度54-55
• 4.5 增加集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的披露內(nèi)容55-57
• 4.5.1 增加關(guān)聯(lián)交易要素內(nèi)容的披露55-56
• 4.5.2 披露關(guān)聯(lián)交易對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的影響56-57
• 5 結(jié)論57-59
• 參考文獻(xiàn)59-62
• 后記62-63

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：666005