作為企業(yè)所得稅制中一項重要的內容,集團合并納稅制度是指將企業(yè)集團的母子公司視為一個納稅單位,由母公司統(tǒng)一進行所得稅的納稅申報、并允許集團內部成員之間虧損互抵以及免稅資產轉移的稅收制度。這項制度最初產生于一戰(zhàn)時期的美國,至今已成為企業(yè)集團申報所得的一種主要方式并被西方各國廣泛采納。其經濟上的合理性在于:公司選擇以分支機構的形式從事經營活動與選擇以母子結構組織經營在實質上并無不同。因此將集團企業(yè)視為單一納稅人,不僅能夠更為公平地衡量集團整體的納稅能力,而且有助于減少制度本身對于納稅人行為選擇的影響。 不同于國際通行的制度理念與設計,自1995年起,我國開始對部分國有大型企業(yè)集團、鐵路、民航、郵政、電信、石油石化、金融保險證券企業(yè)以及文化體制改革的試點企業(yè)集團實行由總機構即母公司合并繳納企業(yè)所得稅的做法。國內之所以適用該項制度主要是從政策層面作出的考量,將其視為對那些掌握國民經濟命脈的大型國有企業(yè)和壟斷行業(yè)的稅收優(yōu)待,而并非一項基本的稅收政策。雖然該制度對于促進我國集團企業(yè)發(fā)展起到一定的作用,但因適用主體被局限于大型國企和特定產業(yè)內部,故制度功能并未得到完全釋放。 在企業(yè)集團的組建和發(fā)展過程中,如何針對企業(yè)集團的特點實施企業(yè)所得稅政策,使其既有利于維護國家正當稅收利益,又有利于企業(yè)集團的發(fā)展,是我國當前亟待解決的重要課題之一。對此,國外豐富的制度經驗及先進的理論成果對國內研究具有重要的參考價值。 本文主要采用比較研究的方法。全文大致分為四個部分:第一部分是對合并納稅制度的概述,旨在明確國際上廣泛采用的合并納稅制度的概念和理論。第二部分著重介紹美國和澳大利兩國的合并納稅制度及實踐經驗,并在此基礎上對理想的合并納稅模式所應當具備的結構要素進行概括和總結。第三部分以前述理想模式為參照,指出我國的集團合并納稅制度在理論和實踐中存在的偏差,并立足于我國的現實環(huán)境,嘗試對其中某些方面,諸如制度目標、主體授予條件以及審批權限等提出改進方案。最后一部分為全文總結。
【學位單位】：中國政法大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2011
【中圖分類】：D971.2;D961.1;D922.222

【參考文獻】

相關期刊論文 前3條

1 郇志茹;;表決權信托之理論正當性證明[J];法學;2007年10期

2 張守文;;企業(yè)集團匯總納稅的法律解析[J];法學;2007年05期

3 劉虎林;;合并納稅制度的國際比較及對中國的啟示[J];稅務與經濟;2007年03期

本文編號：2814139