財(cái)務(wù)報(bào)表分析心得
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篇一：財(cái)務(wù)報(bào)表分析心得
財(cái)務(wù)報(bào)表分析心得
本學(xué)期我們專業(yè)學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)報(bào)告解讀與分析》這門課程,在這門課程中我也得到了不少體會與感悟:
第一，我對財(cái)務(wù)報(bào)告解讀與分析的看法。財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告體系一般包括3項(xiàng)內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表含財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書和審計(jì)報(bào)告其中財(cái)務(wù)報(bào)表及附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析是以會計(jì)核算和報(bào)表資料以及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力、運(yùn)營能力和發(fā)展能力狀況等進(jìn)行分析與評價。為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者以及其他關(guān)心企業(yè)的組織或者個人了解企業(yè)過去，評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，做出正確的決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告解讀與分析的基本程序和基本步驟一般包括明確分析目的、搜集分析資料、選擇分析方法、進(jìn)行分析計(jì)算、撰寫分析報(bào)告等環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)報(bào)告分析的工具有水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。財(cái)務(wù)報(bào)告解讀與分析的內(nèi)容有財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析、財(cái)務(wù)能力分析財(cái)務(wù)衍生分析。其中財(cái)務(wù)能力分析包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析和財(cái)務(wù)綜合能力分析。
在課程中，我們學(xué)會了幾張重要報(bào)表的分析，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。除此以外還有盈利能力、營
運(yùn)能力和償債能力的分析。特別是在盈利能力分析中各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算與分析向我們揭示了一個企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及發(fā)展前景。
第二，從中我也收獲了很多，特別是在上課的練習(xí)中。在很多同學(xué)看來這門功課也許是乏味的，但是其實(shí)在上課的習(xí)題過程中我覺得也很有趣，每次做對習(xí)題表明了自己在《財(cái)務(wù)報(bào)告解讀與分析》這門課程中又有了新的知識的掌握。課后作業(yè)盡管只是布置了幾次，但是我也自主完成，因?yàn)樵谶@門課程中我認(rèn)識到了掌握財(cái)務(wù)報(bào)告解讀與分析這一能力的重要性，作為會計(jì)專業(yè)的學(xué)生，我們要重視起財(cái)務(wù)報(bào)告的解讀與分析，為之后的專業(yè)學(xué)習(xí)和工作打下基礎(chǔ)，當(dāng)然我們也要提高自我學(xué)習(xí)的能力。
在課程中我也發(fā)現(xiàn)了一些問題，由于本科目的書本知識比較豐富，所以只是在上課聽老師的講解是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，同學(xué)們也并沒有深刻了解《財(cái)務(wù)報(bào)告解讀與分析》這門課程的內(nèi)容。在課后復(fù)習(xí)這一環(huán)節(jié)上老師也重復(fù)強(qiáng)調(diào)，但是同學(xué)們還是沒有付諸于行動，所以這一方面作為課代表我反省自己是做得不夠的。老師是授課者，知識的探索是我們學(xué)生自己主動性的體現(xiàn)，所以作為學(xué)生，我們要主動學(xué)習(xí)。不過總體來說，對《財(cái)務(wù)報(bào)告解讀與分析》這門功課的學(xué)習(xí)我有認(rèn)真聽講，作業(yè)按時自主完成，但在課后主動性學(xué)習(xí)方面也做得不是很好。雖然課程內(nèi)容比較死板和乏味，但是大家基本上都到教室來上課，沒有很嚴(yán)重的問題。
對本功課的學(xué)習(xí)已經(jīng)一個學(xué)期了，比起學(xué)期開始剛拿到書感嘆書的厚度的我們，我的體會是比較深刻的。因?yàn)槲覀冊谶@幾個月中終
于學(xué)習(xí)完了財(cái)務(wù)報(bào)告這門課程，而在我看來《財(cái)務(wù)報(bào)告解讀與分析》這門功課的結(jié)束也并不是真正的結(jié)束，因?yàn)樵谝院蟮膶I(yè)知識的學(xué)習(xí)中，我們一定也會接觸到許許多多會用到財(cái)務(wù)報(bào)告解讀與分析能力方面的東西。雖然一個學(xué)期的學(xué)習(xí)不是非常深入，但是我認(rèn)識到了本課程的知識在我們專業(yè)來說是很重要，所以以后在工作中我想還是會繼續(xù)學(xué)習(xí)的，以上就是我對本功課學(xué)習(xí)的學(xué)期體會。
篇二：財(cái)務(wù)報(bào)表分析心得體會
財(cái)務(wù)報(bào)表分析心得
剛剛開學(xué)的時候，CPA會計(jì)老師就告訴我們，財(cái)務(wù)報(bào)表分析課是我們這學(xué)期最重要的課程。在以后，我們作為一名會計(jì)人員，在企業(yè)工作的時候，企業(yè)為了提高效率都會使用會計(jì)軟件進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，計(jì)算方面對我們來說都不是問題。最重要的是，我們能夠根據(jù)企業(yè)的各種報(bào)表看出企業(yè)的經(jīng)營狀況，和企業(yè)存在的各種問題，這些能力在我們的以后，會有巨大的作用。因此，學(xué)習(xí)好財(cái)務(wù)報(bào)表分析是我們這學(xué)期最重要的課程。我個人覺得老師說的話很有道理，因此，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析課還是非常認(rèn)真的。
這個課程一開始，我們就知道，壓力還是比較大的，因?yàn)橐鋈剿拇螆?bào)表分析，還要展示出來。每隔一段時間，都有一塊內(nèi)容和任務(wù)需要完成。以前只是接觸財(cái)務(wù)報(bào)表，看看資產(chǎn)負(fù)債表，看看利潤表，沒有對其中反映的企業(yè)狀況進(jìn)行過分析，它企業(yè)的盈利和虧損，為什么利潤增加，為什么有大量的現(xiàn)金流入和流出，這些都是我們不知道的。雖然在我們進(jìn)行分析的時候，我們從數(shù)據(jù)得到的結(jié)論很空。只能說它盈利能力很強(qiáng)，競爭力很強(qiáng)，或者，它企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)吃緊。大量的閑置資金，利用不夠充分等。但是，這學(xué)期的財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程，我們還是有許多的收獲的。
剛開始做利潤表的時候，是最迷茫的，因?yàn)榇_定一個新的公司，需要它幾年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，也需要去同行業(yè)，其他做的比較好的公司的數(shù)據(jù)，因?yàn)橐鲒厔莘治�，了解它這幾年來的變化，以及它與其他公司比較起來，優(yōu)勢和劣勢在哪里。我們的組長王勇很厲害，他找到了好多的參考資料，而且，還把它們進(jìn)行了匯總，我們可以根據(jù)原始的資料去做三個報(bào)表的分析，我們分析的云南白藥集團(tuán)在醫(yī)藥領(lǐng)域，醫(yī)藥行業(yè)是一個多學(xué)科先進(jìn)技術(shù)和手段高度融合的高科技產(chǎn)業(yè)群體，涉及國民健康、社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此云南白藥集團(tuán)在加強(qiáng)盈利的同時投入大量的資金用于研究開發(fā)新的科技，用來適應(yīng)這變化大競爭力強(qiáng)的醫(yī)藥行業(yè)。 分析利潤表的時候，是我們這學(xué)期第一張表，我們通過對核心利潤率，毛利率，銷售凈利率等各種比率與同行業(yè)十家公司的比較，我們才知道，原來我們做的云南白藥集團(tuán)，在很多方面的比較好的優(yōu)勢，雖然收集數(shù)據(jù)的時候很苦惱，十家公司，很多數(shù)據(jù)，但是做出來，效果還是不錯的。第一次，大家還是覺得，我們集體的力量是很不容小看的。
在做現(xiàn)金流量分析的時候我們做了結(jié)構(gòu)分析，比率分析，以及趨勢分析，在結(jié)構(gòu)分析中，主要是做了對公司的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)，流出結(jié)構(gòu)，經(jīng)營活動的流出內(nèi)部分析得到一系列的數(shù)據(jù)和預(yù)測。在做趨勢分析的時候，我們主要看了它三種活動的現(xiàn)金流量在3年中的變化，分析原因，得出結(jié)論。在做比率分析的時候，我們分析了它的營運(yùn)能力，主要通過現(xiàn)金購銷比率，
營業(yè)現(xiàn)金回籠率來看的。我們也分析了它的償債能力，主要有現(xiàn)金流動負(fù)債率，現(xiàn)金負(fù)債總額比來說明，，我們還看了它的盈利能力，對收入現(xiàn)金比率和修正盈利現(xiàn)金比率的分析和計(jì)算，我們得到了一些數(shù)據(jù)，從這些數(shù)據(jù)上面，我們做出了對云南白藥公司的前景預(yù)測，同時針對這些問題也提出了我們自己的建議，這些東西使我們通過不斷的看書，看數(shù)據(jù)才得到的，雖然看起來面很廣，很不細(xì)致，但是我們還是盡自己最大的努力讓結(jié)論看起來比較飽滿。
做資產(chǎn)負(fù)債表的時候，我們已經(jīng)很有經(jīng)驗(yàn)了，組長分配給我們?nèi)蝿?wù)過后，大家都開始做自己的內(nèi)容，我負(fù)責(zé)的是資產(chǎn)分析那塊，通過對公司流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的分析，我知道發(fā)現(xiàn)了變化就一定要去尋根問底的看它到底是哪里發(fā)生了什么事情，導(dǎo)致了這樣一個結(jié)果，財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是一個看到數(shù)據(jù)就要知道公司存在什么樣的問題，我們從哪里可以看出，針對這些問題我們可以提出哪些結(jié)論，這就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析。
這學(xué)期我們學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，我還是學(xué)到了很多東西，至少我知道了一個看似簡單的變化背后，肯定是隱藏了一些結(jié)論，如果是存在了問題，而沒有及時發(fā)現(xiàn)解決，以后可能會出現(xiàn)不可挽救的問題，財(cái)務(wù)報(bào)表分析，就是要透過現(xiàn)象看到事物的本質(zhì)。
篇三：財(cái)務(wù)報(bào)表分析心得體會
財(cái)務(wù)報(bào)表分析心得體會
《上市公司財(cái)務(wù)分析》課程是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的理論概括和時間總結(jié)，它是建立在會計(jì)，財(cái)務(wù)管理等相關(guān)學(xué)科基礎(chǔ)上的一門理論性和應(yīng)用性相結(jié)合的課程。是以企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料為基本依據(jù)，運(yùn)用一定的分析方法和技術(shù)，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價，為企業(yè)未來的決策、規(guī)劃和控制提供財(cái)務(wù)信息的方法。
財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，具有重要的作用。通過財(cái)務(wù)分析，可以評價企業(yè)一定時期的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，揭示生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題，總結(jié)財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)決策提供重要的依據(jù);可以為投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)部門提供系統(tǒng)、完整的財(cái)務(wù)分析資料，便于他們深入了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為他們作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù);可以檢查企業(yè)內(nèi)部各職能部門和單位完成財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的情況，考核各部門、單位的工作業(yè)績，以便揭示管理中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高管理水平。
就學(xué)習(xí)這門課程而言，我認(rèn)為學(xué)好的方法有如下幾點(diǎn)：
一、明確目的，把握方向。
分析財(cái)務(wù)報(bào)表之前首先要明確分析的目的是什么，針對不同的目的選擇不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，從而形成評價結(jié)論。例如：要基于剩余收益增長的價值分析剩余收益對公司價值增長的貢獻(xiàn)，判斷公司是否有增值能力，是否是一個能夠增加股東剩余收益的增長型公司，為股東評價公司業(yè)績和潛在投資者衡量公司增值能力提供依據(jù)。
二、夯實(shí)基礎(chǔ)，熟練技巧
在明確計(jì)算方向后，第二步便是要挑出合適的計(jì)算公式或方法，來得出結(jié)論。財(cái)務(wù)報(bào)表分記析課程最常用的方法是比較法，橫向比較和縱向比較是最基礎(chǔ)的也是最有效的，而比較的內(nèi)容除了金額數(shù)量上的絕對值之外，最常見的是比率分析，這就要求學(xué)生必須具備扎實(shí)的基本功，對財(cái)務(wù)比率原理和計(jì)算方法爛熟于心。
三、 豐富知識，開拓思維
這里所指的豐富知識不僅指財(cái)務(wù)知識，也包括了審計(jì)、金融、法律等其
他方面知識。經(jīng)濟(jì)交易的復(fù)雜性和多樣性對會計(jì)從業(yè)人員，提出了更高的要求——需要涉獵各方面知識，將微觀知識與宏觀經(jīng)濟(jì)相結(jié)合。這一點(diǎn)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中也是很重要的。
四、 聯(lián)系實(shí)際、關(guān)注實(shí)事
證監(jiān)會要求上市公司每年在4月15日之前披露會計(jì)年報(bào)，每一張會計(jì)年報(bào)背后披露的都是一家公司在過去一年或幾年間的經(jīng)營情況，是經(jīng)濟(jì)活動和現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)狀況的反映，因此分析財(cái)務(wù)報(bào)表切不能脫離實(shí)際。
五、 培養(yǎng)良好專業(yè)素質(zhì)和商業(yè)倫理素養(yǎng)
在分析財(cái)務(wù)報(bào)表中，我們不能僅局限在業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，還需要重點(diǎn)關(guān)注商業(yè)倫理和職業(yè)道德。
由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性和審計(jì)過程中人為因素，財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的不一定就是完全正確的，這要求我們在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時要有職業(yè)敏感度和職業(yè)道德。
通過以上分析，我個人認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)這門課程在會計(jì)專業(yè)里是一門集大成的課程，它對學(xué)生綜合素質(zhì)提出了很高要求。它是對財(cái)務(wù)會計(jì)知識的整合，其反映出的會計(jì)思想和會計(jì)方法是對學(xué)生專業(yè)知識的綜合反映和全面檢驗(yàn)。因此，學(xué)習(xí)這門課學(xué)習(xí)的不僅是基本方法和常規(guī)技巧，更重要的是學(xué)習(xí)其滲透出來的會計(jì)理念和職業(yè)技能，是從課本到實(shí)際的有效跳板。
資料來源：
篇四：財(cái)務(wù)報(bào)表分析心得
財(cái)務(wù)報(bào)表制作心得
常用財(cái)務(wù)報(bào)表分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三張表。此三張表均反映一定時期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（因?yàn)橹环从骋欢〞r期的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，有一定的滯后性，所以也具有一定的局限性，只能反映過去，不能反映企業(yè)未來情況，如需著眼企業(yè)未來，需通過此三張表結(jié)合企業(yè)管理報(bào)表做財(cái)務(wù)分析）。此三張表中記錄科目可以從字面理解其含義（例如：貨幣資金指現(xiàn)金及銀行存款，應(yīng)收帳款指應(yīng)收的貨款等等）。首先看利潤表，簡單的說，就是讓你了解在一段時期內(nèi)企業(yè)賺了多少錢，我們可以從利潤表中凈利潤欄得到此數(shù)據(jù)。其次看資產(chǎn)負(fù)債表，此表分為左右兩部分，其中左半部分稱之為資產(chǎn)類，表中科目是按資產(chǎn)的流動性排列其順序，越往下，其變成現(xiàn)金能力越差。右半部分稱之為負(fù)債類（上半部分）和權(quán)益類（下半部分），表中科目是按債務(wù)償還的時間排列，越晚償還或支付的排得越下（例如右半部分的下半部分的權(quán)益類，是反映企業(yè)投資者股東投入到企業(yè)的資金，此部分投資一般情況下只有到企業(yè)結(jié)束營業(yè)時候的才用償還，可能需要20年或更長時間
投資獲勝的方法，看起來有很多種，實(shí)際上各家理論大同小異。只要你熟悉基本的原理，就可隨心所欲地變化。以我一個散戶過來人來看，能不能由常敗的輸家跨越到穩(wěn)定的贏家，其實(shí)只有一個關(guān)鍵——你要會看基本的財(cái)務(wù)報(bào)表。
財(cái)務(wù)報(bào)表主要有三種：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。就我來說，我只看資產(chǎn)負(fù)債表及損益表，我認(rèn)為這兩張表已經(jīng)可以看出公司的好壞。至于現(xiàn)金流量表，我不買投機(jī)股，也不玩短線，基本上就不需要管他現(xiàn)金流量的問題。下面就把我看資產(chǎn)負(fù)債表及損益表的心得與大家交流。
資產(chǎn)負(fù)債表=價值投資
買股票并不太復(fù)雜，跟買菜買雞完全一樣，價格合不合理，當(dāng)然要看值不值得。如果買到便宜價，將來一定有機(jī)會高價轉(zhuǎn)賣。資產(chǎn)負(fù)債表代表的其實(shí)就是公司價值。一家公司價值是多少，有沒有高估或低估，從這個表就可以找到結(jié)果。就一家正常經(jīng)營的公司來說，有可能低估的有土地、轉(zhuǎn)投資、無形資產(chǎn)，有可能高估的則有應(yīng)收賬款、機(jī)器設(shè)備、轉(zhuǎn)投資、無形資產(chǎn)，其他的部分比較單純，不容易有差異，所以我們只要針對這幾項(xiàng)多了解，資產(chǎn)負(fù)債表就算是通了。 損益表=成長投資
損益表更簡單，差不多就像是一般小店的流水賬。大部分公司銷售的產(chǎn)品變化不大，所以可以由過去的銷售資料，推算出未來的情況，如果看出有大幅成長的機(jī)會，當(dāng)然就值得投資。股票買到后不是結(jié)束，賣出前還要作很多評估判斷，是不是該攤平，要不要認(rèn)賠，最后該不該獲利，這些都跟損益表有直接或間接的關(guān)系。所以，熟悉損益表就代表你看得到公司未來是成長還是衰退，也可以準(zhǔn)確地預(yù)測股價漲跌�？炊畵p益表是投資股票的基本功夫，是輸家還是贏家有時就看它。 兩個表融會貫通=反向投資
反向投資不是一漲就反，也不是跌停就反，要反向也要有依據(jù)，它的依據(jù)就是要把報(bào)表融會貫通。有沒有行情要看公司的價值，要知道價值就要看資產(chǎn)負(fù)債表。價值又跟股價有關(guān)，股價低，價值就會顯現(xiàn)，業(yè)績及獲利差的時候，股價才會低，所以有沒有行情又跟損益表有關(guān)。其他的漲跌行情，也需要兩者一起來看，才看得出端倪，雖然有時未必是直接的關(guān)系，但仔細(xì)把報(bào)表看清楚，對你的持股信心及獲利高低，絕對有正面的助益。
有朋友曾經(jīng)問我：“玩股票要怎么做功課？”我回答：“觀念正確多看報(bào)表，不困難的。”現(xiàn)在資訊發(fā)達(dá)，了解閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)不是困難的事，網(wǎng)絡(luò)上財(cái)報(bào)資料都清楚地公布，有疑問也可隨時查詢，只要你肯多花點(diǎn)時間，基本的知識一定可以學(xué)通。
我完全是在沒人教也沒人問的情況下學(xué)會看報(bào)表的，這個條件跟大部分散戶的學(xué)習(xí)條件差不多。以前讀書時我最討厭會計(jì)及數(shù)學(xué)，可見我的基礎(chǔ)比大部分散戶還糟。所以，我可以學(xué)會閱讀報(bào)表，就表示你一定也不會有問題。會看財(cái)務(wù)報(bào)表很重要，你是輸家還是贏家可能全看它，要不要花工夫?qū)W習(xí)，就由你自己決定！
篇五：財(cái)務(wù)報(bào)表分析總結(jié)篇
財(cái)務(wù)報(bào)表分析
前言：很多財(cái)務(wù)工作從業(yè)者，從業(yè)時間越長，常常越來越覺得財(cái)務(wù)工作的乏味，漸漸認(rèn)同了人們對會計(jì)的傳統(tǒng)認(rèn)識：一份枯燥的工作。對此，我卻另有感悟。自從接觸企業(yè)財(cái)務(wù)工作開始，我更關(guān)注的是企業(yè)的商業(yè)運(yùn)作和模式，至于會計(jì)，那只是一種經(jīng)濟(jì)語言，本身并無多大意義，重要的是它所描述的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。
因此，對于一名財(cái)務(wù)管理人員來說，透過報(bào)表去探究背后的原因則是最有意義的工作。之所以感覺乏味，也許是因?yàn)闆]有時間和精力去做這些事，事務(wù)性的工作和數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)占據(jù)了大量的時間。在CFO Asia上發(fā)表的一份調(diào)查報(bào)告對此做了清晰的描述：亞洲財(cái)務(wù)經(jīng)理人66％的時間用于日常管理和核算工作，14％的時間用于風(fēng)險(xiǎn)管理，僅20％的時間用于公司戰(zhàn)略與分析工作。
首先：在眾多企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）里財(cái)務(wù)是一個職能部門，想要將大部分時間和精力投入到戰(zhàn)略規(guī)劃和財(cái)務(wù)分析上顯然不現(xiàn)實(shí)。如果僅將自己定位于“賬房先生”則又似乎貶低了自身價值，因?yàn)槠髽I(yè)管理層一再強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)對經(jīng)營的指導(dǎo)作用。其實(shí)，這并不是一個進(jìn)退兩難的尷尬境地，只要轉(zhuǎn)變一下工作思路、把自己擺放到一個盡可能高的層面上去審視日常工作，我們會發(fā)現(xiàn)許多其他部門所不能看到的問題，如果再進(jìn)一步地多做些工作去設(shè)法解決這些問題，就很有可能為企業(yè)創(chuàng)造出意想不到的效益。
所以，未必只有戰(zhàn)略、規(guī)劃、重組和并構(gòu)之類的宏觀財(cái)務(wù)分析才有價值，那些復(fù)雜而深奧的公式計(jì)算也未必更有現(xiàn)實(shí)意義，對于大多數(shù)財(cái)務(wù)管理人員來說，日常工作中就充斥著各種各樣的有價值的財(cái)務(wù)分析，等待著我們?nèi)ネ诰蚝吞釤挕?/p>
關(guān)注不同商業(yè)模式對經(jīng)營成果的影響
財(cái)務(wù)人員最基本的一項(xiàng)工作就是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，除了對歷史經(jīng)濟(jì)交易進(jìn)行核算之外，還包括對未來的交易進(jìn)行核算。這并不完全等同于預(yù)算的概念。對一項(xiàng)即將執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行事前的核算，往往有助于我們找到一個更好的商業(yè)模式，為企業(yè)帶來更多未來經(jīng)濟(jì)利益的
流入。
案例一
2001年，一家國際工程公司（以下簡稱甲方）承接了一項(xiàng)海外通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項(xiàng)目，委托國內(nèi)一家設(shè)備供應(yīng)商（以下簡稱乙方）負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、提供設(shè)備及配件、安裝調(diào)試以及系統(tǒng)開通等工作。根據(jù)最終用戶對設(shè)備的要求，該項(xiàng)目的標(biāo)的涉及到國內(nèi)外廠商的產(chǎn)品以及乙方的設(shè)計(jì)與工程服務(wù)，對于乙方來說該項(xiàng)目的商業(yè)模式涵蓋了內(nèi)貿(mào)和外貿(mào)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)形式繁瑣復(fù)雜。由于甲方的承包合同在先，項(xiàng)目總的銷售規(guī)模和利潤水平是個不變的定量，留給甲乙雙方的就是一個切蛋糕的問題。甲方根據(jù)自身的盈利模式，明確了國產(chǎn)銷售、轉(zhuǎn)口和進(jìn)料加工的商業(yè)模式，確定了與乙方之間結(jié)算的合同金額為10900萬元。為結(jié)算方便又同時分別確定了國產(chǎn)、轉(zhuǎn)口和進(jìn)料加工產(chǎn)品的結(jié)算價格。合同于2001年底生效。
對于乙方來說恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)作模式是盈利的關(guān)鍵。為了理清復(fù)雜的業(yè)務(wù)關(guān)系，乙方財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)畫出了商品、資金和票據(jù)結(jié)算的流程圖，并就該業(yè)務(wù)咨詢了當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)等機(jī)構(gòu)。然而，甲方經(jīng)財(cái)務(wù)人員對乙方現(xiàn)有的條件和當(dāng)?shù)氐恼哌M(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，采取進(jìn)料加工的方式，乙方難以按期向甲方提交一些必要的文件，違約風(fēng)險(xiǎn)很大�？紤]到我國加入WTO后關(guān)稅的變化，乙方財(cái)務(wù)人員提出了直接進(jìn)口材料在國內(nèi)組織加工生產(chǎn)再銷售給甲方的方案，新的方案產(chǎn)生了大額的增值稅款，如果維持原合同額不變，乙方必將蒙受損失，如果提高合同額，甲方的利益將受到影響，為了合同的順利執(zhí)行以及
將雙方的損失降到最小，乙方財(cái)務(wù)人員對不同商業(yè)模式下的合同損益重新進(jìn)行測算，結(jié)合甲方關(guān)注的焦點(diǎn)問題做出適當(dāng)讓步，最終達(dá)成了雙贏的方案，合同額提高了約700萬元。
然而，實(shí)際情況并沒有計(jì)劃的那樣理想和規(guī)范，很快又出現(xiàn)了新問題。2002年8月，乙方財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)由于設(shè)備采購的實(shí)際價格和品種數(shù)量發(fā)生變化,導(dǎo)致轉(zhuǎn)口部分的商品的計(jì)劃進(jìn)價和實(shí)際進(jìn)價出現(xiàn)差異，計(jì)劃進(jìn)價（即計(jì)劃銷售金額）為17013780元，實(shí)際采購價格為12628703元，差價為4385077元。其實(shí)該項(xiàng)目是一個整體合同，不同商業(yè)模式下交易金額的劃分僅是通過商務(wù)談判人為劃分的結(jié)果，因此，完全可以按照原合同金額確認(rèn)收入并核算成本。但是如果按照配比原則進(jìn)行詳細(xì)核算，不難發(fā)現(xiàn)若將超過采購成本的轉(zhuǎn)口部分的銷售額確認(rèn)為收入缺乏理論依據(jù)，如果不確認(rèn)為收入，對于公司無疑是一種損失。針對該業(yè)務(wù)，乙方財(cái)務(wù)人員以穩(wěn)健和合法為出發(fā)點(diǎn)，提出這樣的處理方案：
1．將計(jì)劃與實(shí)際采購之間的差價部分并入到銷售合同中，作為銷售收入處理；
2．將轉(zhuǎn)口采購成本部分作為與甲方的資金往來處理，即乙方支付的款項(xiàng)記入其他應(yīng)收款，當(dāng)回款后再做沖減。
該處理方案的直接結(jié)果是乙方在該項(xiàng)目上比原計(jì)劃多做收入374792872元，多交稅金637147.88元。由于該方案有理有據(jù)，甲方最終認(rèn)可，合同金額再度提高，乙方的收入進(jìn)一步擴(kuò)大。
以上案例表明，財(cái)務(wù)人員在日常核算工作中，多關(guān)注一下所核算
的具體業(yè)務(wù)，深入分析具體業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)以及交易雙方的利益關(guān)系，從財(cái)務(wù)管理的角度重新審視每一筆交易，有利于為企業(yè)爭取更多的利益，減少不必要的損失。業(yè)務(wù)人員的視野是有限的，他們更多關(guān)注的是如何獲取訂單和簽訂合同，至于這些訂單和合同給公司帶來怎樣的經(jīng)濟(jì)利益，受到專業(yè)知識和精力的限制，他們考慮得并不周到，這時就需要財(cái)務(wù)人員予以輔助和指導(dǎo)。所以，我們強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員要深入具體業(yè)務(wù)，角色。
值得我們關(guān)注的是，業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員都需要更新觀念，突破傳統(tǒng)職能的條塊分割，認(rèn)為各司其職互不相干就能做好工作的意識已經(jīng)不再適合現(xiàn)代瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)社會，靠一個人或一個職能部門的知識和能力不足以使企業(yè)的利益最大化。不同職能之間相互協(xié)作的管理模式被越來越多的企業(yè)采納，工作不再局限于按照行政管理方式劃分的各個部門的內(nèi)部。
然而，還有相當(dāng)多的企業(yè)存在著這樣的抱怨：業(yè)務(wù)人員抱怨財(cái)務(wù)不能給他們提供更有價值的服務(wù)，財(cái)務(wù)人員則無奈于被排斥在經(jīng)營業(yè)務(wù)之外，因缺乏必要的信息和權(quán)限而難以充分發(fā)揮其職能，而企業(yè)高層們則感慨他們的財(cái)務(wù)部門沒能有效地指導(dǎo)經(jīng)營。這個問題已經(jīng)超出了財(cái)務(wù)分析本身，屬于業(yè)務(wù)管理模式的范疇，不過卻從另一個角度反應(yīng)出財(cái)務(wù)分析密切聯(lián)系業(yè)務(wù)的重要性。
分析業(yè)務(wù)流程，關(guān)注內(nèi)部控制
現(xiàn)在很多企業(yè)都通過了ISO9000之類的質(zhì)量管理認(rèn)證，擁有一整套質(zhì)量管理和內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程。然而這些并不是財(cái)務(wù)部門的職
責(zé)，其中融入多少財(cái)務(wù)部門的意見也就不得而知。
自從2002年《薩班斯?奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）頒布之后，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注公司的內(nèi)部控制。該法案第404條“管理層對公司內(nèi)部控制的評估”要求公司年報(bào)中包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該報(bào)告應(yīng)明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任，并且包含管理層在財(cái)務(wù)年度期末對公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性的評估。
其實(shí)，即使沒有這樣一部法律的要求，我們也應(yīng)該積極看待企業(yè)的內(nèi)部控制, 一方面要積極促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營和贏利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn), 另一方面要盡最大努力防止資源的流失。內(nèi)部控制在協(xié)助管理層防止資源流失, 保證信息的可靠性和系統(tǒng)整體恰當(dāng)運(yùn)轉(zhuǎn)方面是必不可少的。 財(cái)務(wù)分析是檢查內(nèi)部控制合理性和有效性的有力工具，其作用是其他部門無法比擬和替代的。以下兩個案例節(jié)選自另一家通信設(shè)備公司財(cái)務(wù)部給公司管理層的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，該報(bào)告提出了公司成立的最初三年時間內(nèi)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制方面存在的問題。
一、我國物流類上市公司簡介
隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國物流產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展壯大，部分優(yōu)秀物流企業(yè)已經(jīng)開始進(jìn)入股票市場，給股票市場注入了活力。我國滬深股市現(xiàn)有物流類上市公司63家，63家物流類公司中包括主營物流業(yè)務(wù)的上市公司以及經(jīng)營物流相關(guān)業(yè)務(wù)的上市公司。主營物流業(yè)務(wù)的上市公司有8家，即渤海物流、炎黃物流、外高橋、外運(yùn)發(fā)展、捷利股份、
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