發(fā)布時(shí)間：2016-04-26 09:08

[摘要]  注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)問題一直都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)及社會(huì)各界普遍關(guān)注的焦點(diǎn)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步晚，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)，但是因?yàn)榘l(fā)展還不成熟，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)缺乏嚴(yán)格詭誕，問題非常嚴(yán)重，同時(shí)上市公司也存在諸多問題如內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善、注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘用制度不合理、外部治理機(jī)制欠缺。此外，審計(jì)服務(wù)的有效需求不足、審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序，審計(jì)收費(fèi)不規(guī)范、監(jiān)管體系存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律風(fēng)險(xiǎn)低等也是目前審計(jì)行業(yè)普遍存在的問題。
本文主要研究的方向是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以洪良國(guó)際審計(jì)失敗為例，通過分析洪良國(guó)際公司財(cái)務(wù)造假的情況，進(jìn)而分析大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在這場(chǎng)洪良國(guó)際財(cái)務(wù)舞弊案件中審計(jì)失敗的原因。為了實(shí)現(xiàn)洪良國(guó)際的審計(jì)目標(biāo)，本文假設(shè)筆者是洪良國(guó)際公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)的過程，并提出可行性的意見。

[Abstract] The problem of CPA  audit goal  has always been the focus of the CPA industry and the community  of common concern. The CPA  industry of china started lately, although the audit of CPA has made very important contributions to the China's economic development, but because of its development is not mature, China's CPA audit objective  is lack of strict bizarre, and has very serious problems .At the same time, the listing Corporation  internal governance exits many problems such as the structure is not perfect、the CPA employment system is not reasonable、 lacking of external governance mechanism. Besides, there are many problems in the CPA  Industry,  for example , lacking of effective demand of audit services、being disorder in audit market competition, lacking of the standard system for the cost of CPA  Industry 、   defects  in the supervision system, the low CPA legal risk etc.

In this paper, the main  research direction  is the implementation of  CPA audit target, taking audit failure to Hong liang International for example. By analyzing the hongliang company financial fraud, this article has done some further research on the reason why the large accounting firms audit fail in this field hongliang's financial fraud cases. In order to realize audit goal of hongliang, this paper assumes that the author is at the company's registered accountants, By designing some implementation process for  further audit, make some reasonable suggestions for the CPA audit goal .

目錄

引言 7
一、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)基本理論概論 7
（一）審計(jì)目標(biāo)的含義 7
1、審計(jì)總體目標(biāo) 7
2、審計(jì)具體目標(biāo) 8
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的確立原則 9
（三）審計(jì)模式 10
1、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) 10
2、制度基礎(chǔ)審計(jì) 10
3、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 11
（四）審計(jì)方法 11
1、審計(jì)方法的含義 11
2、審計(jì)方法的分類 11
（五）審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程及關(guān)鍵步驟 12
二、洪良國(guó)際案例分析 13
（一）公司概況 13
（二）案情介紹 13
（三）失敗原因分析 15
1、審計(jì)證據(jù)不足 15
2、審計(jì)程序不健全 15
3、未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 15
三、洪良國(guó)際審計(jì)目標(biāo)的確立及實(shí)現(xiàn) 16
（一）總體目標(biāo)的確定 16
（二）審計(jì)具體目標(biāo)的確立及實(shí)現(xiàn) 16
1、針對(duì)毛利率虛長(zhǎng)目標(biāo)的確立和實(shí)現(xiàn) 16
2、針對(duì)銷售額偏高審計(jì)具體目標(biāo)的確立與實(shí)現(xiàn) 17
3、針對(duì)虛增稅前利潤(rùn)審計(jì)具體目標(biāo)的確立與實(shí)現(xiàn) 18
4、針對(duì)虛增特許經(jīng)營(yíng)店數(shù)目審計(jì)具體目標(biāo)的確立與實(shí)現(xiàn) 18
5、針對(duì)虛增的現(xiàn)金流具體審計(jì)目標(biāo)的確立與實(shí)現(xiàn) 19
四、對(duì)于實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的啟示和要求 21
（一）加大政策懲罰力度 21
（二）會(huì)計(jì)事務(wù)所加強(qiáng)自身管理 21
（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御 22
結(jié)論 24
致謝語(yǔ) 25

引言

近年來，，企業(yè)為了發(fā)展，獲取更高的利潤(rùn)，但是企業(yè)的實(shí)力有限。因此，企業(yè)大都想通過上市來籌措資金，但是自身?xiàng)l件又不具備上市條件，廣泛采取虛假賬務(wù)、虛增收入等財(cái)務(wù)造假的方式。究其原因，造假行為主要分為注冊(cè)會(huì)計(jì)師故意的隱瞞而形成的造價(jià)行為，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行程序也無(wú)法識(shí)別出造假部分；有的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序的時(shí)候沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求來嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定而引起的失誤。這些不具備上市條件的公司一旦上市，就是一顆定時(shí)炸彈，隨時(shí)會(huì)給廣大股民帶來巨大的損失。因此，證監(jiān)會(huì)就需要召集具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)審計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問題，并能識(shí)別出企業(yè)故意的造假行為，并給予嚴(yán)厲的懲罰。由此本文以洪良國(guó)際公司的財(cái)務(wù)造假為例，分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所在洪良國(guó)際審計(jì)時(shí)未能識(shí)別出造假的原因，從而假設(shè)筆者是洪良國(guó)際的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由此確立關(guān)于天能科技的審計(jì)總目標(biāo)和具體目標(biāo)。并分別設(shè)計(jì)審計(jì)程序來實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，同時(shí)也得出一些關(guān)于如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的啟示。

結(jié)論

本篇論文系統(tǒng)地分審計(jì)目標(biāo)的定義與發(fā)展歷程，重點(diǎn)針對(duì)洪良國(guó)際的審計(jì)失敗的案例進(jìn)行分析，并探討了有效提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策，希望為更好地提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量提供一定的幫助。  洪良國(guó)際造假案在香港是一件影響非常巨大而且深遠(yuǎn)的案件，由于企業(yè)舞弊帶來了香港證監(jiān)會(huì)的嚴(yán)厲處罰措施，根據(jù)案件的實(shí)際案情，香港證監(jiān)會(huì)對(duì)涉案企業(yè)以及相關(guān)從事該案的人員進(jìn)行了嚴(yán)厲的處罰，并對(duì)關(guān)聯(lián)的相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了處罰，達(dá)到了嚴(yán)厲的警示目的。本文以洪良國(guó)際財(cái)務(wù)造假為例，分析了此次造假事件中以畢馬威為代表的相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的原因，此外，筆者還假設(shè)自己是洪良國(guó)際的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過分析被審計(jì)單位的情況來論證注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并為更好的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提出了幾點(diǎn)建議，最后得出的啟示是：通過完善審計(jì)證據(jù)的收集方式、加強(qiáng)會(huì)計(jì)事務(wù)所的自身管理、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力能很好的實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)，這對(duì)于其它企業(yè)有著較好的警示意義與價(jià)值。
這篇論文是筆者根據(jù)大學(xué)四年所學(xué)所知來撰寫的，樣本容量較小，內(nèi)容知識(shí)面也不夠?qū)拸V，但是筆者會(huì)在以后的學(xué)習(xí)生活中不斷地加強(qiáng)自身的認(rèn)識(shí)，以期望能夠做出更好的研究。

致謝語(yǔ)

光陰似箭，日月如棱。五年的時(shí)間，在我們漫長(zhǎng)的人生旅途中是那么的短暫，但是，這短短的五年是最真誠(chéng)的青春，是最純真的歲月，是最美麗的大學(xué)生活„„我們的自學(xué)能力在這里得提升，我感謝所有的恩師：是您賦予我們最有意義的收獲；是您帶領(lǐng)我們走進(jìn)知識(shí)殿堂，使我們不但豐富了知識(shí)；是您給我們一個(gè)全新的角度去發(fā)現(xiàn)美、創(chuàng)造美、欣賞美，給我們美的眼睛去發(fā)現(xiàn)世界的美，感悟生活的美；是你教會(huì)我們珍惜友誼和時(shí)間；是您給了我們看世界的眼睛，是你們用博大的胸懷，給予我們最無(wú)私的關(guān)懷和奉獻(xiàn)。 
這在這次的畢業(yè)論文中，發(fā)揮了我在學(xué)校學(xué)到的文化知識(shí)和技能的應(yīng)用，也算是我最后一次做學(xué)校的作業(yè)了，我要感謝我的指導(dǎo)老師，還有我的班主任老師，以及任課老師，感謝他們的教誨，讓我知道在社會(huì)上懂得怎樣去做好自己，端正自己的位置，為社會(huì)貢獻(xiàn)出我自己的力量。

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本文編號(hào)：18115