本文關(guān)鍵詞：公司法實施與公司績效——基于中國上市公司的實證分析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《南華大學(xué)》 2011年

財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險識別研究

黃小芬  

【摘要】：近年來國內(nèi)外審計失敗案例頻頻發(fā)生,審計理論界和實務(wù)界越來越重視風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展及其運用,審計職業(yè)界結(jié)合新的經(jīng)濟(jì)要求,對傳統(tǒng)的審計風(fēng)險模型進(jìn)行了改進(jìn)和完善。2006年2月15日,財政部修訂了我國的審計準(zhǔn)則,并將審計風(fēng)險模型修改為:審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險,自2007年1月1日起實施[1]。新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則引入了“重大錯報風(fēng)險”,強(qiáng)調(diào)審計工作應(yīng)該以識別和評估被審計單位重大錯報風(fēng)險為起點,引導(dǎo)審計人員緊緊圍繞著評估審計重大錯報風(fēng)險來設(shè)計和執(zhí)行實質(zhì)性測試程序,分配審計資源[2]。目前,雖然各學(xué)者對重大錯報風(fēng)險的識別和評估做了一定的研究,但是如何對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行因素分解以及如何對各因素的權(quán)重進(jìn)行評估,使之更具科學(xué)性和精確性,這一方面并未得到深入研究和實證檢驗[3],同時在審計實務(wù)中會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險的識別和評估也是各行其是,嚴(yán)重缺乏規(guī)范。 本文首先通過規(guī)范研究,將審計流程分為業(yè)務(wù)承接階段——業(yè)務(wù)執(zhí)行階段——出具審計意見階段三個階段,并運用“風(fēng)險因素——風(fēng)險事件(行為)——風(fēng)險結(jié)果”這一邏輯思路對重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生及演化機(jī)理進(jìn)行了深入分析,在企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險因素與財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險兩者之間建立了理論邏輯關(guān)系,并在此基礎(chǔ)上將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險作為一個重要影響因素融入審計流程中,構(gòu)建了一個重大錯報風(fēng)險識別機(jī)制的分析性理論框架,以及對各階段的風(fēng)險因素識別與評估進(jìn)行了梳理,分析了各因素間的相關(guān)關(guān)系。其次,根據(jù)上述理論框架中的四大風(fēng)險因素將重大錯報風(fēng)險進(jìn)行因素分解,賦予了具體的因素指標(biāo),建立了指標(biāo)因素集,并采用2007——2009年三年被證監(jiān)會處罰公告的公司作為案例數(shù)據(jù)對第三部分提出的理論框架進(jìn)行實證檢驗,分析出違規(guī)公司共同的因素指標(biāo)。最后,運用主成分分析將重大錯報風(fēng)險因素指標(biāo)進(jìn)行了簡化,得出以下幾個主要結(jié)論: 1.識別出了企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境中的重大錯報風(fēng)險因素,并賦予了具體的因素指標(biāo),使得財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別與評估在實務(wù)中具有實質(zhì)操作性�；诎咐龜�(shù)據(jù)本文分析推導(dǎo)出實際研究的三大風(fēng)險的16個因素指標(biāo),包括(1)外部環(huán)境風(fēng)險:所在行業(yè)、投資者保護(hù)指數(shù)、境外上市;(2)客戶經(jīng)營風(fēng)險:①公司治理,其包括獨立董事比率、是否設(shè)立審計委員會、董事長與總經(jīng)理是否為同一人、內(nèi)部控制;②財務(wù)風(fēng)險,其包括總資產(chǎn)收益率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資金占用、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、Z指數(shù);(3)客戶舞弊風(fēng)險:薪酬是否與業(yè)績相關(guān)、是否承受公司的目標(biāo)壓力、公司職員的受教育水平。 2.本文采用主成分分析法對上述重大錯報風(fēng)險因素指標(biāo)進(jìn)行了提取,在這眾多的指標(biāo)中,找出少數(shù)幾個綜合性指標(biāo),來反映原來指標(biāo)所反映的主要信息,使問題簡化,具體分為了四大風(fēng)險因素,即(1)客戶經(jīng)營風(fēng)險:①財務(wù)風(fēng)險,其包括Z指數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)收益率、流動比率;②公司治理,其包括獨立董事比率、薪酬是否與業(yè)績相關(guān)、境外上市、是否設(shè)立審計委員會;③關(guān)聯(lián)方占用資金,其包括關(guān)聯(lián)擔(dān)保、資金占用;(2)外部環(huán)境風(fēng)險:公司職員的受教育程度、投資者保護(hù)指數(shù)、行業(yè)競爭程度;(3)內(nèi)部控制風(fēng)險:董事長與總經(jīng)理是否為同一人、內(nèi)部控制;(4)客戶舞弊風(fēng)險:是否承受公司的目標(biāo)壓力。 所以,本文建立的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別機(jī)制框架可以為審計師提供借鑒,在執(zhí)行審計任務(wù)時從客戶經(jīng)營風(fēng)險、外部環(huán)境風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險和客戶舞弊風(fēng)險四大風(fēng)險方面以及它們所包含的16個具體因素指標(biāo)來識別與評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險水平。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：南華大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F239.4
【目錄】：

摘要5-7

Abstract7-9

1 緒論9-14

1.1 研究背景9-10

1.2 選題意義10-11

1.3 研究思路與方法11-13

1.4 本文主要貢獻(xiàn)13-14

2 文獻(xiàn)綜述14-19

2.1 國外研究綜述14-16

2.2 國內(nèi)研究綜述16-18

2.3 本章小結(jié)18-19

3 財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險識別19-37

3.1 重大錯報風(fēng)險相關(guān)理論19-26

3.2 重大錯報風(fēng)險的識別機(jī)制：一個理論解釋框架26-28

3.3 重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對28-36

3.4 本章小結(jié)36-37

4 重大錯報風(fēng)險識別的案例研究37-64

4.1 研究方法37-38

4.2 研究目的38-39

4.3 樣本選擇和資料采集39-40

4.4 實證研究與結(jié)果40-63

4.5 本章小結(jié)63-64

5 結(jié)論與展望64-68

5.1 研究結(jié)論及政策建議64-66

5.2 研究局限及展望66-68

參考文獻(xiàn)68-72

附錄72-79

成果目錄79-80

致謝80

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7 趙俊;;關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬔葸M(jìn)與應(yīng)用對策的思考[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2008年度全國“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎?wù)撐膮R編[C];2008年

8 沈嶸;;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行風(fēng)險管理中的應(yīng)用[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2008年度全國“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎?wù)撐膮R編[C];2008年

9 ;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾霸谘胄袃?nèi)部審計應(yīng)用探討[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2008年度全國“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎?wù)撐膮R編[C];2008年

10 毛勇;;農(nóng)業(yè)銀行開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶接慬A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2008年度全國“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎?wù)撐膮R編[C];2008年

中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 宋蕾;[N];第一財經(jīng)日報;2007年

2 張莉麗 劉志耕;[N];財會信報;2008年

3 昌宣;[N];中國航空報;2009年

4 李曉慧 楊鴻;[N];中國財經(jīng)報;2003年

5 記者 朱寶琛;[N];證券日報;2011年

6 武漢軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院軍隊審計系 董大宏;[N];中國審計報;2008年

7 晉雪菲;[N];財會信報;2010年

8 張飛 曹潔;[N];財會信報;2009年

9 馮凌;[N];中國財經(jīng)報;2007年

10 江蘇省連云港工商局新浦分局 沙雪琴;[N];中國工商報;2011年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 袁洋;財務(wù)舞弊公司后續(xù)公司治理變化及其對外部審計的影響研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2012年

2 鄭煦平;IT環(huán)境下的審計風(fēng)險判斷[D];廈門大學(xué);2009年

3 吳俊峰;風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計基本問題研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2009年

4 佘曉燕;上市公司財務(wù)報表重述研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2008年

5 葉清輝;會計重要性判斷的再認(rèn)識[D];廈門大學(xué);2003年

6 黃海;風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計框架構(gòu)建及應(yīng)用研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2009年

7 段宏;風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较嘛L(fēng)險偏好的影響研究[D];西南交通大學(xué);2006年

8 韋方強(qiáng);城鎮(zhèn)泥石流減災(zāi)決策支持系統(tǒng)[D];西南交通大學(xué);2002年

9 曹細(xì)鐘;有限理性與審計質(zhì)量[D];暨南大學(xué);2010年

10 謝曉燕;企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[D];內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué);2010年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 黃小芬;財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險識別研究[D];南華大學(xué);2011年

2 閆麗娜;公司治理特征與重大錯報風(fēng)險關(guān)系的研究[D];蘇州大學(xué);2010年

3 吳群;現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛兄卮箦e報風(fēng)險與審計定價[D];浙江財經(jīng)學(xué)院;2011年

4 田才;重大錯報風(fēng)險評估中的錨定效應(yīng)研究[D];湖南大學(xué);2010年

5 徐菁;公司治理特征與重大錯報風(fēng)險的相關(guān)性研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2012年

6 沈琦;基于重大錯報風(fēng)險審計風(fēng)險模型的應(yīng)用研究[D];東北大學(xué);2008年

7 劉穎輝;戰(zhàn)略視角下審計風(fēng)險評價模型的應(yīng)用研究[D];河北工程大學(xué);2010年

8 張紅;淺談重大錯報風(fēng)險評估中的職業(yè)判斷[D];中國海洋大學(xué);2009年

9 李海龍;審計風(fēng)險模型改進(jìn)及其應(yīng)用研究[D];哈爾濱理工大學(xué);2011年

10 王丹;現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄑ芯縖D];武漢科技大學(xué);2010年

  本文關(guān)鍵詞：公司法實施與公司績效——基于中國上市公司的實證分析，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：139409