發(fā)布時間：2020-10-31 05:18

　　 醫(yī)藥企業(yè)利用虛開發(fā)票偷逃稅款是長久以來的突出問題。近年來,醫(yī)藥行業(yè)已被國家稅務(wù)總局列入每年的指令性檢查行業(yè),各省市也相繼出臺多種監(jiān)管措施。針對醫(yī)藥行業(yè)過票避稅洗錢行為提出的醫(yī)改兩票制在2017年全面落地,它使得醫(yī)藥行業(yè)過票避稅不再可行。此外,執(zhí)行兩票制也使得部分銷售模式轉(zhuǎn)變的企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款與銷售費用突增的問題。有效的稅收籌劃工作有利于醫(yī)藥企業(yè)規(guī)范納稅和提高資金流動性。論文從醫(yī)改兩票制出發(fā),明確了針對醫(yī)藥行業(yè)稅收問題的監(jiān)管逐步嚴格,企業(yè)無法再偷逃稅款的前提條件。分析了兩票制政策的影響,最為顯著的是導致大部分中小型醫(yī)藥企業(yè)銷售模式轉(zhuǎn)變,銷售模式轉(zhuǎn)變后表現(xiàn)在財務(wù)上的變化是銷售費用和應(yīng)收賬款的大幅度增加,這有可能使企業(yè)出現(xiàn)資金流動性問題。論文具體分析受到兩票制政策影響的XH醫(yī)藥公司研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、回款各環(huán)節(jié)中的稅收籌劃。增值稅方面,中成藥的生產(chǎn)應(yīng)自購草藥加工設(shè)備以享受農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣的政策;將促銷方式改變?yōu)榉e分贈折扣券方式,節(jié)省了原促銷方式下視同銷售的銷項稅款;并針對應(yīng)收款項突增,論述了改變銷售和回款方式對于節(jié)省墊付稅金的作用。所得稅方面,生產(chǎn)環(huán)節(jié)中由于折舊的計提一般跨期較長,論文通過計算折舊現(xiàn)值的方式對比了不同折舊方式對資金時間價值的影響,進而分析了在征得稅務(wù)機關(guān)允許的前提下,設(shè)備折舊期內(nèi)采用兩種不同的折舊方式對于納稅的影響;公司銷售模式轉(zhuǎn)變后要把握好政府的政策支持時機,建立銷售子公司,緩解銷售費用突增的壓力;另外將每年的問題藥品處理業(yè)務(wù)交予子公司,以享受稅率差帶來多抵扣所得稅的好處。稅收優(yōu)惠方面,公司因處于衛(wèi)生行業(yè)可以考慮聘用合適的殘疾勞動者完成機械性操作工作以享受稅收優(yōu)惠;2021年前也應(yīng)把握好機器設(shè)備一次性計入成本費用上限調(diào)整的機會,享受時間價值帶來的優(yōu)勢;特定技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅給公司成立研發(fā)子公司帶來好處。最后分析其他稅種的籌劃,整體加強公司稅務(wù)管理。稅務(wù)風險是客觀存在的,稅收籌劃又是一項系統(tǒng)的工作。因此,本文利用模糊綜合評價法評估了XH醫(yī)藥公司的稅務(wù)風險水平,計算出可能損失金額,設(shè)計了風險控制方案。論文希望能從實際的角度解決公司存在的問題,對其有所助益。
【學位單位】：沈陽工業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：R197;F812.42;F426.72
【部分圖文】：

第 3 章 XH 醫(yī)藥公司的行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營現(xiàn)狀凈利潤和經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量分別為 14,663,709.25 元和 6,499,778.67 元，經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量僅占凈利潤的 44.33%，低于當期凈利潤，占營業(yè)收入的 6.81%，其原因主要是本年期末應(yīng)收賬款金額與上年期末相比增加了 14,298,939.68 元，增加幅度為 277.15%以及 2017 年聘用的銷售人員有所增加，本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金與上年同期比增加了 2,259,198.15 元，增加幅度為 14.80%。XH 醫(yī)藥公司經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量和籌資活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，投資活動現(xiàn)金凈流量 2015 年與 2016 年為負數(shù)，可以說明企業(yè)正處于高速發(fā)展時期。產(chǎn)品銷量上升進而占領(lǐng)市場，公司若想擴大市場份額，仍然需要追加大量的投資，僅僅依靠經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是無法滿足所需投資的，必須籌集外部資金作為必要的補充。另外，從表 3.2 可以發(fā)現(xiàn)，XH 醫(yī)藥公司 2017 年營業(yè)收入同比增長率遠高于 2016 年的數(shù)值，但凈利潤的同比增長率較 2016 年卻是下降的。2013 年到 2017 年 XH 醫(yī)藥公司成長能力和償債能力情況如圖 3.1 和圖 3.2 所示。

第 3 章 XH 醫(yī)藥公司的行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營現(xiàn)狀凈利潤和經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量分別為 14,663,709.25 元和 6,499,778.67 元，經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量僅占凈利潤的 44.33%，低于當期凈利潤，占營業(yè)收入的 6.81%，其原因主要是本年期末應(yīng)收賬款金額與上年期末相比增加了 14,298,939.68 元，增加幅度為 277.15%以及 2017 年聘用的銷售人員有所增加，本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金與上年同期比增加了 2,259,198.15 元，增加幅度為 14.80%。XH 醫(yī)藥公司經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量和籌資活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，投資活動現(xiàn)金凈流量 2015 年與 2016 年為負數(shù)，可以說明企業(yè)正處于高速發(fā)展時期。產(chǎn)品銷量上升進而占領(lǐng)市場，公司若想擴大市場份額，仍然需要追加大量的投資，僅僅依靠經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是無法滿足所需投資的，必須籌集外部資金作為必要的補充。另外，從表 3.2 可以發(fā)現(xiàn)，XH 醫(yī)藥公司 2017 年營業(yè)收入同比增長率遠高于 2016 年的數(shù)值，但凈利潤的同比增長率較 2016 年卻是下降的。2013 年到 2017 年 XH 醫(yī)藥公司成長能力和償債能力情況如圖 3.1 和圖 3.2 所示。

圖 3.2 XH 醫(yī)藥公司償債能力情況圖Fig. 3.2 XH pharmaceutical company solvency chart圖 3.2 可以反映出公司償債能力具有逐漸提升的趨勢，建設(shè)初期資產(chǎn)負債率較高，2015 年后恢復平穩(wěn)。通過分析 XH 醫(yī)藥公司的經(jīng)營成果、成長性以及公司所具備的償債能力可以綜合看出 XH 醫(yī)藥公司經(jīng)營狀況較好，預(yù)期未來能夠持續(xù)發(fā)展。進一步分析公司的成本費用構(gòu)成及變化情況，有利于細致地了解 XH 醫(yī)藥公司的財務(wù)和經(jīng)營情況。XH 醫(yī)藥公司近一年來成本費用變化情況如表 3.3 所示。表 3.3 成本費用變動情況表Tab. 3.3 Statement of changes in costs單位：元項目 2016 年 2017 年 增減情況 增減率營業(yè)收入 74,236,691.01 95,475,753.59 21,239,062.58 28.61%成本費用總額 68,933,248.92 75,970,871.20 7,037,622.28 10.21%其中 營業(yè)成本 50,262,117.64 54,000,000.10 3,737,882.46 7.43%營業(yè)稅金及附加 595,904.55 935,289.53 339,384.98 56.95%管理費用 16,614,632.02 18,078,842.43 1,146,210.41 8.81%銷售費用 655,887.83 1,119,999.80 464,111.97 70.76%
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本文編號：2863496