本文關(guān)鍵詞：成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

第一篇:成本會(huì)計(jì)核算方法

成本核算的基本方法有哪些 1、品種法 （1）定義 以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法。

（2）成本對(duì)象 品種法的成本計(jì)算對(duì)象為：產(chǎn)品品種。實(shí)際工作中，可以將“品 種法”之下的成本對(duì)象變通應(yīng)用為：產(chǎn)品類(lèi)別、 產(chǎn)品品種、產(chǎn)品品種 規(guī)格。

（3）計(jì)算方法及要點(diǎn) 品種法在實(shí)際工作中的應(yīng)用要點(diǎn)為：以“品種”為對(duì)象開(kāi)設(shè)生產(chǎn)成 本明細(xì)賬、成本計(jì)算單；成本計(jì)算期一般采用“會(huì)計(jì)期間”； 以“品種” 為對(duì)象歸集和分配費(fèi)用；以“品種”為主要對(duì)象進(jìn)行成本分析。

4） 適用范圍 品種法適合于大批大量、單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。如發(fā)電、采掘業(yè)、 管理上只要求考核最終產(chǎn)品的企業(yè)。 2、分批法 （1）定義 以產(chǎn)品批別作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法。

（2）成本對(duì)象 產(chǎn)品的“批”。分批法是一種很廣義的成本計(jì)算方法，在實(shí)際工作 中，有“批號(hào)”、“批次”的定義�？梢园凑障铝蟹绞酱_定成本對(duì)象：產(chǎn) 品品種、存貨核算中分批實(shí)際計(jì)價(jià)法下的“批”、生產(chǎn)批次、制藥等企 業(yè)的產(chǎn)品“批號(hào)”、客戶(hù)訂單——即按照客戶(hù)訂單計(jì)算成本的方法、其 他企業(yè)需要并自定義的“批” （3）計(jì)算方法及要點(diǎn) 分批法在實(shí)際工作中的應(yīng)用要點(diǎn)為：以“批號(hào)”、“批次”為成本計(jì) 算對(duì)象開(kāi)設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、 成本計(jì)算單。

成本計(jì)算期一般采用“自， 工期”， 一般不存在生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。若生產(chǎn) 費(fèi)用在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品間分配采用定額法。

（4）適用范圍 單件、小批生產(chǎn)企業(yè)、按照客戶(hù)定單組織生產(chǎn)的企業(yè)——因而也 稱(chēng)“訂單法” 3、分步法 （1）定義 以產(chǎn)品生產(chǎn)階段、“步驟”作為成本計(jì)算對(duì)象，計(jì)算成本的一種方 法。

（2）成本對(duì)象 分步法下的“步”同樣是廣義的，在實(shí)際工作中有豐富的、靈活多 樣的具體內(nèi)涵和應(yīng)用方式，分步法下之“步”在實(shí)際應(yīng)用中，可以定義 為下列“步”含義：部門(mén)——即計(jì)算考核“部門(mén)成本”、車(chē)間、工序、特 定的生產(chǎn)、加工階段、工作中心， 上述情況的隨意組合 （3）計(jì)算方法及要點(diǎn) 較之其他方法，分步法在具體計(jì)算方式方法上很有不同，這主要 是因?yàn)樗凑丈a(chǎn)加工階段、步驟計(jì)算成本所導(dǎo)致的。

在分步法下，有下列一系列特定的計(jì)算流程、方法和含義，分步 法成本核算一般有如下要點(diǎn)：

按照“步”作為成本計(jì)算對(duì)象、 歸集費(fèi)用、 計(jì)算成本、成本計(jì)算期一般采用“會(huì)計(jì)期間”法、期末往往存在本期完 工產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品，需要采用一定的方法分配生產(chǎn)費(fèi)用。

（４）適用范圍：大批大量多步驟多階段生產(chǎn)的企業(yè)；管理上要 求按照生產(chǎn)階段、步驟、車(chē)間計(jì)算成本；冶金、紡織、造紙企業(yè)、其 他一些大批大量流水生產(chǎn)的企業(yè)等。 ４、分類(lèi)法 （1）定義 以“產(chǎn)品類(lèi)”作為成本計(jì)算對(duì)象、 歸集費(fèi)用、 計(jì)算成本的一種方法。

（2）成本對(duì)象 分類(lèi)法的成本對(duì)象為產(chǎn)品“類(lèi)”，在實(shí)際工作中，可以定義為：產(chǎn) 品自然類(lèi)別、管理需要的產(chǎn)品類(lèi)別。

（3）計(jì)算方法及要點(diǎn) 分類(lèi)法下成本核算的方法要點(diǎn)，可概括如下：以“產(chǎn)品類(lèi)”為成本 計(jì)算對(duì)象，開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單；“產(chǎn)品類(lèi)”的成本計(jì)算方法同于“品種”； 某“類(lèi)產(chǎn)品”的成本計(jì)算出來(lái)后，按照下列方法再分配到具體品種，以 計(jì)算品種的成本；類(lèi)中選定某產(chǎn)品為“標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品”；定義其他產(chǎn)品與標(biāo) 準(zhǔn)產(chǎn)品的換算系統(tǒng)；按照換算系統(tǒng)之比例將“類(lèi)產(chǎn)品”的成本分解計(jì)算 到具體品種產(chǎn)品的成本。

（4）適用范圍 分類(lèi)法適合于產(chǎn)品品種規(guī)格繁多， 并且可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行 分類(lèi)的企業(yè)。如：鞋廠(chǎng)、軋鋼廠(chǎng)等。 5、ABC 成本法 從 70 年代開(kāi)始， 在一些發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)始研究作業(yè)成本法 （ABC 法） ， 現(xiàn)在，已經(jīng)被很多國(guó)家采用。它是一種將制造費(fèi)用等間接費(fèi)用不按傳 統(tǒng)的（以車(chē)間為費(fèi)用歸集和分配對(duì)象）方法，而是以“作業(yè)”為費(fèi)用歸 集和分配的方法，它能夠更加合理地分配間接費(fèi)用，使成本的計(jì)算更 加合理。由于它只是間接費(fèi)用的一種分配方法，因此，企業(yè)實(shí)際上還 要結(jié)合其他基本核算方法共同使用。

成本管理系統(tǒng)能夠滿(mǎn)足企業(yè)成本核算的各種計(jì)算方法的選擇， 但 是，由于各個(gè)企業(yè)的成本核算還有許多具體的、特殊的要求，有的企 業(yè)的隨意性還比較大。再此，建議企業(yè)在成本核算中，應(yīng)該選擇適當(dāng) 的成本核算方法，并規(guī)范成本的核算過(guò)程，減少隨意性，一旦確定一 種成本核算方法之后，不要隨意改變。

第一篇:成本會(huì)計(jì)核算方法

成本會(huì)計(jì)核算流程 1、 2、 3、 4、 5、 6、 材料成本核算會(huì)計(jì)對(duì)本月各部門(mén)材料領(lǐng)用進(jìn)行單據(jù)記賬，制單，核算當(dāng)月材料消耗成本。

車(chē)間統(tǒng)計(jì)人員進(jìn)行完工工時(shí)日?qǐng)?bào)、完工工時(shí)產(chǎn)量、消耗標(biāo)準(zhǔn)等統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行 總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行日常各部門(mén)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，提供各生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用。

固定管理員提供本月變動(dòng)情況，總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行計(jì)提折舊，提供制造費(fèi)用-折舊費(fèi)。

工資核算會(huì)計(jì)進(jìn)行本月工資發(fā)放計(jì)提，提供各生產(chǎn)部門(mén)的直接人工、間接人工費(fèi)用。

成本核算會(huì)計(jì)從成本管理模塊取數(shù)各部門(mén)當(dāng)月原材料消耗數(shù)據(jù)，和其他成本資料進(jìn)行成 本計(jì)算，得出半成品的成本。

7、 材料成本核算會(huì)計(jì)在存貨核算模塊進(jìn)行產(chǎn)成品成本分配 ，讀取半成品倉(cāng)庫(kù)的半成品加工 成本。

8、 材料成本核算會(huì)計(jì)在存貨核算模塊進(jìn)行單據(jù)記賬（主要是半成品倉(cāng)庫(kù)的半成品的入庫(kù)、 出庫(kù)成本） 9、 進(jìn)行半成品倉(cāng)庫(kù)的期末處理、制單工作。 10、 成本核算會(huì)計(jì)從成本管理模塊重新數(shù)各部門(mén)當(dāng)月原材料消耗數(shù)據(jù)，和其他成本資料進(jìn)行成 本計(jì)算，得出產(chǎn)成品的成本。

11、 材料成本核算會(huì)計(jì)在存貨核算模塊進(jìn)行產(chǎn)成品成本分配 ，讀取產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)成品加 工成本，具以結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)帳要看你們是采用什么樣的成本核算方式啊 一般平常就是做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，往來(lái)收支，材料收發(fā)的核算，月底要進(jìn)行成本歸集與分配，結(jié)轉(zhuǎn)出 產(chǎn)品（及在產(chǎn)品、半成品）的成本，根據(jù)銷(xiāo)售 產(chǎn)品的數(shù)量，計(jì)算銷(xiāo)售成本，最后出報(bào)表 �？傮w來(lái)講，核算方法不同，有些是不同的，最簡(jiǎn)單 就是，匯總收入和成本，算出利潤(rùn)。

一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過(guò)程 ABC 公司建賬如下 （ABC 公司是一間由三名股東投資的有限公司, 屬于商品流通的一般納稅人） ABC 公司從 7 月 1 日開(kāi)始籌建。

1． 7 月 3 日老板 A 代墊錢(qián) 4 萬(wàn)元并親自去購(gòu)入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫(xiě) ABC 公司 借：固定資 產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款——A 2． 7 月 6 日老板 A 代墊錢(qián) 1 萬(wàn)元購(gòu)入一批辦公用品 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款——A 3．7 月 8 日 ABC 公司三名股東存入 50 萬(wàn)入臨時(shí)賬戶(hù)作為注冊(cè)資金 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本――A 10 ——B 20 ——C 20 4．7 月 9 日老板 A 代墊 ABC 公司注冊(cè)費(fèi) 1 萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款——A 5．8 月 1 日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

6．9 月 1 日領(lǐng)到國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營(yíng)業(yè) 根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開(kāi)辦費(fèi)于開(kāi)始 經(jīng)營(yíng)時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開(kāi)始 經(jīng)營(yíng)的次月不少于五年內(nèi)攤銷(xiāo)公司的開(kāi)辦費(fèi) 借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi) 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 7．9 月 2 日，還款給股東 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款——A 貸：現(xiàn)金 8．9 月 5 日，ABC 公司向甲購(gòu)入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì) 11.7 萬(wàn) 借：應(yīng)付賬款——甲 貸：銀行存款 9．9 月 8 日，收到甲公司運(yùn)來(lái)的商品并驗(yàn)收入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款——A 10． 9 月 9 日,向乙公司銷(xiāo)售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到 借：應(yīng)收賬款——乙公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 11.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 12．9 月 18 日收到乙公司 9 月 9 日的欠款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款——乙公司 13. 9 月 21 日計(jì)提，本月工資 借：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬——代扣個(gè)人所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的 14%計(jì)提,以免年底調(diào) 賬） 借：管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的 2%及 1.5%計(jì)提以免年底 調(diào)賬） 借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) ——職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) ——職工教育經(jīng)費(fèi) 14. 9 月 31 日銀行劃賬交社保等費(fèi)用 借：管理費(fèi)用——公司繳納社保費(fèi) 其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積 貸：銀行存款 15. 9 月 31 日發(fā)放本月工資時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積 16. 本月發(fā)生管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 計(jì)算本月應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金） 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 17．計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 ——防洪費(fèi) 18. 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用是 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 19．預(yù)繳企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 20. 轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 21. 提取法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積——法定盈余公積 ——法定公積金 最終得出未分配利潤(rùn)，或盈余或虧損 22．ABC 本月分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利潤(rùn)——A ——B ——C 發(fā)放利潤(rùn) 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付股利——A ——B ——C 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 下月 10 月 10 月 11 日，銀行劃扣稅金 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 ——應(yīng)交增值稅（未交增值稅） 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 ——防洪費(fèi) 貸：銀行存款 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：會(huì)計(jì)報(bào)表（一） 一、報(bào)表的種類(lèi)和編制要求 工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表是工業(yè)企業(yè)根據(jù)日常核算資料定期編制，總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)成本計(jì)劃的執(zhí) 行情況的報(bào)告文件。

1.會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi) 工業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、利潤(rùn)分配 表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。

2.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求 企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)編報(bào)月報(bào)、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，做到手續(xù)齊備，數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn) 確，內(nèi)容完整，說(shuō)明清楚，報(bào)送及時(shí)，不得為了 趕編報(bào)表提前結(jié)賬，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假，篡改數(shù)字。

各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng) 目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該相互一致。本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜 接。各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)的內(nèi)容和核算方法如有變動(dòng)，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。

各 種會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填列齊全，并應(yīng)填列最后核定的數(shù)字，未經(jīng)核定的，應(yīng) 填列最后上報(bào)的數(shù)字。

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)、 總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)主管人員審閱， 并簽名或蓋章。

按規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門(mén)的會(huì)計(jì)報(bào)表，要裝訂成冊(cè)，加蓋公章。

報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及 時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報(bào)表外，并應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正，錯(cuò)誤較多 的，應(yīng)重新編報(bào)。企業(yè)的季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送 開(kāi)戶(hù)銀行、財(cái)稅機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)各一份。

-} L:g)u z(y$U2~ r 二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及編制說(shuō)明 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況報(bào)表。該表“年初 數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度 的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

該表“期末數(shù)”大部分可以根據(jù)各賬戶(hù)的期末余額直接填列。其中一部分項(xiàng)目需要根據(jù)有關(guān)賬 戶(hù)的期末余額合并或調(diào)整后填列。需合并、 調(diào)整的項(xiàng)目填列方法說(shuō)明如下：

（1）“貨幣資金”項(xiàng)目。反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的； 合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。

（2）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目。反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付款項(xiàng)”科目的期 末余額填列。如“預(yù)付款項(xiàng)”科目所屬有關(guān) 明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有 借方余額的，應(yīng)包括在“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。

（3）“存貨”項(xiàng)目。反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原 材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、 產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“包裝物”、“低 值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加 工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期 末借貸方余額相抵后的差額填列。

（4）“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目。反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分 期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。企業(yè)的開(kāi) 辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以 及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng) 目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù) 字內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目 的期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在項(xiàng)目?jī)?nèi) 反映，增設(shè)“外匯價(jià)差”科 目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在 本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

（5）“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目。反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中 發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或作 其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損扣除盤(pán)盈 后的凈損失。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理 流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的 期末余額填列。

企業(yè)待處理的固定資產(chǎn) 凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目另行反映。

（6） “其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成 本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

（7）“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目。反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。

長(zhǎng)期投資中，將于一年內(nèi) 到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“一年內(nèi) 到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資” 科目的期末余額扣除一年內(nèi) 到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填 列。

（8）“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目。反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科 目的期末余額填列。

（9）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單位的貨款。本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科 目的期末余額填列。如“預(yù)收賬款”科目 所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所 屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本 項(xiàng)目?jī)?nèi)。 （10）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有 關(guān)科目的期末余額填列。

（11）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目。反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表 “一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。 上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。

（12）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和 “利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ) 的虧損，在本科目?jī)?nèi)以“—”反映。

三、損益表的內(nèi)容及編制說(shuō)明 損益表是反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(rùn)（虧損）實(shí)現(xiàn)情況的報(bào)表。

損益表中的各項(xiàng)目，根據(jù) 相應(yīng)賬戶(hù)中的發(fā)生額分析填列。據(jù)以計(jì)算 出產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。

第一篇:成本會(huì)計(jì)核算方法

y! p 1.我單位屬于電子行業(yè)，生產(chǎn)復(fù)印機(jī)及打印機(jī)用的電路板+ [3 c&

b: C3 R/ ^&

R 2.主要原材料是進(jìn)口的，因?yàn)樯a(chǎn)的成品一部分轉(zhuǎn)廠(chǎng)（深加工結(jié)轉(zhuǎn)） ，一部分內(nèi)銷(xiāo)，一部分 直接出口，所以進(jìn)料有一部分是保稅進(jìn)口的 3。主要問(wèn)題：因?yàn)槲覇挝恍陆](méi)多長(zhǎng)時(shí)間，客戶(hù)還不穩(wěn)定，所以領(lǐng)導(dǎo)層就把我們另一個(gè)廠(chǎng) （同一個(gè)老板，在廣東那邊）的材料運(yùn)過(guò)來(lái)（屬于保稅的材料） ，在這個(gè)廠(chǎng)生產(chǎn)，產(chǎn)出的成 品再運(yùn)回原企業(yè)；同時(shí)，我們這邊已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)口料件，也開(kāi)始生產(chǎn)，而倉(cāng)庫(kù)管理不善，沒(méi)把 從老廠(chǎng)拉來(lái)的料與我們進(jìn)口的料件分開(kāi)， 導(dǎo)致現(xiàn)在我不能用倉(cāng)庫(kù)的收發(fā)存， 而且更嚴(yán)重的是， 我們現(xiàn)在新廠(chǎng)生產(chǎn)的成品已經(jīng)轉(zhuǎn)廠(chǎng)有幾批了， 而按照海關(guān)手冊(cè)上成品對(duì)應(yīng)料件單損耗情況對(duì) 應(yīng)的話(huà)，有好多料件我們還沒(méi)進(jìn)口（用的是老廠(chǎng)拿過(guò)來(lái)的） ，現(xiàn)在做成本的話(huà)，我不知道要 不要算上我們還沒(méi)進(jìn)的料件？, p"

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\! a3 y) I1 } 4.不知道樓主明白我的意思沒(méi)有，另外我也不知道我這成本該怎么核算？ 是不是保稅的材料要按手冊(cè)來(lái)做？( j y) C1 {* f- a 答:1、 保稅材料需要單獨(dú)倉(cāng)庫(kù)（庫(kù)位）管理； 2、 兩個(gè)工廠(chǎng)挪料問(wèn)題：從新廠(chǎng)的庫(kù)位設(shè)置來(lái)看，需要增加借料倉(cāng)（老廠(chǎng)） ，從老廠(chǎng)轉(zhuǎn)入的 材料需要，從借料倉(cāng)轉(zhuǎn)入外銷(xiāo)（購(gòu)）材料倉(cāng)，兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)都作為新廠(chǎng)的庫(kù)位管理，借入倉(cāng)庫(kù)存 減少， 外銷(xiāo)材料倉(cāng)庫(kù)存（數(shù)量和金額） 增加， 對(duì)新廠(chǎng)總的庫(kù)存不會(huì)有影響， 總賬不需要體現(xiàn)。

新廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)外銷(xiāo)料之后再做還料動(dòng)作。

3、 新廠(chǎng)的發(fā)料問(wèn)題：內(nèi)銷(xiāo)和出口產(chǎn)品的領(lǐng)料需要分開(kāi)核算，最好將外購(gòu)保稅料件和內(nèi)購(gòu)料 件分開(kāi)庫(kù)位管理，外銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)可以領(lǐng)用兩種材料（外購(gòu)和內(nèi)購(gòu)） ，而內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品只能領(lǐng)用 內(nèi)購(gòu)料件，需要領(lǐng)用外銷(xiāo)料件的，需要補(bǔ)交海關(guān)關(guān)稅和代征增值稅（一般外資企業(yè)都是將進(jìn) 口料件出到香港，再通過(guò)一般貿(mào)易進(jìn)口，就補(bǔ)交了海關(guān)關(guān)稅和代征增值稅） 。平常缺料的時(shí) 候，可以考慮采購(gòu)借料的方式，但必須一定時(shí)期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)內(nèi)銷(xiāo)料件補(bǔ)回。

倉(cāng)庫(kù)已經(jīng)發(fā)生的收 發(fā)業(yè)務(wù)一定要找單據(jù)補(bǔ)齊，不然老板賺的錢(qián)可能大半要被罰了。&

Y2 ? f: w. m% ]- w5 j. C9 V 4、 海關(guān)手冊(cè)與報(bào)關(guān)出口的問(wèn)題，因?yàn)閮蓚�(gè)公司有不同的手冊(cè)報(bào)關(guān)進(jìn)口保稅料件，所以出口 報(bào)關(guān)需要做對(duì)應(yīng)。報(bào)關(guān)料件進(jìn)口-在海關(guān)備案的 BOM（成品耗用原材料的物料清單）*出口 產(chǎn)品=賬面余外銷(xiāo)料件數(shù)量。;

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x! \ 5、 最后我給你一個(gè)建議：趕緊招懂得免抵退方面的財(cái)務(wù)人員。成本核算要盡快規(guī)范。4 k f/ i8 e+ C, B6 z* H+ S 問(wèn):請(qǐng)問(wèn)一下: 現(xiàn)在 對(duì)于廢品的成本價(jià)值 是可以根據(jù)需要增設(shè) 廢品損失 會(huì)計(jì)科 目? 還有； 如果產(chǎn)成品入庫(kù)以后 發(fā)現(xiàn)不滿(mǎn)足客戶(hù)的需求 要退回到車(chē)間從新加 工 怎樣做分錄比較好? 答:成品在入庫(kù)前的報(bào)廢，一般還原為材料退報(bào)廢材料倉(cāng)，其人工制費(fèi)由當(dāng)月完工產(chǎn)品承擔(dān)； 成品倉(cāng)的成品報(bào)廢，按照庫(kù)存成本轉(zhuǎn)入當(dāng)月的費(fèi)用； 成品按照客戶(hù)需求進(jìn)行再加工（稱(chēng)為改制） ，領(lǐng)用原來(lái)成品的成本加后續(xù)投入的料、工、費(fèi) 計(jì)算新成品的成本 問(wèn):樓主回答的真詳細(xì)啊，不知道商業(yè)的可以回答嗎？我們是做舞臺(tái)工程的，同時(shí)銷(xiāo)售電腦 燈，而且同時(shí)會(huì)有好幾個(gè)項(xiàng)目，有時(shí)銷(xiāo)售占的比重多有時(shí)施工占的比重多，大概是屬于混合 銷(xiāo)售吧， 如果這樣的話(huà)我要如何設(shè)置成本科目呢？因?yàn)榭赡芤粋�(gè)項(xiàng)目既交建安的稅又有增值 稅， 還有我們屬于有定單才進(jìn)貨， 庫(kù)存怎么做？是否必須安實(shí)際價(jià)格和數(shù)量寫(xiě)入庫(kù)出庫(kù)單并 按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)成本？可這樣太麻煩了， 而且我們一般都不入庫(kù)直接發(fā)到工程現(xiàn)場(chǎng)。

問(wèn)題比較多， 謝謝了- x) w7 V8 f! Q: S 答:營(yíng)業(yè)稅中兼有增值稅的應(yīng)稅行為。如果銷(xiāo)售的產(chǎn)品沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可抵扣，或者你司不是一般 納稅人，最好按照建安交 3%的營(yíng)業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨(dú)做了，按照工 程實(shí)際領(lǐng)用一起核算工程成本就可以了。

不入庫(kù)發(fā)工程現(xiàn)場(chǎng)， 可以憑單據(jù)直接計(jì)入工程成本。

從簡(jiǎn)處理吧。你認(rèn)為呢？ 問(wèn):樓主，我不知道你對(duì) SAP 熟不熟，如果熟的話(huà)，想問(wèn)你一個(gè)問(wèn)題，我們每個(gè)月做生產(chǎn)訂 單分析， 主要考察實(shí)際耗用與計(jì)劃耗用的差異， 這個(gè)差異是否與生產(chǎn)部的合格率指標(biāo)一致？ 我們認(rèn)為，理論上應(yīng)該一致，但又出現(xiàn)過(guò)合格率 100％的訂單，差異卻仍然很高的情況，至 今仍沒(méi)有答案，你覺(jué)得有什么情況？ 另外， 我們實(shí)行計(jì)劃成本法， 每個(gè)月需將原材料差異根據(jù)庫(kù)存與實(shí)際耗用比結(jié)轉(zhuǎn)至半成品差 異，再將半成品差異結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品差異，再根據(jù)同樣的辦法結(jié)轉(zhuǎn)至“銷(xiāo)售產(chǎn)品差異”，調(diào)整主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本，但有一個(gè)問(wèn)題，這個(gè)銷(xiāo)售產(chǎn)品差異如何具體到每個(gè)物料？正如前面所說(shuō)的，我 們公司產(chǎn)品物料較多，盡管工藝差不多，但各個(gè)物料配方、規(guī)格等都不同，另外還有半成品 出售的，算起來(lái)所有不同的物料加起來(lái)將有幾千種，想問(wèn)一下，如何將這些差異比較準(zhǔn)確的 分?jǐn)傊粮鱾�(gè)物料？不同原材料形成的差異并不一致，有些較大，有些與計(jì)劃成本很接近，你 前面回復(fù)我所發(fā)的本量利的那題原理應(yīng)該差不多， 但我看了半天仍然不太清楚， 能不能詳細(xì) 一點(diǎn)？ 答:營(yíng)業(yè)稅中兼有增值稅的應(yīng)稅行為。如果銷(xiāo)售的產(chǎn)品沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可抵扣，或者你司不是一般 納稅人，最好按照建安交 3%的營(yíng)業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨(dú)做了，按照工 程實(shí)際領(lǐng)用一起核算工程成本就可以了。

不入庫(kù)發(fā)工程現(xiàn)場(chǎng)， 可以憑單據(jù)直接計(jì)入工程成本。

從簡(jiǎn)處理吧。你認(rèn)為呢？ 問(wèn):我們酒店有早餐，品種很多，就早餐這部分成本如何能準(zhǔn)確核算且方法易行？6 E( N8 V( `3 z0 J0 S: K 答:盡量保證領(lǐng)料的準(zhǔn)確，頭一天領(lǐng)第二天早上需要的材料，全部計(jì)入當(dāng)天的成本，與當(dāng)天 的收入配比。能分系列更好。至少要保證一個(gè)月的早餐投入的成本基本準(zhǔn)確，能與當(dāng)月的收 入配比。

問(wèn):我們生產(chǎn)的流程很簡(jiǎn)單,從投料到產(chǎn)出只有一道工序,我想問(wèn)的是,象生產(chǎn)前的清機(jī)時(shí)間, 以及生產(chǎn)過(guò)程中的調(diào)機(jī)時(shí)間,是不是應(yīng)該記入該種產(chǎn)品的成本里.我們的成本中的人工是以 生產(chǎn)時(shí)間做為分配率的.還有一個(gè)問(wèn)題,廢品有沒(méi)有必要單獨(dú)核算,我們的廢品是當(dāng)廢料賣(mài)出 去的./ P% Z) [. d&

Y6 H5 i 還有一個(gè)生產(chǎn)定額的問(wèn)題,因?yàn)槲覀兊囊?guī)模小,所以各方面的制度不分健全.我們現(xiàn)在的做 法是下單前由財(cái)務(wù)先計(jì)算出生產(chǎn)的時(shí)間,以以前的生產(chǎn)進(jìn)間做參照.然后按一定的成品率計(jì) 算出用料量.等這個(gè)單實(shí)際做完后再做比較,因?yàn)閺?9 月份開(kāi)始試行的,但我總覺(jué)得這樣做的 意義不是很大.現(xiàn)做做看吧, S0 W( E2 n/ J4 i 答:一般來(lái)說(shuō)，清理機(jī)器和調(diào)試機(jī)器的工時(shí)要作為投入工時(shí)統(tǒng)計(jì)，直接員工清掃.整理材料. 成品移送入庫(kù)都要計(jì)算在投入工時(shí).間接人員不從事直接生產(chǎn)的勞動(dòng)投入,如數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)員,物 料助理管領(lǐng)料可以計(jì)入制造費(fèi)用.( P$ Y'

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A, K( Z, ? 問(wèn):謝謝你的回答，我剛看了看關(guān)于混合銷(xiāo)售的計(jì)稅，我想我們是銷(xiāo)售超過(guò)了 50%應(yīng)該屬于 全部交增值稅， 如果這樣是不是就不能走工程成本科目了？還有， 如果工程跨月而且還沒(méi)有 確認(rèn)收入，那么工程成本月底就不能有余額啊，那把貨物材料都進(jìn)了工程成本月底怎么辦 呢？是否我的主營(yíng)收入下要設(shè)幾個(gè)明細(xì)收入？還有交增值稅和營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為是以 年收入 50%為臨界點(diǎn)，那么如果兩者差不多的情況下我在每次開(kāi)票時(shí)也不能確認(rèn)哪個(gè)年收 入會(huì)高一些��？ 答:當(dāng)作建安來(lái)核算可以不計(jì)算商品的銷(xiāo)售，銷(xiāo)售的部分可以變通一下，計(jì)入工程的價(jià)值。

最好是訂立合同的時(shí)候就考慮這么做。這樣就不存在銷(xiāo)售產(chǎn)品超過(guò) 50％的情況了。計(jì)入工 程的成本后， 可以按照投入的比例或者完工的進(jìn)度暫估收入入帳， 這樣在工程沒(méi)有完工的時(shí) 候也會(huì)收入與成本配比。按照建安核算，收入下的明細(xì)最好不要設(shè)，否則查帳會(huì)不好解釋。

稅務(wù)方面還是交營(yíng)業(yè)稅要稅負(fù)輕一點(diǎn)。6 j/ k6 u) _;

V, V 問(wèn):我這里在計(jì)算成本的時(shí)候也經(jīng)常會(huì)遇到很多問(wèn)題，我會(huì)一直關(guān)注這個(gè)帖子的。我想每個(gè) 提出的問(wèn)題， 做成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的諸如我類(lèi)， 都是可能會(huì)遇到的。

借鑒中學(xué)習(xí)， 大家一起進(jìn)步。

我們公司也是類(lèi)似于接訂單生產(chǎn)的，產(chǎn)成品這一塊完全不需要備庫(kù)存（原材料有庫(kù)存） ，基 本上有那么一點(diǎn)成品庫(kù)存也就是本月還沒(méi)有來(lái)得及叫出去的貨物， 而且也是品種特別多， 每 個(gè)月的產(chǎn)品一半是新產(chǎn)品。9 I7 z$ w+ N$ s 這個(gè)核算核得我真是一個(gè)頭兩個(gè)大。;

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Y 正如樓主說(shuō)的，還要每個(gè)月處理特殊情況，下個(gè)月在盤(pán)成本的時(shí)候，還要記住上個(gè)月特殊處 理的處理方法，是否影響下個(gè)月的處理方式。

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o 我最經(jīng)常遇到的問(wèn)題就是，7 t5 h2 J: l'

Q9 m8 x$ f 我們外發(fā)單位交來(lái)的半成品， 還沒(méi)有發(fā)票開(kāi)過(guò)來(lái)， 但是月份終了， 我們已經(jīng)銷(xiāo)售出去了。

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w+ S 我目前的處理方法就是，按照協(xié)議價(jià)格乘以出庫(kù)的數(shù)量，做產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)。入庫(kù)入賬等下個(gè) 月發(fā)票拿來(lái)了按照核對(duì)后的發(fā)票金額入賬。這樣，實(shí)際上我的庫(kù)存（外購(gòu)半成品這塊）是負(fù) 的，每個(gè)月月末結(jié)完帳的時(shí)候。;

~6 j, x% _1 `# z 不知道還有沒(méi)有更好的方法 答:外購(gòu)入的半成品可以按照協(xié)議價(jià)格做入庫(kù),一般正規(guī)的做法是有向供應(yīng)商下采購(gòu)定單,按 照定單的單價(jià)確認(rèn)材料成本,掛應(yīng)付帳款及暫估進(jìn)項(xiàng)稅.而且實(shí)際的成本與掛帳基本上一致, 如果有一點(diǎn)點(diǎn)差異,可以直接調(diào)整入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本. 問(wèn):我也有個(gè)問(wèn)題請(qǐng)教樓主：我們是生產(chǎn)五金工具的企業(yè)，實(shí)際產(chǎn)品目前有三種，出口報(bào)關(guān) 時(shí)為了簡(jiǎn)單只報(bào)了一個(gè)品名，這樣，我在成本核算時(shí)也只把公司產(chǎn)品作為一種產(chǎn)品。這樣可 以嗎？像我們這種情況， 應(yīng)該采用什么樣的方法， 才能使成本核算比較簡(jiǎn)單而且稅務(wù)查賬又 不會(huì)有問(wèn)題？謝謝"

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Y 答:一共三種產(chǎn)品就不用找簡(jiǎn)單的成本核算方法了。報(bào)關(guān)按照一個(gè)產(chǎn)品，但是成本核算一定 要區(qū)分。財(cái)務(wù)上按照 3 種，報(bào)關(guān)按照 1 種，查帳是不會(huì)有問(wèn)題的。

問(wèn):你好，1.如果公司領(lǐng)導(dǎo)并不想清楚地知道哪一種產(chǎn)品賺了或虧了，我可以在帳上只體現(xiàn) 一種產(chǎn)品嗎？ 因?yàn)槲夜静惶匾晻?huì)計(jì)，生產(chǎn)部門(mén)不提供領(lǐng)料資料，也沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)保管員， 沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)單據(jù)， 所以我都是根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售成品的用料加上合理?yè)p耗來(lái)推算生產(chǎn)用料， 再自制 倉(cāng)庫(kù)單據(jù) 2.可以當(dāng)月領(lǐng)用材料全部結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品，產(chǎn)成品當(dāng)月全部售出，月末沒(méi)有在線(xiàn)產(chǎn) 品，沒(méi)有庫(kù)存商品，這樣處理可以嗎？1 h) y4 R'

], V% ? 答:如果這樣做就成為了拍腦袋了，你可以將你的想法說(shuō)出來(lái)給老總聽(tīng)，倉(cāng)庫(kù)的收發(fā)必須有 單據(jù)支持，而且收發(fā)的操作必須規(guī)范：所有出入庫(kù)都必須有單據(jù)支持。一般財(cái)務(wù)再?zèng)]有庫(kù)存 完整數(shù)據(jù)的情況下，至少要保證收發(fā)料的準(zhǔn)確，期初結(jié)存的材料+本期領(lǐng)料-本期完工入庫(kù) 數(shù)量*BOM 用量＝期末結(jié)存材料。這個(gè)就是用 EXCEL 也可以做好的。我曾經(jīng)經(jīng)歷過(guò)這樣的 過(guò)程，我做了一年多，每月要花 10 天的時(shí)間來(lái)計(jì)算結(jié)存材料的數(shù)量，以準(zhǔn)確核算成本。你 自個(gè)兒理一下思路，試試將這事做好吧。我接手新工場(chǎng)的時(shí)候，我曾經(jīng)花了一個(gè)月的時(shí)間基 本上都呆倉(cāng)庫(kù)，他們不做好，我就自己來(lái)做。付出一定會(huì)有回報(bào)的。我支持你。希望你有信 心做好。) f: p6 T5 b4 Q/ I 問(wèn): 我們是做船上的零部件的, 是按訂單作業(yè),作業(yè)期比較長(zhǎng).材料的規(guī)格品種不是很多,自 己也只有一兩個(gè)工人,在廠(chǎng)內(nèi)活是承包出去給工頭,一些需要特殊機(jī)器的就發(fā)外加工.公司的 財(cái)務(wù)管理制度跟樓上所說(shuō)的一樣,"生產(chǎn)部門(mén)不提供領(lǐng)料資料，也沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)保管員，沒(méi)有倉(cāng)庫(kù) 單據(jù)， "我自己也沒(méi)工業(yè)方面的經(jīng)驗(yàn),我現(xiàn)在想建立一個(gè)倉(cāng)庫(kù)管理制度,但不知如何做. 還有在 制造費(fèi)用這個(gè)科目我該設(shè)立哪些明細(xì)科目呢? 比如發(fā)外加工就有很多個(gè)工序, 我是不是要 按這個(gè)工序來(lái)設(shè)明細(xì)呢? 答:無(wú)論現(xiàn)實(shí)情況如何，成本核算一定有辦法做到準(zhǔn)確，倉(cāng)庫(kù)管理制度我覺(jué)得做到所有出入 庫(kù)都有單據(jù)支持就可以了。

外發(fā)加工的材料一定要記帳的， 而且每次發(fā)料都要對(duì)應(yīng)你委外的 訂單，加工好后完工入庫(kù)再按照單位產(chǎn)品的材料標(biāo)準(zhǔn)用量+支付的單臺(tái)委外加工費(fèi)計(jì)算單臺(tái) 的成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)。

委外可以不按照委外供應(yīng)商的工序來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)， 但一定要做到按委外供應(yīng)商來(lái) 結(jié)轉(zhuǎn)成本。委外的材料的安全性需要重視，這是做財(cái)務(wù)的基本職責(zé)。制造費(fèi)用方面的科目設(shè) 置可以根據(jù)重要性原則來(lái)設(shè)置，輔料、機(jī)物料消耗、工資、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)、廠(chǎng)租、 折舊、 低值易耗品攤銷(xiāo)等科目一定要設(shè)， 其它費(fèi)用如果不是經(jīng)常發(fā)生或者金額較小就可以入 其它（其它是個(gè)筐，啥都往里裝，可不要超過(guò)制費(fèi)總額的 10％） 。

問(wèn):還想請(qǐng)問(wèn)樓主,易耗品是進(jìn)原材料還是進(jìn)制造費(fèi)用? 我們買(mǎi)的材料及易耗品,買(mǎi)了就直接 進(jìn)車(chē)間,這樣我可不可這樣做: 借: 生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用-原材料 貸: 銀行存款. 一般制造 費(fèi)用下設(shè)哪些明細(xì)科目?不好意思,問(wèn)題我沒(méi)經(jīng)驗(yàn),問(wèn)題太多了./ }, b: A;

|! g, ~% q- a 答:制造費(fèi)用方面的科目設(shè)置可以根據(jù)重要性原則來(lái)設(shè)置，輔料、機(jī)物料消耗、工資、辦公 費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)、廠(chǎng)租、折舊、低值易耗品攤銷(xiāo)等科目一定要設(shè)，其它費(fèi)用如果不是經(jīng) 常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個(gè)筐，啥都往里裝，可不要超過(guò)制費(fèi)總額的 10％） 。低值易耗品的攤銷(xiāo)有一次攤銷(xiāo)和五五攤銷(xiāo)、分期攤銷(xiāo)，可以在制費(fèi)下設(shè) 制造費(fèi)用 －低值易耗品攤銷(xiāo) 科目，如果是一次性投入的消耗品那，而且在產(chǎn)品上不能直接體現(xiàn)，是 不宜計(jì)入生產(chǎn)成本－直接材料的， 因?yàn)橹苯硬牧系暮挠靡话愣际窃诋a(chǎn)品的物料清單里的。

制 費(fèi)下還可以設(shè)置 制造費(fèi)用－機(jī)物料消耗，這是一個(gè)范圍較廣的科目，可以將輔料之外的偶 發(fā)性費(fèi)用支出歸集。制費(fèi)－輔料消耗品，是包含產(chǎn)品必須用的如膠水、焊接用的錫線(xiàn)屬于輔 料， 消耗品則是生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉不附件在產(chǎn)品上的， 如清潔產(chǎn)品用的棉簽， 清潔用的酒精， 防靜電用的手指套等。

問(wèn):我公司是商貿(mào)企業(yè),剛開(kāi)始做進(jìn)口,現(xiàn)在手里有購(gòu)貨的海關(guān)繳稅憑證和銀行的付匯憑證: 1.做進(jìn)項(xiàng)時(shí)銀行的付匯憑證是庫(kù)存,相關(guān)手續(xù)費(fèi)能放進(jìn)庫(kù)存里嗎?4 q, m/ x&

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e. p 2.上月底付匯的匯率是 8.11,可海關(guān)收稅按 8.2765 收的,庫(kù)存和進(jìn)項(xiàng)稅的比率不是 100:17 可 以嗎?如不行怎么調(diào)整?2 E, X* X8 L- x0 m'

E. \% c 謝謝了:） 答:首先從關(guān)單上找報(bào)關(guān)價(jià)，然后是關(guān)稅，再后是消費(fèi)稅，報(bào)關(guān)價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅得到的數(shù)再 計(jì)算海關(guān)代征的增值稅， 對(duì)于商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅能否抵扣我不是很清楚 （我認(rèn) 為是可以抵扣的） ，這樣的話(huà)，計(jì)入成本的應(yīng)該是 報(bào)關(guān)價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅，如果單位的記帳 匯率已經(jīng)做了調(diào)整，匯率差異計(jì)入?yún)R兌損失，如果還沒(méi)有調(diào)整，直接計(jì)入庫(kù)存材料的成本。 6 l# b- }$ _: b;

|) j 問(wèn):說(shuō)到發(fā)外加工的問(wèn)題,我們現(xiàn)在基本是沒(méi)有登記的,材料來(lái)來(lái)去去都是那些材料,只是去不 同的地方作不同的加工程序, 并且拿去加工了我也不知道. 還有倉(cāng)庫(kù)的問(wèn)題就是我們現(xiàn)在 根本沒(méi)有倉(cāng)管,只有一個(gè)兼職的采購(gòu)兼?zhèn)}管, 他什么都沒(méi)有,只有供應(yīng)商給的送貨單.暈!!每一 個(gè)項(xiàng)目的鋼材在采購(gòu)時(shí)就已經(jīng)按圖紙計(jì)算好多少了,基本是按需要來(lái)訂的,除了某些材料不 能分割,一定要整塊買(mǎi)的才會(huì)有庫(kù)存.看來(lái)我得象樓主所說(shuō)的,自己到倉(cāng)庫(kù)去呆上一段時(shí)間,把 這些理出個(gè)頭緒來(lái).我自己沒(méi)經(jīng)驗(yàn),公司是新開(kāi)的,也沒(méi)人管這塊,嗚嗚 答:這樣的管理一定有問(wèn)題，就如出納會(huì)計(jì)兼任一樣.及早和老板提出來(lái)吧.3 i"

M5 q K9 n 問(wèn):幕墻安裝（裝飾）如何進(jìn)行成本核算（我想應(yīng)該材料占大部分吧）( w/ _% _, Q/ q9 z3 P$ i'

E 答:按照建筑安裝交營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，材料、投入的人工成本、發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本， 管理方面的支出計(jì)入管理費(fèi)用。

問(wèn):本公司成本核算問(wèn)題：是屬于工業(yè)企業(yè)中“套裁”問(wèn)題，公司主要生產(chǎn)內(nèi)外環(huán)和增強(qiáng)墊片 等產(chǎn)品。內(nèi)外環(huán)產(chǎn)品的成本核算難題在于，因?yàn)楫a(chǎn)品的尺寸有常規(guī)尺寸和非常規(guī)尺寸之分， 其中產(chǎn)品所用材料可重復(fù)利用， 就是指一塊鋼板可能首先根據(jù)產(chǎn)品訂單割成一塊方塊小鋼板 然后割制成鋼環(huán)，這樣會(huì)剩下小鋼餅，但是其鋼餅仍能夠使用，如果有適合用的產(chǎn)品在進(jìn)行 割制但是產(chǎn)品有不確性！這樣材料的成本就很難確定，請(qǐng)問(wèn)其有什么好的方法可以解決！增 強(qiáng)墊片的材料就是更難，因?yàn)槠溥^(guò)程和那個(gè)內(nèi)外環(huán)差不多，但是所剩材料是不規(guī)則性，根本 沒(méi)法確定其價(jià)值！這個(gè)問(wèn)題就不說(shuō)了，首先解決前一個(gè)問(wèn)題在說(shuō)了，希望你有很好的方法， 能解決這樣的問(wèn)題！謝謝！ 答:我也曾經(jīng)在這樣的企業(yè)做過(guò)，當(dāng)時(shí)的處理辦法是按照成品/半成品上的實(shí)際尺寸加合理的 損耗來(lái)定材料的用量。

每月對(duì)結(jié)存能用的材料需要做統(tǒng)計(jì)， 確定不能用的材料作為廢料收集， 算出來(lái)的實(shí)際用量和核定標(biāo)準(zhǔn)用量*產(chǎn)品數(shù)量之間有差異， 再將差異分?jǐn)偟酵旯ぎa(chǎn)品中。

—— 實(shí)際操作比這個(gè)可能還要復(fù)雜。

另外一種簡(jiǎn)化的辦法就是， 只核算主要產(chǎn)品的成本， 價(jià)值小數(shù)量不多的可以只計(jì)算收入不核 算成本。一般情況下最好不用此法，老板會(huì)不滿(mǎn)意的。

問(wèn):在 ERP 中的成本核算系統(tǒng)中，BOM 是否已經(jīng)由計(jì)劃部門(mén)設(shè)定好產(chǎn)品的用量、定額，財(cái)務(wù) 部門(mén)直接引用倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)的領(lǐng)料單中的數(shù)據(jù)， 系統(tǒng)會(huì)自己將領(lǐng)料單中的數(shù)量金額分配到每一種 產(chǎn)品中去。

如果定義好了完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)， 系統(tǒng)也會(huì)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品直接 進(jìn)行分配？不知道我的理解對(duì)不對(duì)呢？希望樓主能夠提供一些 ERP 關(guān)于成本核算方面的資 料。

j- f: e* _. f8 Z 答:BOM 清單一般由生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)或者技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)來(lái)定， 每一個(gè)成品有一個(gè) BOM， 要生產(chǎn) 一種產(chǎn)品，就需要下一個(gè)“工單”，工單有預(yù)計(jì)生產(chǎn)的數(shù)量，并按照預(yù)計(jì)產(chǎn)量*某材料的 BOM 用量來(lái)計(jì)算所有組成成品 BOM 材料的用量，假設(shè)當(dāng)月工單計(jì)劃生產(chǎn) A 產(chǎn)品 10000 套，而領(lǐng) 料 6000 套，完工入庫(kù) 5000 套，則結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)按照 5000 套的材料結(jié)轉(zhuǎn)，剩余的 1000 套則 留在工單在制的成本里。

人工制費(fèi)的分?jǐn)偘l(fā)放可以選擇按照材料在制量來(lái)分?jǐn)偅?也可以定義 在制不分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)（全部由完工產(chǎn)品承擔(dān)） 。

問(wèn):首先謝謝你給我的回答,因?yàn)槟阕鲞^(guò),所以你能不能說(shuō)清楚一點(diǎn),你說(shuō)得太簡(jiǎn)單了,因?yàn)楹?理?yè)p耗就很難確定,是如何確定,其次就是能用的邊角料是如何計(jì)算其價(jià)值!&

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\. D 答 : 好 比 說(shuō) 一 塊 板 ， 重 量 50KG ， 切 割 A 產(chǎn) 品 40PCS*1KG/PCS ， 余 料 切 割 B 產(chǎn) 品 8PCS*0.5KG/PCS， 殘料 6KG 不計(jì)算價(jià)值做廢品收集， 按照 AB 產(chǎn)品的重量分?jǐn)倱p耗的 6KG。

: ^: c1 y) ~, K+ W8 O) x 問(wèn):你好！我想問(wèn)一下倉(cāng)庫(kù)帳應(yīng)該有金額嗎，沒(méi)有可以嗎？ 答:我個(gè)人認(rèn)為倉(cāng)庫(kù)賬一般只管數(shù)量,不管金額,財(cái)務(wù)上的材料會(huì)計(jì)應(yīng)有金額,這樣就可以了! 問(wèn):我想請(qǐng)問(wèn)一下，我們公司有些產(chǎn)品是自己進(jìn)料委托廠(chǎng)家加工，料都是供貨商直接幫我們 運(yùn)到加工廠(chǎng)，做好后我們銷(xiāo)成品，這種應(yīng)該怎么做好些呢？還好些產(chǎn)品是貼牌的，就是購(gòu)進(jìn) 一個(gè)中性產(chǎn)品，換上我們的包裝和標(biāo)貼等按我們的產(chǎn)品銷(xiāo)，又怎么樣處理好些呢。所有購(gòu)進(jìn) 貨、料和銷(xiāo)貨都沒(méi)有發(fā)票，只有收據(jù)的 9 A: H2 y1 @/ T'

_: J8 ?# [ 答:至少你還有收據(jù)作為入帳依據(jù)，如果老板不愿意多繳稅，就建立內(nèi)帳管理，采購(gòu)中性產(chǎn) 品要計(jì)材料入庫(kù)， 同時(shí)計(jì)算委外發(fā)料， 委外加工入庫(kù)的時(shí)候根據(jù)產(chǎn)品入庫(kù)的數(shù)量計(jì)算委外應(yīng) 付的加工費(fèi)，并結(jié)轉(zhuǎn)委外入庫(kù)的成本，銷(xiāo)售時(shí)候按照委外入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)就可以了。3 y) r9 q! O& a9 Y6 Y1 ?2 e 問(wèn):1、BOM 如果分 5 級(jí)，在 K3 系統(tǒng)成本模塊中如何設(shè)置？有沒(méi)有相關(guān)的圖例介紹？是不是 和設(shè)置會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目一樣的方法？7 U7 E;

m) c;

`! r6 | 2、如果一個(gè)工廠(chǎng)生產(chǎn)的產(chǎn)品有 100 多種，原材料也將近有 100 多種（并不是每中產(chǎn)品都會(huì) 用到 ） 生產(chǎn)工序有四道， ， 如果沒(méi)有用成本核算系統(tǒng)有沒(méi)有辦法進(jìn)行產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)分析？ 答:K3 我還沒(méi)有用過(guò)，只是用過(guò)兩年用友的成本模塊。BOM 設(shè) 5 級(jí)可能核算起來(lái)會(huì)有難度， 如果半成品沒(méi)有外賣(mài)的情況下，最好是設(shè)少幾個(gè)低階的 BOM，首先要考慮到成本核算的有 用性。因?yàn)槲矣?ERP 的時(shí)候 BOM 設(shè)四級(jí)后來(lái)成本都有點(diǎn)問(wèn)題（領(lǐng)用半成品和退半成品的成 本可能因?yàn)樵路莶煌町惐容^大， 這樣會(huì)出現(xiàn)成品中領(lǐng)用半成品數(shù)量為正數(shù)， 而成本卻是 負(fù)數(shù)） 。建議從投入工時(shí)方面來(lái)考慮，最好只設(shè)兩至三個(gè)半成品的 BOM，設(shè)一個(gè)最好。

圖示："

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u7 x 產(chǎn)品 A 的 BOM:材料 A1 A2 .......: @! B0 j2 S) {"

j# X 半成品 B6 |# }! L) b* `8 v2 b8 v3 n 材料 B12 o0 o+ f- {% V3 m2 y/ f 材料 B2 O2 ?4 ~'

Z$ P- H/ v/ L ...... 半成品 C2 a! j1 l, `* Q$ u! T, p ]1 I, e 材料 C1, X, A;

H1 d# p/ F7 { 材料 C2 ......# d2 C1 J- s/ k% L 這樣計(jì)算成本的時(shí)候，先計(jì)算半成品 C，再計(jì)算半成品 B,將 C 的料工費(fèi)平行結(jié)轉(zhuǎn)到 B 半成 品的料工費(fèi)，半成品再平行結(jié)轉(zhuǎn)料工費(fèi)到成品 A，A 成品的成本就等于下階的半成品的料工 費(fèi)累加并加入本階投入的料工費(fèi)。( _0 h9 ~8 Q;

? 對(duì)于成本結(jié)構(gòu)分析，如果按照半成品來(lái)核算，料工費(fèi)平行結(jié)轉(zhuǎn)的情況下，成本的構(gòu)成完全可 以做到。對(duì)于貴司比較復(fù)雜的情況，可能用 ERP 系統(tǒng)解決起來(lái)要容易得多。

問(wèn):樓主，上月底庫(kù)存和今月初庫(kù)存對(duì)不上，怎么辦呢？除了入待處理財(cái)產(chǎn)損益，還有什么 方法沒(méi)有�。坎灰�(jiàn)的部分能不能入到成本里去？可不可以說(shuō)一說(shuō)一般計(jì)算成本的處理步驟 ��？3 h, e&

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]8 C) w 答:這個(gè)要先調(diào)查產(chǎn)生差異的原因，如果只是數(shù)據(jù)不一致，那就是自己計(jì)算出現(xiàn)錯(cuò)誤；如果 是實(shí)地盤(pán)存出現(xiàn)的差異，查原因，然后處理！你的表述有問(wèn)題吧，好像偷換了概念，上月底 的庫(kù)存就是本月初的庫(kù)存，不可能會(huì)有兩個(gè)數(shù)。如果不是系統(tǒng)問(wèn)題，就需要查明原因。

成本計(jì)算處理步驟：

1、 成品半成品領(lǐng)料的核算 2、 工時(shí)分?jǐn)�，分�(jǐn)傊苯尤斯こ杀尽?/p>

（如果有系統(tǒng)支持，直接人工按照工作中心分?jǐn)�，如�?沒(méi)有系統(tǒng)或者現(xiàn)有系統(tǒng)做不到自動(dòng)分?jǐn)�，就需要分�(jǐn)偟骄唧w的產(chǎn)品了）8 b h7 J+ y% r. p/ L! c 3、 預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、資產(chǎn)折舊等制費(fèi)的入賬、現(xiàn)金銀行憑證相關(guān)制費(fèi)的單據(jù)的入賬、 審核，費(fèi)用性領(lǐng)料的入賬。&

s, }: n8 N+ j* D- ^3 R 4、 制造費(fèi)用的分?jǐn)偅ǚ绞脚c人工同，選擇的標(biāo)準(zhǔn)可以是工時(shí)、產(chǎn)品數(shù)量、機(jī)器工時(shí)等標(biāo)準(zhǔn) 或者多重標(biāo)準(zhǔn)）$ t( ]1 z: |. s* h4 ] \2 b! ] 5、 成本計(jì)算，相關(guān)憑證的入賬 只能簡(jiǎn)單一點(diǎn)說(shuō)了，你可以參考前邊的成本會(huì)計(jì)涉及賬表及功能 問(wèn):可不可以詳細(xì)說(shuō)一下滾動(dòng)預(yù)算模型啊?... 答:前提：假設(shè)當(dāng)月完工入庫(kù)當(dāng)月全部銷(xiāo)售，固定成本基本上維持不變。

設(shè)定表格：分產(chǎn)品的生產(chǎn)預(yù)算 按月計(jì)劃各類(lèi)產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)量，包含單位工時(shí)，工人人數(shù)、 出勤天數(shù)等信息. A3 r'

y;

T$ x 銷(xiāo)售預(yù)算 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量等于生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)產(chǎn)量，預(yù)計(jì)單臺(tái)收入、預(yù)計(jì) BOM 材料成本 預(yù)計(jì)費(fèi)用表， 包括制造費(fèi)用、 管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、 出口退稅轉(zhuǎn)成本 7 D, ?2 K+ x;

G% B 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表：收入來(lái)自銷(xiāo)售預(yù)算，成本來(lái)自銷(xiāo)售預(yù)算的 BOM 材料成本*數(shù)量+生產(chǎn) 預(yù)算的人工成本+費(fèi)用預(yù)算的制造費(fèi)用+出口退稅轉(zhuǎn)成本，期間費(fèi)用來(lái)自費(fèi)用預(yù)算表。

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表難度較大，可以不編，預(yù)計(jì)資金需求表和固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、待 攤費(fèi)用等可以編制一個(gè)表來(lái)管理。

其他一些稅金和費(fèi)用有些與工人人數(shù)有關(guān)， 有些與工資總 額有關(guān)，有些與銷(xiāo)售收入有關(guān)，可以設(shè)一些公式。自己設(shè)好再完善，不僅可以用來(lái)測(cè)當(dāng)月利 潤(rùn)，而且可以用這個(gè)模型做年度預(yù)算。. f4 r;

f6 ]6 [ n% d3 V'

O. T'

W 問(wèn):樓主問(wèn)一個(gè)關(guān)于視同銷(xiāo)售的問(wèn)題：( d6 C;

p'

U7 y 贈(zèng)送的產(chǎn)品視同銷(xiāo)售，那具體的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做呢。% a$ p5 a( l$ h/ N5 g 從原料領(lǐng)用－成品入庫(kù)－成品贈(zèng)送。* m2 l4 L5 w9 d1 b6 N0 ~ 答:贈(zèng)送產(chǎn)品按照當(dāng)月銷(xiāo)售的同型號(hào)產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，如果沒(méi)有同型號(hào)產(chǎn)品，按照早 幾個(gè)月曾經(jīng)銷(xiāo)售的單價(jià)， 如果是新產(chǎn)品按照成本加合理的利潤(rùn)率， 如果不設(shè)計(jì)消費(fèi)稅的產(chǎn)品， 利潤(rùn)率為 10％。首先計(jì)算出來(lái)銷(xiāo)售的稅金計(jì)入費(fèi)用，庫(kù)存成品出庫(kù)的成本也計(jì)入費(fèi)用。我 們一般的做法是計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用（樣機(jī)的處理方式） # E C9 P- y8 g6 m# J3 O 。

問(wèn):請(qǐng)教：結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品成本，是據(jù)已入庫(kù)的產(chǎn)成品的成本的加權(quán)平均單價(jià)算出的吧？ 答:一般情況下是加權(quán)平均出；也可以先進(jìn)先出，先進(jìn)先出其實(shí)是先按月初的庫(kù)存成本出， 之后再按照當(dāng)月的成本出% d# o, k. U Z( K! C8 U 問(wèn):還有請(qǐng)問(wèn)樓主，作成本會(huì)計(jì)（如果沒(méi)有電算化系統(tǒng)）需要登生產(chǎn)成本帳，明細(xì)分為原材 料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用外，就不需要再登記其他的帳目了吧？各種型號(hào)產(chǎn)成品的明細(xì)帳不需 成本會(huì)計(jì)來(lái)登吧？ （如果有成套的系統(tǒng)）成本會(huì)計(jì)需做什么？$ `7 q, Z$ J$ R, w! O. @0 u'

?4 v 答:成本系統(tǒng)就會(huì)有庫(kù)存成品的成本明細(xì)，可以查到料工費(fèi)的情況，在總帳里就只是以庫(kù)存 商品的形式反映。: O2 h1 W9 ~"

\9 I- S9 F/ S 沒(méi)有成本系統(tǒng)的情況下， 庫(kù)存成本的明細(xì)也不在總帳反映， 只是結(jié)轉(zhuǎn)成本的時(shí)候生產(chǎn)成本科 目下設(shè)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。明細(xì)帳可以用另外的數(shù)據(jù)庫(kù)/EXCEL 表格來(lái)管理。

在沒(méi)上系統(tǒng)的時(shí)候，成本會(huì)計(jì)一般是要手工計(jì)算成本。9 G2 E% L- _9 b 問(wèn):由于我廠(chǎng)是木制品生產(chǎn)企業(yè)，基本上是根據(jù)訂單來(lái)確定生產(chǎn)；又由于我廠(chǎng)的管理較混亂， 倉(cāng)庫(kù)又由主管生產(chǎn)的經(jīng)理管理， 生產(chǎn)經(jīng)理認(rèn)為他的管理方法是正確的， 最后成品倉(cāng)都被取消 了，但老板要求成本核算的質(zhì)量達(dá)到 99%以上，該怎辦呢？4 t, {6 ]0 z1 G2 E* _4 A 答:材料采購(gòu)和領(lǐng)用不知是否規(guī)范，如果采購(gòu)入庫(kù)和領(lǐng)退料能核算準(zhǔn)確，取消成品倉(cāng)也可以 采用簡(jiǎn)單的辦法來(lái)核算：當(dāng)月銷(xiāo)售的就是完工入庫(kù)的，只有這部分核算成本。但是原材料的 成本就比較難核算準(zhǔn)確。

當(dāng)月發(fā)生的人工費(fèi)用和制造費(fèi)用全部計(jì)入完工 （銷(xiāo)售） 的成品。

i r4 2 R. `/ T! I3 d"

p 如果要核算到 99％準(zhǔn)確，領(lǐng)料必須規(guī)范，而且必須有嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度。不然就材料成本 就讓人頭疼。

按訂單生產(chǎn)又要核算到很準(zhǔn)確， 唯一的辦法是領(lǐng)用材料不能太超過(guò)當(dāng)月的耗用量， 這樣的話(huà)， 當(dāng)月領(lǐng)用的直接材料全部計(jì)入當(dāng)月的完工還是比較準(zhǔn)確。

成品完工入庫(kù)之后銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn) 就按照庫(kù)存成品成本來(lái)計(jì)算。

而不是上面說(shuō)的由銷(xiāo)售部分全部承擔(dān)了。

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H H4 N6 y( `* H- L0 { 問(wèn):樓主你好，我剛到一個(gè)化工廠(chǎng)工作，化工廠(chǎng)里是用工程單來(lái)生產(chǎn)的，上面說(shuō)明了生產(chǎn)某 種型號(hào)產(chǎn)品所需要的各種材料數(shù)量以及添加上次成品尾數(shù)多少， 這次除了裝進(jìn)桶里的成品之 外多出的成品尾數(shù)多少， 這種工程單該如何計(jì)算出來(lái)的產(chǎn)品成本呢？這是要給老板看的成本 價(jià)，我是自學(xué)會(huì)計(jì)在廣東考的會(huì)計(jì)證所以對(duì)成本這塊不懂，麻煩你幫我看一下，謝謝 答:我說(shuō)說(shuō)一般工廠(chǎng)領(lǐng)用庫(kù)存成品生產(chǎn)成品的成本核算看是否能給你一些啟發(fā)：上月末結(jié)存 的產(chǎn)品 A 的成本是 20 元/件，本月因?yàn)榭蛻?hù)提出要求，需要將上月的成品領(lǐng)出來(lái)再加工， 這樣就將上月末庫(kù)存的成品的料工費(fèi)加本月投入的料工費(fèi)得到新成品的成本。

你說(shuō)的上月的尾數(shù)添加到當(dāng)月的成品中， 關(guān)鍵是是否能夠?qū)⑸显聨?kù)存的成品的料工費(fèi)的數(shù)據(jù) 分開(kāi)，這樣才有可能準(zhǔn)確計(jì)算成本。! e. U# q1 t- T 如果沒(méi)次添加上次成品的比例保持再一定的比例范圍內(nèi)， 有一種簡(jiǎn)化的處理方法：

沒(méi)有進(jìn)行 包裝的成品不分?jǐn)偝杀�。�?duì)于一批成品來(lái)說(shuō)，領(lǐng)用上月末（批）的尾數(shù)+當(dāng)月投入的成本留下月（批）的尾數(shù)計(jì)入成品成本，也可以保證成本較準(zhǔn)確。3 H% g. u) }) t 問(wèn):請(qǐng)問(wèn)樓主我這樣的成本帳務(wù)處理步驟可以嗎? i* g( P. B"

q) O"

Y1 H 1.確定每種產(chǎn)品的單位成本 2.原材料的領(lǐng)料核算 9 m: `/ P6 J8 L2 O2 B5 Q% b8 i! t, i 3.包裝物的領(lǐng)料核算, K. P1 e6 m&

i6 N* _, @/ ]1 K 4.制造費(fèi)用的匯總（人工費(fèi)+低值易耗品攤銷(xiāo)等費(fèi)用的合計(jì)）, ]+ C/ v: g+ i6 d, Z 5.結(jié)轉(zhuǎn)成本&

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m* t. X 6.將（每種產(chǎn)品單位成本*產(chǎn)量-第 2、3、4 步的合計(jì)數(shù)之和）產(chǎn)品成本差異再按產(chǎn)量分配到 各種產(chǎn)品中去% c"

I$ S- v;

r/ a9 ~5 ~4 P# Q 答:第一步只能是算標(biāo)準(zhǔn)成本，不能在成本沒(méi)計(jì)算之前先有單位成本。! Z: f6 f/ @4 P2 b 2、3 同歸于生產(chǎn)成本－直接材料 9 K# Y$ V3 n6 Q2 N# h$ T 4 步先計(jì)算直接工人工資，計(jì)入生產(chǎn)成本－直接人工- M9 Z+ ?2 }1 Q5 b 再將制造費(fèi)用按照一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟疆a(chǎn)品。

料工費(fèi)期初-本期發(fā)生－期末在線(xiàn)＝當(dāng)月完工入庫(kù)成品成本。

問(wèn):樓主，你好。

[7 j7 Q;

M* D# h5 f: B 我公司是一家生產(chǎn)電子秤里面的一個(gè)元件生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品分不同型號(hào)，同一型號(hào)下面又 分不同的量程，還有不同的客戶(hù)要求又不同。我公司沒(méi)有財(cái)務(wù)軟件，以前的成本是一個(gè)不屬 本行的老會(huì)計(jì)做的，公司從成立到現(xiàn)在已有五年這久，都沒(méi)有成本、產(chǎn)品明細(xì)帳，每個(gè)月都 是由會(huì)計(jì)將憑證匯總后，將材料、工資等總額告訴他，他就用一張紙?jiān)谀膶?xiě)呀畫(huà)呀，然后再 告訴會(huì)計(jì)生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售成本一個(gè)總額，會(huì)計(jì)就按該金額出報(bào)表。$ R: j4 t+ n* L9 _! W% ]+ l 可要命的事是現(xiàn)在本公司是中外合資企業(yè)三減半期，要交稅了，而老會(huì)計(jì)也七十有余， 不來(lái)了，老板要我來(lái)管成本，又不愿出錢(qián)買(mǎi)軟件和請(qǐng)成本會(huì)計(jì)，我急啊。請(qǐng)樓主幫我，我從 未做過(guò)成本，只略知一些理論。下面將本公司的生產(chǎn)詳情告知，請(qǐng)指導(dǎo)為謝。: M7 r$ P4 D, a: L# p3 n4 V7 n 本公司生產(chǎn)流程是先從外購(gòu)彈性體（幾十種型號(hào)，每一種型號(hào)下面還有幾十種量程）分 鋼件和鋁件，彈性體購(gòu)回后經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)合格后進(jìn)入生產(chǎn)，生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)九道工序才能完工，主 要材料為彈性體、應(yīng)變片、電纜線(xiàn)這幾種能劃分清楚，可還有硅膠、高溫膠、馬拉膠、清洗 劑、 導(dǎo)線(xiàn)等輔料都是無(wú)法分清每個(gè)產(chǎn)品到底能用多少。

各種包裝材料的劃分問(wèn)題。

制造費(fèi)用、 人工費(fèi)用、都不能確定劃分的標(biāo)準(zhǔn)及比率。還用，本公司大部份出口，外商因商品問(wèn)題會(huì)經(jīng) �？劭罨蜓a(bǔ)發(fā)新貨而不計(jì)件，舊貨也不退還等方式，就如何處理？% K! t0 }3 q0 w) E# j 請(qǐng)教我如何設(shè)置成本帳，如何做？) w$ \ G4 w! E;

\ 答:首先我說(shuō)成本帳的設(shè)置：生產(chǎn)成本下設(shè)：生產(chǎn)成本－直接材料，生產(chǎn)成本－直接人工， 生產(chǎn)成本－制造費(fèi)用三個(gè)科目。

制造費(fèi)用科目下按照你公司的實(shí)際情況設(shè)二級(jí)明細(xì)科目， 全 部需要按部門(mén)管理，原材料與包裝物科目如果有分開(kāi)管理，設(shè)原材料、包裝物兩個(gè)科目，庫(kù) 存商品下可不設(shè)二級(jí)科目， 如果內(nèi)外銷(xiāo)分開(kāi)管理可以分開(kāi)二級(jí)科目管理。

倉(cāng)庫(kù)的材料帳內(nèi)外 購(gòu)料分開(kāi)倉(cāng)庫(kù)管理，最好在編號(hào)上區(qū)分內(nèi)外購(gòu)。

其次成本核算的基礎(chǔ)資料的獲取：直接材料成本，參考以前的做法（這個(gè)你必須保持成本核 算前后的一致性，要全部按照新方法來(lái)做，可能工作量太大） ，看生產(chǎn)成本科目 4101 下是 否有余額，如果有余額證明以前老會(huì)計(jì)的做法是計(jì)算在線(xiàn)的。如果沒(méi)有余額，以前可能就是 將當(dāng)月領(lǐng)用的全部計(jì)入了當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本； 直接人工的核算， 當(dāng)月生產(chǎn)線(xiàn)工人的工資總 額作為當(dāng)月直接人工的投入，按照人數(shù)、出勤天數(shù)加加班小時(shí)為當(dāng)月投入的總工時(shí)數(shù)。直接 人工的分?jǐn)偘凑找郧暗姆椒ā?/p>

最好是能夠計(jì)算到具體某類(lèi)產(chǎn)品的工時(shí)， 以此為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分?jǐn)傊?造費(fèi)用；制造費(fèi)用的歸集分?jǐn)偅枰?jì)提當(dāng)月該計(jì)提的費(fèi)用、待攤費(fèi)用的分?jǐn)偅o料、包裝 材料的領(lǐng)用（包材的領(lǐng)用如果金額比較小，可以計(jì)入制費(fèi)而不需計(jì)入產(chǎn)品成本） ，資產(chǎn)計(jì)提 折舊（查以前月份的帳）防止少計(jì)費(fèi)用，確認(rèn)制費(fèi)全部入帳。再按照產(chǎn)品的工時(shí)分?jǐn)偅ㄈ绻?沒(méi)有具體的工時(shí)， 可以委托生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)提供一個(gè)每類(lèi)產(chǎn)品的內(nèi)部工數(shù)， 最后的辦法可以參 考售價(jià)來(lái)分?jǐn)偅?。

因質(zhì)量問(wèn)題給客戶(hù)的補(bǔ)貨但客戶(hù)沒(méi)有將原來(lái)購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品退回， 這樣只能視同銷(xiāo)售處理。

最好 是讓客戶(hù)能來(lái)以原產(chǎn)品換新產(chǎn)品， 這樣既可以選擇維修也可以選擇報(bào)廢處理計(jì)入費(fèi)用。

可以 減輕稅負(fù)。

問(wèn):現(xiàn)在一些老板不愿意給財(cái)務(wù)招人，又想要知道產(chǎn)品的盈利能力，就只有按照產(chǎn)品的 BOM （物料清單）計(jì)算產(chǎn)品的材料成本（類(lèi)似標(biāo)準(zhǔn)成本的做法，但只是針對(duì)材料部分） 。一個(gè)季 度盤(pán)點(diǎn)或者半年盤(pán)點(diǎn)一次，庫(kù)存與總賬的差異再調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。. j4 ]+ h( H `6 z;

J8 Q$ b+ a1 O9 T 請(qǐng)問(wèn)樓主能否說(shuō)得細(xì)一些 答:假設(shè)年初沒(méi)有在線(xiàn)材料，對(duì)于任何一個(gè)材料以后每月都有以下平衡關(guān)系：月初在線(xiàn)材料 +本月領(lǐng)料數(shù)量-本月完工產(chǎn)品 BOM 用量＝月末在線(xiàn)材料，對(duì)于理論上的月末在線(xiàn)材料與實(shí) 際盤(pán)點(diǎn)在線(xiàn)可能會(huì)有差異，一般工廠(chǎng)不會(huì)每月盤(pán)點(diǎn)在線(xiàn)，假如半年盤(pán)點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)實(shí)際在線(xiàn) 的材料小于理論上的帳面在線(xiàn)結(jié)存，這部分差異就需要轉(zhuǎn)入成本。0 s* r8 g. p2 A t4 t;

n 問(wèn):是不是按物料清單上的材料品種金額計(jì)算各種產(chǎn)品材料成本，那工資福利費(fèi)、制造費(fèi)用 如何分配？謝謝;

O4 V8 G% |7 ?7 I( J% f2 X 答:人工制費(fèi)一般情況下可以直接分?jǐn)偨o當(dāng)月的完工產(chǎn)品。

問(wèn):我是用手工記帳的,沒(méi)用軟件,這樣的話(huà)是否需要記數(shù)量金額.還有一個(gè)問(wèn)題是,我 7 月份買(mǎi) 的材料,當(dāng)時(shí)是小規(guī)模納稅人,8 月份認(rèn)定為一般納稅人.7 月買(mǎi)的材料,我當(dāng)時(shí)做的分錄是: 借: 原材料 貸: 應(yīng)付帳款 我的發(fā)票 10 月份到,是增值稅發(fā)票,可以抵扣,那么這樣的話(huà),我該怎么處理呢? 產(chǎn)品還未售出. 答:7 月份買(mǎi)的材料， 月份認(rèn)定一般納稅人， 8 如果發(fā)票開(kāi)在 10 月份， 理論上是不能抵扣 （實(shí) 質(zhì)重于形式） 。但是稅務(wù)查只是你取得增值稅票的開(kāi)票日期是否再你取得資格之前，如果再 之前就不給抵扣，你取得的票在 10 月份，那掃描也沒(méi)有問(wèn)題。至于原來(lái)全額計(jì)入了成本， 而產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)稅的差異，這個(gè)差異可以直接調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。1 r9 b6 w) \) E- u&

v$ q* m8 W( v4 H 問(wèn):謝謝樓主，因我公司管理較亂，領(lǐng)多少料倉(cāng)管員管不了，工人在做工中差料就去找生產(chǎn) 經(jīng)理， 而生產(chǎn)經(jīng)理就叫工人自己去拿， 但我多次向老板反映而無(wú)果， 然而老板的要求那樣高， 樓主，您給我出個(gè)主意吧。( A% V3 W7 s5 ?6 W0 Q. u7 P% n 答:我將我公司的做法告訴你：. y* o. H. {0 s5 R* c;

t6 k+ n 生產(chǎn)線(xiàn)下的生產(chǎn)計(jì)劃，嚴(yán)格按照 BOM 清單領(lǐng)料，如果需要補(bǔ)充報(bào)廢料件，必須先退損壞料 件（供應(yīng)商責(zé)任退來(lái)料不良倉(cāng)） ，退后在領(lǐng)。

（實(shí)際操作中，往往是用后面的工單來(lái)領(lǐng)料，損 壞也用后面的工單退料，這是一個(gè)生產(chǎn)線(xiàn)的挪料，財(cái)務(wù)可以不管，只需要管理按照 BOM 清 單領(lǐng)料就可以了） 。找老板或者生產(chǎn)經(jīng)理說(shuō)明情況吧，那樣對(duì)于管理就是胡來(lái)。堅(jiān)決反對(duì)。

問(wèn):我大概說(shuō)一我公司的情況,請(qǐng)樓主幫忙啊!我公司是搞機(jī)械加工的!生產(chǎn)的產(chǎn)品種類(lèi)比較 多!( N% ]5 X2 q, [) q! t2 Q 我們經(jīng)常會(huì)買(mǎi)一些小東西,當(dāng)時(shí)是不結(jié)賬,可能過(guò)一段時(shí)間才能拿到增值稅的發(fā)票.而東西早 已經(jīng)領(lǐng)用,請(qǐng)問(wèn)我什么時(shí)候可以做這些東西的領(lǐng)用呢?這里的會(huì)計(jì)每次都是要到收到發(fā)票才 讓入材料帳,這樣做對(duì)嗎?我大概說(shuō)一我公司的情況,請(qǐng)樓主幫忙啊!我公司是搞機(jī)械加工的! 生產(chǎn)的產(chǎn)品種類(lèi)比較多! 我們經(jīng)常會(huì)買(mǎi)一些小東西,當(dāng)時(shí)是不結(jié)賬,可能過(guò)一段時(shí)間才能拿到增值稅的發(fā)票.而東西早 已經(jīng)領(lǐng)用,請(qǐng)問(wèn)我什么時(shí)候可以做這些東西的領(lǐng)用呢?這里的會(huì)計(jì)每次都是要到收到發(fā)票才 讓入材料帳,這樣做對(duì)嗎? 答：如果屬于產(chǎn)品的組成料件，一定要入材料倉(cāng)，再領(lǐng)用。

如果是平時(shí)耗用的消耗品、 廠(chǎng)內(nèi)用品之類(lèi)的小物件， 所有公司都是報(bào)帳的時(shí)候再計(jì)入制造費(fèi) 用。

收到發(fā)票才入材料帳是不符合實(shí)際的， 如果采購(gòu)都有入倉(cāng)庫(kù)， 可以根據(jù)報(bào)價(jià)單借原材料， 貸應(yīng)付帳款。

問(wèn)：樓主你好，感謝您給我們成本核算人員提供了一個(gè)學(xué)習(xí)交流的平臺(tái)，很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)在成 本核算工作中有一些問(wèn)題處理不好，麻煩您指教！4 g# E$ V. P0 H6 D3 `1 ] 我們公司是生產(chǎn)儀表的，儀表中的一部份配件是自制，自制的注塑件成本很難核算，經(jīng)常 是一次領(lǐng)料而同時(shí)生產(chǎn)出好多產(chǎn)品，由于始終處于加工過(guò)程中，財(cái)務(wù)不知道在線(xiàn)材料，還有 半成品又不斷的被產(chǎn)成品車(chē)間領(lǐng)用， 這樣又影響了產(chǎn)成品成本的準(zhǔn)確， 如果半成品不能及時(shí) 的算出成本來(lái)等月末再算工作量很大， 因?yàn)槊恳环N產(chǎn)成品材料成本都涉及到自制半成品， 我 現(xiàn)在的方法是平時(shí)半成品分品種以標(biāo)準(zhǔn)成本入庫(kù)， 這樣可以不影響平時(shí)算產(chǎn)成品成本， 而月 末根據(jù)各半成品車(chē)間耗用的材料記入半成品材料成本，只記一個(gè)總數(shù)，不分明細(xì)，也不算在 線(xiàn)材料，這樣平時(shí)入庫(kù)的各品種標(biāo)準(zhǔn)成本總數(shù)就和實(shí)際發(fā)生的材料有差異，到年末一起調(diào)， 我覺(jué)得只有這種方法可以解決目前半成品不斷被產(chǎn)成品耗用而月末一起算工作量大的問(wèn)題， 但是又有缺點(diǎn)， 就是半成品始終不能算出每月的實(shí)際成本， 也不能對(duì)半成品車(chē)間的材料損耗 等加以控制， 這樣在物控上還不到財(cái)務(wù)管理的效果。

請(qǐng)樓主指出我這種方法你覺(jué)得合理嗎？ 針對(duì)目前的情況，還有沒(méi)有更好的方法？請(qǐng)賜教！- m7 p4 M# R( Q 答：1、注塑、壓鑄以及吸塑等都是這樣的特點(diǎn)，我公司同時(shí)有這三類(lèi)產(chǎn)品，對(duì)于材料成本 我現(xiàn)在的做法是讓生產(chǎn)管理部門(mén)和技術(shù)部門(mén)一起核定產(chǎn)品的損耗率，半成品的單重+單位產(chǎn) 品損耗就可以確定單臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)用量了，并以此作為成本結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)。'

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d8 V1 \ 2、領(lǐng)用數(shù)量-半成品完工數(shù)量*標(biāo)準(zhǔn)材料用量＝在線(xiàn)，因?yàn)槲矣?ERP 系統(tǒng)管理，工單領(lǐng)料數(shù) 不會(huì)全部結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)月完工產(chǎn)品中，而會(huì)留一些在線(xiàn)。

3、一年調(diào)整一次會(huì)有較大差異，我現(xiàn)在是三個(gè)月調(diào)整一次。賬面在線(xiàn)材料與在線(xiàn)實(shí)際盤(pán)點(diǎn) 材料之間的差異直接調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。+ R"

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^0 Q3 B 問(wèn)：樓主：

你好，感謝你的解答，但我仍有很多問(wèn)題需向你請(qǐng)教"

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K( Q 1、生產(chǎn)成本下設(shè)直接材料，直接材料是否需按材料類(lèi)別設(shè)三級(jí)明細(xì)。輔助材料（在生產(chǎn) 過(guò)程中消耗掉的及在各產(chǎn)品上無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分的） 及包裝物是否也放在制造費(fèi)用中， 我公司的 包裝用的主要有紙盒紙箱，標(biāo)貼。海棉等。另外技術(shù)人員的工資是放在管理費(fèi)用還是制造費(fèi) 用呢，哪一個(gè)更合理呢。3 M! e# V( g&

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T 2、由于本司有五年之久的成本帳都沒(méi)明細(xì)，根本找不到老會(huì)計(jì)的核算方法及分?jǐn)偡椒ǎ?就只有總分帳上有生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品等的一個(gè)金額，其他什么都沒(méi)有，只有倉(cāng)庫(kù)有材料及 商品的出入記錄，本公司的材料全是國(guó)內(nèi)采購(gòu)，產(chǎn)品 95％外銷(xiāo)，外銷(xiāo)品的 4％轉(zhuǎn)成本的又 如何分?jǐn)偰亍?/p>

3、工資及制造費(fèi)用分?jǐn)倖?wèn)題是最難的，總?cè)斯ね度氘?dāng)然知道，但每一件到底分多少很難。

產(chǎn)品種類(lèi)很多，技術(shù)部也提供不出人工數(shù)據(jù)，每一產(chǎn)品都需經(jīng)過(guò)很多道工序才能完工。9 D5 J' e+ I. t9 ~% p7 x$ n 售價(jià)也千差萬(wàn)別，同一產(chǎn)品的售價(jià)不同客戶(hù)也不相同。9 ~&

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B, [ 4、庫(kù)存商品需不需要按類(lèi)別。品名設(shè)置明細(xì) 答：答復(fù)：1、輔助材料不構(gòu)成產(chǎn)品的組成部分，直接計(jì)入制造費(fèi)用－輔料消耗品科目，包 裝物如果金額較小可以計(jì)入制造費(fèi)用。技術(shù)人員如果是為生產(chǎn)服務(wù)的計(jì)入制造費(fèi)用－工資， 技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)的工資計(jì)入管理費(fèi)用； 2、全部?jī)?nèi)購(gòu)的材料用于外銷(xiāo)和內(nèi)銷(xiāo)，按照實(shí)際領(lǐng)用計(jì)算生產(chǎn)成本－直接材料，不必做分?jǐn)偅?只是有轉(zhuǎn)廠(chǎng)出口的時(shí)候，要將進(jìn)項(xiàng)稅作為綜合分?jǐn)偅寒?dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅&yen；轉(zhuǎn)廠(chǎng)/銷(xiāo)售總額 轉(zhuǎn)入成本。

3、技術(shù)部門(mén)一般都會(huì)核定每個(gè)工序的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)，最后可以給出匯總的具體產(chǎn)品的內(nèi)部 標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（ST） ，產(chǎn)品的工時(shí)與客戶(hù)沒(méi)有關(guān)系；2 S"

E2 B9 H( o% |1 D 4、庫(kù)存的成品一定會(huì)按照類(lèi)別、品號(hào)（成品編碼）來(lái)設(shè)置，成本也能夠核算到具體的產(chǎn)品 種類(lèi)，所以總帳下只需要設(shè)置庫(kù)存商品科目就可以了。$ C$ ^. x+ @5 k! F&

R) Q* y 問(wèn)：你好啊，樓主，一直都這么敬業(yè)！ 我有個(gè)問(wèn)題：我們委托外單位為我們加工的材料，他們只收加工費(fèi)，材料是我們自己的。那 么當(dāng)對(duì)方開(kāi)來(lái)加工費(fèi)增值稅發(fā)票時(shí)，這樣入賬可不可以？ J：制造費(fèi)用 二級(jí)科目應(yīng)該是 什么？ 答：委外發(fā)材料的時(shí)候，借方：生產(chǎn)成本－委外材料，貸方：原材料，當(dāng)月委外產(chǎn)品入庫(kù)的 時(shí)候，借方：成產(chǎn)成本－加工費(fèi)；進(jìn)項(xiàng)稅，貸方：應(yīng)付帳款－委外供應(yīng)商，同時(shí)按照完工入 庫(kù)，將委外材料成本和加工費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到委外入庫(kù)的產(chǎn)品/半成品中，借方：原材料/半成品/庫(kù) 存商品，貸方：生成成本－委外材料，貸方：加工費(fèi)。加工費(fèi)不宜計(jì)入制造費(fèi)用，直接計(jì)入 生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品中去。0 W! k;

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e 問(wèn)：我第一次在酒店里做帳，有些地方不懂，希望樓主能給予幫助，謝謝！ 我以前在工業(yè)企業(yè)做帳時(shí)，每天的成本都是按倉(cāng)庫(kù)的領(lǐng)料單來(lái)核算的，現(xiàn)在在酒店里，廚房 里的菜、米、油類(lèi)都不是買(mǎi)來(lái)當(dāng)天就可以消耗掉的，應(yīng)屬于存貨，但我如何計(jì)算每天的成本 呢？畢竟這些不是一個(gè)一個(gè)的零件�。�6 v5 |'

s E/ R 我問(wèn)過(guò)一個(gè)老師傅， 她說(shuō)廚房里每天消耗掉的存貨不可能按件計(jì)算， 只能讓保管估計(jì)一個(gè)數(shù) 出來(lái)。

難道真的只能這樣做嗎？ 請(qǐng)樓主幫幫我，謝謝你了��！ ！ 答：酒店的成本核算我應(yīng)該有簡(jiǎn)單介紹過(guò)。

我認(rèn)為：

1、所有的進(jìn)貨金額較大的需要通過(guò)存貨科目來(lái)管理，偶爾發(fā)生的一些購(gòu)入，如果沒(méi)有入倉(cāng) 庫(kù)帳務(wù)，可以直接計(jì)入費(fèi)用（材料入庫(kù)） 2、當(dāng)月的領(lǐng)用，如油、菜、米、調(diào)料等可以按照發(fā)出計(jì)入成本，可以不考慮廚房的結(jié)存部 分，領(lǐng)用多少就計(jì)入多少；鮮活類(lèi)食品沒(méi)有賣(mài)出的，在池中也算為在庫(kù)；煙酒飲料等一般領(lǐng) 用在吧臺(tái)，相當(dāng)一個(gè)在線(xiàn)倉(cāng)或者說(shuō)中轉(zhuǎn)倉(cāng)，按照中轉(zhuǎn)倉(cāng)的銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)成本，吧臺(tái)的庫(kù)存需要記 帳，也需要盤(pán)點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。'

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Q2 \% b3 n 3、倉(cāng)庫(kù)的材料的盤(pán)點(diǎn)，如果變質(zhì)、處理的材料（存貨）需要調(diào)整庫(kù)存帳并計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用。

4、早點(diǎn)之類(lèi)的如果需要單獨(dú)核算損益，可以讓領(lǐng)料按照耗用來(lái)，不要留太多的余料在廚房。 0 n8 \$ U$ k"

I+ {% _ 其余呢，你了解情況，根據(jù)實(shí)際情況辦吧，這方面我沒(méi)有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，姑妄言之了。1 K2 Y( H3 G. m) U5 ? C"

O8 t 問(wèn)：

因?yàn)槲覀冞@工人的廢品是要扣工人的錢(qián)的,所以經(jīng)常有工人藏廢品,導(dǎo)致經(jīng)常會(huì)補(bǔ)料,請(qǐng)問(wèn) 樓主這又該如何處理呢?又該如何控制呢?頭疼?請(qǐng)樓主幫忙! 答：這個(gè)問(wèn)題我們公司也有過(guò)，有些工人害怕就將報(bào)廢品丟下水道或者拿到宿舍去了。

關(guān)鍵還是一個(gè)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的管理問(wèn)題。沒(méi)有“藏”則“補(bǔ)”也有依據(jù)了。這是一個(gè)管理問(wèn)題。還是 交給生管部門(mén)對(duì)策吧 4 h9 A"

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V9 y1 v 問(wèn)：請(qǐng)教樓主，我們公司的原材料在實(shí)際入倉(cāng)庫(kù)時(shí)已入保管帳，但是財(cái)務(wù)在收到發(fā)票時(shí)再入 原材料，這樣倉(cāng)庫(kù)實(shí)物始終與材料總帳對(duì)不上，除了發(fā)票與實(shí)物的時(shí)間差異，還有發(fā)票多開(kāi) 或少開(kāi)的情況，公司材料品種有幾千種，一直以來(lái)都是倉(cāng)庫(kù)實(shí)物與總帳對(duì)不住，而要想徹底 對(duì)住工作量又很大， 請(qǐng)問(wèn)樓主你們公司是如何處理發(fā)票與材料不能同時(shí)到的情況的？如果用 暫估方法你覺(jué)得可行嗎？如果長(zhǎng)久下來(lái)原材料總帳與實(shí)物對(duì)不住， 在稅務(wù)上會(huì)不會(huì)出現(xiàn)什么 問(wèn)題？ 答：采購(gòu)入庫(kù)的時(shí)候根據(jù)下的采購(gòu)訂單單價(jià)確認(rèn)材料入庫(kù)的成本、待攤費(fèi)用－暫估進(jìn)項(xiàng)稅， 貸計(jì)應(yīng)付賬款（也就是你說(shuō)的暫估入賬） ，支付材料款的時(shí)候沖應(yīng)付賬款，如果有差異可以 調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和待攤費(fèi)用－暫估進(jìn)項(xiàng)稅。從下月開(kāi)始這樣執(zhí)行，10 月份之前的如果還 有需要等開(kāi)發(fā)票再確認(rèn)材料入庫(kù)的，后續(xù)再補(bǔ)吧，這樣可以實(shí)現(xiàn)自然過(guò)渡，以減少記帳方式 變更帶來(lái)的工作量。

年終審計(jì)的時(shí)候， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)到倉(cāng)庫(kù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存的材料， 并與總賬核對(duì)， 如果有差異， 首先得找出差異原因，不能找出原因的，多余的材料當(dāng)作盤(pán)盈處理，則會(huì)要多交所得稅。而 且審計(jì)報(bào)告中會(huì)以總賬明細(xì)賬不相符， 財(cái)產(chǎn)管理制度不健全， 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱......# y) S8 Q"

J3 y) A) j% O7 s3 { 問(wèn)：

請(qǐng)問(wèn)結(jié)轉(zhuǎn)已售出產(chǎn)成品成本有沒(méi)有更省事的辦法：

我司成品庫(kù)房每月把售出產(chǎn)品的出庫(kù) 單報(bào)到財(cái)務(wù)，據(jù)出庫(kù)單核算售出產(chǎn)品的成本，但是這個(gè)工作量很大，每張出庫(kù)單是以客戶(hù)來(lái) 記的，我只能再一一匯總各種規(guī)格的數(shù)量，很是麻煩，可能有系統(tǒng)的會(huì)輕松很多，像我們這 樣的有更好的辦法嗎？要是把每張出庫(kù)單以品種、規(guī)格、數(shù)量作為源數(shù)據(jù)，采用數(shù)據(jù)透視表 作匯總是不是一個(gè)好方法？ 答：

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本是按照月初庫(kù)存成品成本加本月入庫(kù)成品成本按成品編號(hào)來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)， 可先進(jìn) 先出，也可加權(quán)平均，如果庫(kù)存成品成本能確定，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本按照成品編號(hào)結(jié)轉(zhuǎn)或者按照 客戶(hù)銷(xiāo)貨/產(chǎn)品編碼結(jié)轉(zhuǎn)都可以。

用 Excel 來(lái)處理，只要將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)用數(shù)據(jù)透視表擷取品號(hào)（成品編碼） 、數(shù)量按照庫(kù)存成品 成本來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)就可以了。( {;

x! V* `* N 問(wèn)：是這樣的，這里是一家生產(chǎn)原料的廠(chǎng)，但據(jù)說(shuō)是為了省稅買(mǎi)下了一家貿(mào)易公司，然后貿(mào) 易公司做為甲方， 生產(chǎn)廠(chǎng)做為乙方簽定了委托加工的合同 （請(qǐng)問(wèn)這樣比直接以廠(chǎng)交稅真的會(huì) 節(jié)省很多嗎？） ，原來(lái)發(fā)票是以一般納稅人納 17%的稅，現(xiàn)在正在重新注冊(cè)一家貿(mào)易公司辦 成小規(guī)模，稅務(wù)那邊要求貿(mào)易公司銷(xiāo)售額達(dá)到 180 萬(wàn)的同時(shí)開(kāi) 4%的票，老板不知道怎么解 決。

（因?yàn)槲覄偟侥莻�(gè)廠(chǎng)而且開(kāi)發(fā)票不是我，所以具體情況不是很清楚，這樣的意思您能看 懂嗎？）5 o2 c: [6 `( D9 q 答：

如果原來(lái)工廠(chǎng)取得的材料的進(jìn)項(xiàng)少或者是材料成本占成本的比重小， 以工廠(chǎng)來(lái)核算稅金 會(huì)交的較多的增值稅。例如：購(gòu)進(jìn)的材料 100 萬(wàn)（不含稅） ，只有 50 萬(wàn)取得進(jìn)項(xiàng)稅 8.5 萬(wàn)， 而其他成本費(fèi)用一共 50 萬(wàn)，銷(xiāo)售收入 200 萬(wàn)（不含稅） ，銷(xiāo)項(xiàng)稅 34 萬(wàn)，則需要交 25.5，而 實(shí)際增值部分只有（200-100-50＝）50 萬(wàn)元。

改變方式之后，以貿(mào)易公司的名義來(lái)采購(gòu)，委托加工并做銷(xiāo)售，假設(shè)采購(gòu) 100 萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅 為 8.5 萬(wàn)（不得抵扣，需計(jì)入成本） ，委托工場(chǎng)加工加工費(fèi) 30 萬(wàn)，貿(mào)易公司本身發(fā)生費(fèi)用 20 萬(wàn)，銷(xiāo)售 200 萬(wàn)，則當(dāng)月承擔(dān)的增值稅稅負(fù)為：200*4％＝8 萬(wàn)元，而實(shí)際有進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)部 分的 8.5 及加工費(fèi)的 50*17％計(jì)入了成本， 稅負(fù)小計(jì) 8+8.5+8.5＝25 （假設(shè)加工廠(chǎng)的加工費(fèi) 收入等于成本，所收取的增值稅交給國(guó)家，等于由貿(mào)易公司直接計(jì)入了成本） 3 b! H: w2 T( X7 。 `2 B 按照上面的方式，如果材料從小規(guī)模企業(yè)采購(gòu)越多，改變方式納稅稅負(fù)越低，如果材料多從 一般納稅人采購(gòu)， 則反而會(huì)增重稅負(fù)。

至于加工費(fèi)定多少更加有利， 都是稅務(wù)籌劃的范疇了。

不便多說(shuō)，有教做假賬之嫌。 問(wèn)：1、我們公司是生產(chǎn)保溫杯、廚具用品出口的，以前的財(cái)務(wù)經(jīng)理成本核算是通過(guò)自己對(duì) 產(chǎn)品的技術(shù)參數(shù)進(jìn)行了解，一個(gè)產(chǎn)品需要哪些料，價(jià)格是多少，并估計(jì)制造費(fèi)用等占一個(gè)什 么樣的比例，來(lái)算出各種產(chǎn)品的成本，而廢品損失都計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出。不知道樓主認(rèn)為怎 么樣？* ?+ H# I$ U'

G4 j: |8 j 2、統(tǒng)計(jì)人員是否應(yīng)該給財(cái)務(wù)部每月報(bào)送每種產(chǎn)品實(shí)際耗費(fèi)的原材料情況。1 J4 l4 j) l8 b) M 3、如果產(chǎn)品比較多，而且產(chǎn)品根據(jù)客戶(hù)的要求會(huì)進(jìn)行更改（一個(gè)鍋的鍋蓋有 8 種，手柄有 10 種、鍋的材質(zhì)有 9 種、鍋按功能分有 9 種、尺寸 6 種、形狀 8 種） ，實(shí)際生產(chǎn)時(shí)，生產(chǎn)部 門(mén)會(huì)根據(jù)客戶(hù)的要求對(duì)上面的組件進(jìn)行組合， 那么實(shí)際的產(chǎn)品品種就有很多種了， 那么這種 情況下的成本核算如何進(jìn)行？我認(rèn)為， 由統(tǒng)計(jì)人員每月報(bào)送各產(chǎn)品的產(chǎn)量以及耗費(fèi)材料的數(shù) 量，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)材料的進(jìn)出用加權(quán)平均法核算，那么每種產(chǎn)品的直接材料可以得出，直接人 工知道（計(jì)件工資） ，制造費(fèi)用、廢品損失等就根據(jù)產(chǎn)量分?jǐn)偅詈竺糠N產(chǎn)品的成本和成本 結(jié)構(gòu)都可以知道，樓主認(rèn)為如何？（未用 ERP 系統(tǒng)）. f |7 Y1 y'

Q 答：1、 廢品不能計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)外支出是不能抵減應(yīng)納稅所得額的，這樣意味 著你公司會(huì)多交所得稅；廢品損失可以區(qū)別情況入賬：材料問(wèn)題、工藝技術(shù)問(wèn)題、非故意人 工損壞計(jì)入當(dāng)月的制造費(fèi)用－材料損耗，因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻膿p失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

2、 生產(chǎn)管理部門(mén)的統(tǒng)計(jì)人員要給財(cái)務(wù)提供生產(chǎn)線(xiàn)的投入工時(shí)、完成工時(shí)、完成數(shù)量等基礎(chǔ) 數(shù)據(jù)，材料倉(cāng)要給財(cái)務(wù)提供生產(chǎn)線(xiàn)領(lǐng)退料的所有單據(jù)。至于單據(jù)改具體到產(chǎn)品的工單號(hào)，還 是以產(chǎn)品大類(lèi)來(lái)領(lǐng)用再按照一定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分?jǐn)偅?就需要看你公司希望將成本核算準(zhǔn)確還是精確 了。- z0 y ]&

g5 G 3、 按照材質(zhì)-功能-尺寸（形狀）的次序來(lái)管理，至于鍋蓋和手柄的搭配，我認(rèn)為與鍋分開(kāi) 作為成本管理就可以了（報(bào)價(jià)包含在鍋的報(bào)價(jià)里） ，如果同一鍋選用不同手柄和鍋蓋的價(jià)錢(qián) 一樣的話(huà)， 我建議鍋蓋和手柄的成本結(jié)轉(zhuǎn)按照鍋銷(xiāo)售的數(shù)量來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)就可以了。

管理起來(lái)就簡(jiǎn) 單了很多。! K2 {6 F( k( ^. Z# G 問(wèn)：樓主,有個(gè)問(wèn)題請(qǐng)教一下,租入的營(yíng)業(yè)樓及宿舍（服務(wù)業(yè)）的裝修費(fèi)用是記入開(kāi)辦費(fèi)還是 在建工程后轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（租期為 12 年）?固定資產(chǎn)有沒(méi)有租入固定資產(chǎn)裝修這一明細(xì)科目? 請(qǐng)多指教,謝謝!!拜托了 答：首先：計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)顯然不妥，因?yàn)榻痤~一般都比較大，而且裝修支出與開(kāi)辦畢竟關(guān)聯(lián)不 是很大；2 b+ z- ^* l- O/ w/ M 其次：經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的后續(xù)支出有一個(gè)科目 固定資產(chǎn)－經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出 來(lái)核算，并可按照合理的期限來(lái)攤銷(xiāo)（租賃期和國(guó)家規(guī)定的期限） 。但對(duì)于房屋的裝修與改 良支出的定義只能掛一點(diǎn)邊：產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的能力增強(qiáng)了。其它如產(chǎn)量的提高、性能改善、 壽命延長(zhǎng)等都不沾邊。

（實(shí)務(wù)中極少人采用此法）/ O"

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f2 u 第三：

廠(chǎng)房的裝修一般計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－裝修費(fèi)， 按照租賃作文期和預(yù)計(jì)使用壽命孰短來(lái)攤銷(xiāo)。

按照 12 年攤銷(xiāo)顯然太長(zhǎng)，可以以 5 年作為攤銷(xiāo)期。8 \: ~7 ^+ ^1 Q6 P+ n6 e0 j+ Q3 X0 H# D 問(wèn)：另外有個(gè)問(wèn)題請(qǐng)教一下：

公司的注塑車(chē)間，生產(chǎn)時(shí)投入 1000kG 塑膠粒子，產(chǎn)出材料 10K，同時(shí)產(chǎn)生模架（廢料， 有價(jià)值，可回收再次利用）200kg，此 200kg 可以在其他產(chǎn)品上使用（即使用回料） 。而使 用回料生產(chǎn)的產(chǎn)品，又將產(chǎn)生新的回料。根據(jù)產(chǎn)品的要求不同，投放回料的比例又比較難以 確定和控制。

我的處理方法是，產(chǎn)生的回料，全部作入庫(kù)處理（或者說(shuō)退庫(kù)） 。但退庫(kù)的價(jià)值比較難 以合理的確定， 我想請(qǐng)教樓主， 以您看來(lái)， 這個(gè)回料該以什么價(jià)值入賬較好？&

K2 T4 r9 A# i"

q( b 另外，模具費(fèi)用的分?jǐn)偰且栽趺礃拥臉?biāo)準(zhǔn)來(lái)分?jǐn)偟模? ?: [4 W7 E. S. P- L2 ~+ [( ? 答：尾料的投入和結(jié)存問(wèn)題，我建議只計(jì)算耗用的差額，而尾料的成本只計(jì)算材料成本就行 了，可以不分?jǐn)側(cè)斯ず椭瀑M(fèi)。- \# X2 y! |, T8 {0 s9 [# L 我公司也有壓鑄和注塑，都是根據(jù)產(chǎn)品得實(shí)際重量來(lái)定 BOM 用量，不考慮在線(xiàn)，月末根據(jù) 完工入庫(kù)得成品來(lái)做自動(dòng)扣料。

我公司模具費(fèi)的攤銷(xiāo)是作為低值易耗品管理，兩年內(nèi)攤銷(xiāo)。$ ]3 t4 F }1 ]! x- F 問(wèn)：你的意思是把尾料作為退料處理嗎（按照原來(lái)領(lǐng)料的價(jià)格）？還有模具攤銷(xiāo)的問(wèn)題，你 覺(jué)得這么做合理嗎？我們的處理方法也是大同小異，但我覺(jué)得不合適，但想不出更好的辦 法… [6 f- @'

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v 還有非開(kāi)票銷(xiāo)售的部分的處理，樓主能給出更好的建議嗎？ 答：耗用尾料＝（投入尾料-結(jié)余尾料） ，成本只計(jì)算材料成本； 模具費(fèi)攤銷(xiāo)也沒(méi)有非常合理的做法，有些模具一旦報(bào)廢或不再使用（極少使用）我們都申請(qǐng) 報(bào)廢處理；另外，如果模具按照產(chǎn)量來(lái)分?jǐn)傄部梢裕ぷ髁枯^大，而且，有些試產(chǎn)的模具 可能投入大，但實(shí)際生產(chǎn)的量又少，而后續(xù)的生產(chǎn)計(jì)劃有拿不準(zhǔn)，這樣就比較難處理了，但 是，我們只要注意到這些問(wèn)題，就肯定能跟蹤并及時(shí)處理，力求合理吧； 無(wú)票銷(xiāo)售我們也是同樣報(bào)稅， 報(bào)稅的時(shí)候我們根據(jù)實(shí)際銷(xiāo)售而定， 與是否開(kāi)票無(wú)關(guān)。

[6 p+ [4 5 _: n% U0 Y5 S 問(wèn)：

請(qǐng)教一下， 我們公司生產(chǎn)膠合板， 經(jīng)常會(huì)把生產(chǎn)的產(chǎn)成品在出貨的時(shí)候用來(lái)作包裝物用， 就是把一種產(chǎn)成品放在要出貨的產(chǎn)成品的上面做包裝用， 請(qǐng)問(wèn)如果是這樣的話(huà)， 那當(dāng)作包裝 用的產(chǎn)成品是應(yīng)當(dāng)放在當(dāng)月算當(dāng)月生產(chǎn)產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本， 還是做營(yíng)業(yè)費(fèi)用-包裝物來(lái)枋算。

較急，盼復(fù)，謝謝 答：鉆研精神可嘉。

產(chǎn)成品當(dāng)作包裝物來(lái)用， 將其成本直接計(jì)入費(fèi)用即可。

計(jì)入費(fèi)用的金額以該產(chǎn)成品的成本為 準(zhǔn)。% D'

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G% U 按照會(huì)計(jì)教材的說(shuō)法， 包裝物的成本計(jì)入產(chǎn)成品的成本， 但你的實(shí)際情況并不適合這樣處理。

成品本身又可以當(dāng)作包裝物，如果計(jì)算到成品成本，會(huì)陷入一個(gè)循環(huán)（這是成本會(huì)計(jì)經(jīng)常會(huì) 遇到的問(wèn)題：領(lǐng)用當(dāng)月生產(chǎn)的半成品需要計(jì)入制造費(fèi)用，而制造費(fèi)用沒(méi)有分?jǐn)偟臅r(shí)候，半成 品的成本是不準(zhǔn)確的，成本計(jì)算完后，半成品的成本會(huì)有所增加，那領(lǐng)用半成品計(jì)入制費(fèi)的 金額也增加， 如此循環(huán)下去， 只有將其計(jì)入期間費(fèi)用或者成本計(jì)算完后直接轉(zhuǎn)成本才可避免 循環(huán)） , T'

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O( M1 }2 } 。

問(wèn)：謝謝指教！就我公司成本我還想向您請(qǐng)教一下。我公司生產(chǎn)膠合板，我們簡(jiǎn)稱(chēng)貼面板。

生產(chǎn)工藝大概是這樣的：買(mǎi)回單板，中板自己生產(chǎn)成坯板，坯板再貼上單板就成了多層板。

根據(jù)客戶(hù)的需求， 貼面板可用坯板直接貼上黑胡桃之類(lèi)的面板就成了貼面板。

也可用多層板 貼上面板成為貼面板。

但是貼面板又分單面和雙面之分。

我們生產(chǎn)的坯或多層板也可直接向 外銷(xiāo)售。

訂單多的時(shí)候也會(huì)直接從外面買(mǎi)回多層板直接貼面加工成為貼面板銷(xiāo)售。

但是我感 覺(jué)公司自己生產(chǎn)多層板或坯用來(lái)做貼面板會(huì)造成會(huì)循環(huán)，而且做的品種較多，做法也較多。

有時(shí)候還會(huì)拿貼單面的成品再貼一面成為雙面， 這樣制造費(fèi)用不斷的分?jǐn)偅?我感覺(jué)成本已有 所循環(huán)。

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H3 C 目前我公司用的是品種法，而且月未不計(jì)在制品，這也是順延以前會(huì)計(jì)成本核算方法，如果 月未有在制品，因?yàn)橐粡埌逵泻枚鄬�，沒(méi)有辦法準(zhǔn)確核算在制品，請(qǐng)問(wèn)象我司這種情況采用 什么成本核算方法能更好一點(diǎn)呢！謝謝 答：對(duì)于有既可能被領(lǐng)用再加工又有可能銷(xiāo)售的產(chǎn)品，計(jì)算成本并做入庫(kù)為上，因?yàn)樽灾频?坯板有可能銷(xiāo)售，如不入庫(kù)，會(huì)出現(xiàn)將人工制費(fèi)全分?jǐn)偨o完工入庫(kù)的成品，造成費(fèi)用承擔(dān)不 配比。

L+ g7 T. \6 e3 A 如果每月在制部分材料都差不多（可以保證以后成本無(wú)大出入） ，在制部分可以不分?jǐn)側(cè)斯?制費(fèi)（老板一般都喜歡這種做法：謹(jǐn)慎） 。

你需要將實(shí)際成本和企業(yè)內(nèi)部得標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)工時(shí)結(jié)合起來(lái)，因?yàn)槟阍谌魏螤顟B(tài)下都可能銷(xiāo)售， 如坯板的銷(xiāo)售，如果只是占產(chǎn)量的 30％以下，而你核算成本的時(shí)候，坯板的人工制費(fèi)由領(lǐng) 用坯板的成品來(lái)承擔(dān)，那你銷(xiāo)售部分坯板的成本如何結(jié)轉(zhuǎn)，再生產(chǎn)中很難找到相關(guān)的數(shù)據(jù)， 一般只能將當(dāng)月坯板相關(guān)的人工制費(fèi)按照銷(xiāo)售部分占成品領(lǐng)用坯板和銷(xiāo)售坯板的總數(shù)：

坯板分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)＝銷(xiāo)售部分坯板數(shù)量/（成品領(lǐng)用坯板+銷(xiāo)售坯板）*坯板投入的人工制費(fèi) 理論上這可不用標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)工時(shí)， 但有時(shí)候， 坯板的人工制費(fèi)也需要用內(nèi)部定的作業(yè)工時(shí)去從 總的人工制費(fèi)中分?jǐn)偟脕?lái)。

如果有銷(xiāo)售的就核算成本工作量太大，可以將銷(xiāo)售占到 50％以上的做入庫(kù)管理，人工制費(fèi) 的分?jǐn)側(cè)缟希?至于拿貼單面的再貼雙面的， 這只需要內(nèi)部定一個(gè)貼單面的增加投入的料工費(fèi) 確定就可以了。分錄如下：

借：庫(kù)存商品－貼雙面 貸：庫(kù)存商品－貼單面 貸：生產(chǎn)成本－直接材料 －直接人工 －制造費(fèi)用&

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o v) w- a+ c 如果要成本還原就復(fù)雜一點(diǎn)：- g/ f, k- C6 t4 ]- [ 借：生產(chǎn)成本－直接材料 －直接人工) N( R) `5 y! y) O'

t －制造費(fèi)用 貸：庫(kù)存商品－貼單面 投入：6 h, j0 ?/ B: f$ I"

B4 t$ R4 ? 借：生產(chǎn)成本－直接材料 0 e, G3 x# n+ Z;

j7 h －直接人工 －制造費(fèi)用( n'

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o( l) B 貸：原材料 應(yīng)付工資&

q! o9 [+ T6 u6 m2 H9 y 制造費(fèi)用 入庫(kù)：2 u+ q9 g- b B( [0 b 借：庫(kù)存商品－貼雙面 貸：生產(chǎn)成本－直接材料 －直接人工 －制造費(fèi)用# ^, H+ i"

g) t3 _ d 方法一經(jīng)選定，核算結(jié)果最后不會(huì)有太大出入。建議從簡(jiǎn)。. @3 f- Y6 L;

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| 此外，我覺(jué)得可以根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售+庫(kù)存（成品）增加來(lái)分?jǐn)偖?dāng)月投入人工制費(fèi)，因?yàn)楣ば蛳?后銜接，用 EXCEL 表格就完成了全月的人工制費(fèi)分?jǐn)偂?/p>

問(wèn)：我公司新建一車(chē)間,要生產(chǎn)新的產(chǎn)品,&

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C! Q. M% Y4 N 現(xiàn)在新車(chē)間用的電風(fēng)扇,電開(kāi)水壺,電線(xiàn)開(kāi)關(guān)等等低值品, 如果開(kāi)始試產(chǎn)是否可以記入"制造費(fèi)用". 沒(méi)有試產(chǎn)又應(yīng)記入什么科目?7 O&

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H4 m3 n) `, H 答：低值易耗品的攤銷(xiāo)有一次攤銷(xiāo)、五五攤銷(xiāo)和分期攤銷(xiāo)，首先要將這些歸類(lèi)看是否符合你 公司低值易耗品的定義，符合的話(huà)，按照原來(lái)的處理方式；6 p6 w% y! r;

P 我認(rèn)為，車(chē)間必備的供水、供電、消防可歸于車(chē)間的基礎(chǔ)裝修，如果費(fèi)用金額小，一次計(jì)入 裝修費(fèi)，如果費(fèi)用金額大，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－裝修費(fèi)，可在租期內(nèi)（如果是租賃廠(chǎng)房）或 者 5 年攤銷(xiāo)。

沒(méi)有試產(chǎn)，相關(guān)費(fèi)用的攤銷(xiāo)/入賬可以計(jì)入管理費(fèi)用，因?yàn)闆](méi)有費(fèi)用承擔(dān)的對(duì)象，只有直接 計(jì)入當(dāng)期損益；如果有試產(chǎn)，則計(jì)入制造費(fèi)用。

問(wèn)：我覺(jué)得，如果車(chē)間不會(huì)再在裝修， 是否可以把有關(guān)的供水，供電，消防等設(shè)施費(fèi)用歸于固定資產(chǎn)啦？ 答：廠(chǎng)房已入固定資產(chǎn)，但是后面的后續(xù)支出如果金額不大，可以作為裝修費(fèi)列支，不用增 加固定資產(chǎn)的原值。

我實(shí)務(wù)中常遇到的是：每年都有幾百萬(wàn)的裝修支出，廠(chǎng)房是租賃的，我一般計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi) 用－裝修費(fèi)，金額�。ㄒ郧笆� 5 千，現(xiàn)在是 1 萬(wàn)為界）的直接計(jì)入當(dāng)期裝修費(fèi)。

低值易耗品的處理，我實(shí)務(wù)的處理是，200～2000 元的屬于低值易耗品，還有模具不管價(jià) 值高低都屬于低值易耗品，一般兩年攤銷(xiāo)，工具輔助設(shè)施類(lèi) 3 年攤銷(xiāo)。對(duì)于 200 元以上的 消防器材我一般列入裝修費(fèi)，宿舍的風(fēng)扇計(jì)入裝修費(fèi)，車(chē)間的排氣扇 200 元以上的也計(jì)入 裝修費(fèi)，因?yàn)檫@些東西年終盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候太累人了 問(wèn)：我剛接觸酒店會(huì)計(jì)，能回答一下成本怎樣計(jì)算嗎？實(shí)際的賬務(wù)處理和企業(yè) 的差別大不 大呢？ 答：酒店的成本核算我應(yīng)該有簡(jiǎn)單介紹過(guò)。# H9 W'

m3 O( | 我認(rèn)為：'

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|5 k9 u5 B 1、所有的進(jìn)貨金額較大的需要通過(guò)存貨科目來(lái)管理，偶爾發(fā)生的一些購(gòu)入，如果沒(méi)有入倉(cāng) 庫(kù)帳務(wù)，可以直接計(jì)入費(fèi)用（材料入庫(kù)）0 W, L U: M) }0 Q7 U8 L @% C 2、當(dāng)月的領(lǐng)用，如油、菜、米、調(diào)料等可以按照發(fā)出計(jì)入成本，可以不考慮廚房的結(jié)存部 分，領(lǐng)用多少就計(jì)入多少；鮮活類(lèi)食品沒(méi)有賣(mài)出的，在池中也算為在庫(kù)；煙酒飲料等一般領(lǐng) 用在吧臺(tái)，相當(dāng)一個(gè)在線(xiàn)倉(cāng)或者說(shuō)中轉(zhuǎn)倉(cāng)，按照中轉(zhuǎn)倉(cāng)的銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)成本，吧臺(tái)的庫(kù)存需要記 帳，也需要盤(pán)點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。0 b"

{+ u7 J1 |) } 3、倉(cāng)庫(kù)的材料的盤(pán)點(diǎn)，如果變質(zhì)、處理的材料（存貨）需要調(diào)整庫(kù)存帳并計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用。

4、早點(diǎn)之類(lèi)的如果需要單獨(dú)核算損益，可以讓領(lǐng)料按照耗用來(lái)，不要留太多的余料在廚房。

其余呢，你了解情況，根據(jù)實(shí)際情況辦吧，這方面我沒(méi)有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，姑妄言之了。% n/ t3 W+ p'

n: Z B 問(wèn)：這周開(kāi)始下現(xiàn)場(chǎng)收集相關(guān)信息，可是我還真不太明白如何進(jìn)行呢，我們公司用的是 SAP 系統(tǒng)，很多數(shù)據(jù)都是由生產(chǎn)、物流部門(mén)收集后輸入系統(tǒng)中的，所以以前一直沒(méi)去車(chē)間過(guò)， jinwa，你們是如何收集信息的？能不能給詳細(xì)說(shuō)說(shuō)，俺是菜鳥(niǎo)級(jí)成本會(huì)計(jì)，呵呵 答：至于物流本身在采購(gòu)、存貨、成本系統(tǒng)都會(huì)以數(shù)量金額反映，最終匯總的信息集中在存 貨管理子系統(tǒng)內(nèi)， 所有業(yè)務(wù)可能不會(huì)全在存貨系統(tǒng)錄入單據(jù)， 但最終會(huì)在這個(gè)模塊集中。

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], E2 y5 W 了解物流相關(guān)各模塊的業(yè)務(wù)，在看這些業(yè)務(wù)在貴司都是錄入的什么單據(jù)。從采購(gòu) PO－入庫(kù) 驗(yàn)收（退貨）－應(yīng)付確認(rèn)－材料（包含輔料）領(lǐng)用/退料－人工制費(fèi)分?jǐn)偅善啡霂?kù)－成品 銷(xiāo)售（退貨） ，此外還有成品的改修改制，材料的報(bào)廢處理。6 d8 F# N0 S;

F* a+ k4 i* R 堅(jiān)持一個(gè)原則：物流的每一比業(yè)務(wù)在物流的單據(jù)錄入是否規(guī)范、正確、合理；再看總賬是如 何將這些業(yè)務(wù)入賬。- w( x1 d( P* o6 H 了解了這些，你對(duì)整個(gè)成本核算應(yīng)該都了解得差不多了。還得努力呀。4 ?4 K% n( _# w+ f% t 另外，我對(duì) SAP 也很想了解，如果能將系統(tǒng)“幫助”文件給我一份那就太好了。

問(wèn)：只是要了解數(shù)據(jù)的錄入么？我覺(jué)得在我們公司這個(gè)環(huán)節(jié)做得還可以，制度定得很死，誰(shuí) 要錄錯(cuò)數(shù)據(jù)， 輕者降工資， 重者直接開(kāi)除， 我們老板讓我要去監(jiān)控生產(chǎn)、 倉(cāng)庫(kù)實(shí)際操作情況， 掌握生產(chǎn)、物流所有關(guān)于成本的現(xiàn)場(chǎng)信息，沒(méi)個(gè)頭緒，頭都大了，呵呵 答：監(jiān)控生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)實(shí)際操作情況 得先了解他們的日常業(yè)務(wù)和異常業(yè)務(wù)都是怎么處理的， 首先你從貴司 SAP 相關(guān)模塊的單據(jù)設(shè)置入手，輸出單據(jù)設(shè)置清單，再將各類(lèi)單據(jù)的業(yè)務(wù)內(nèi) 容列表，通過(guò)檢查系統(tǒng)的單據(jù)，就可以“足不出戶(hù)”就了解這些部門(mén)的業(yè)務(wù)。% O8 i4 V/ B1 p, @+ C, n&

z. I 這叫從信息開(kāi)始。

然后你再去了解各種業(yè)務(wù)類(lèi)型（正常的和非正常的）的實(shí)際內(nèi)容，然后回頭來(lái)結(jié)合系統(tǒng)，結(jié) 合專(zhuān)業(yè)知識(shí)，這些業(yè)務(wù)都該怎么在總賬反映、對(duì)成本、庫(kù)存、費(fèi)用、在制都有什么影響。

監(jiān)控：是審計(jì)？是審查？還是要對(duì)流程提出質(zhì)疑？或者將制度做優(yōu)化？ 所有公司在生產(chǎn)一塊都會(huì)有一些變通的做法， 比如退生產(chǎn)損壞肯定是推到以后的工單； 生產(chǎn) 線(xiàn)不夠料的時(shí)候先開(kāi)新的工單領(lǐng)料滿(mǎn)足實(shí)際生產(chǎn)再說(shuō)而不去查少料的原因 （有事是因?yàn)閾p壞 料件造成，這是正常的） ；領(lǐng)用材料之后包裝內(nèi)出現(xiàn)的增量是如何處理（是否登賬？還是放 在線(xiàn)上以方便以后丟失材料地時(shí)候補(bǔ)充？） 。

至于倉(cāng)庫(kù)管理，我今天先不贅述* m;

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B: X$ C 問(wèn)：樓主，你真的好厲害喲，在我心目中簡(jiǎn)直是無(wú)所不能呀，佩服！我現(xiàn)在初學(xué)會(huì)計(jì)，只懂 皮毛而已呀。

現(xiàn)也有個(gè)問(wèn)題， 想請(qǐng)教樓主， 問(wèn)題是：

我公司是生產(chǎn)醫(yī)療器械的， 產(chǎn)品材料 （線(xiàn) 路主板）有外來(lái)加工，然后拿回公司組裝，公司自己銷(xiāo)售國(guó)內(nèi)及國(guó)外。由今公司不斷擴(kuò)大生 產(chǎn)，且材料不斷上漲，故公司想有個(gè)人專(zhuān)門(mén)控制材料這一塊，以及核算公司每月的產(chǎn)品總成 本，因公司成立幾年來(lái)一直未做成本這塊，而且我又是新手，對(duì)于那些亂成一片的成本真的 是無(wú)從下手，而且很多材料不認(rèn)識(shí)，連價(jià)格也不清楚，所以很著急，不知怎么辦呀？誠(chéng)請(qǐng)樓 主幫我解難，謝謝！9 a( v4 d) x( Y2 _* c9 @ 答：“產(chǎn)品材料（線(xiàn)路主板）有外來(lái)加工”應(yīng)該為“產(chǎn)品材料（線(xiàn)路主板）有發(fā)外加工”吧。

從來(lái)沒(méi)有成本核算， 應(yīng)該是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本核算部分， 銷(xiāo)售成本肯定是根據(jù)采購(gòu)或者領(lǐng)用來(lái) 結(jié)轉(zhuǎn)或者是設(shè)定一個(gè)產(chǎn)品定額成本來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)，要一步到位就比較困難。

規(guī)范的做法：

1、材料的采購(gòu)必須有訂單，并經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)； 2、材料入庫(kù)必須對(duì)應(yīng)訂單，有供應(yīng)商的送貨單并經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收簽字，經(jīng)過(guò)質(zhì)檢之后才做入 庫(kù)，月底匯總掛應(yīng)付賬款；, H, m# f1 M5 l$ p3 U7 { 3、生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)制訂產(chǎn)品的 BOM（產(chǎn)品的物料清單：組成材料*用量） 4、生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃或者生產(chǎn)計(jì)劃來(lái)下達(dá)生產(chǎn)的指令（工單：包含產(chǎn)品的數(shù)量及預(yù)計(jì) 開(kāi)工時(shí)間，需領(lǐng)用各種材料的數(shù)量） ，根據(jù) BOM 用量*工單數(shù)量來(lái)決定領(lǐng)料的數(shù)量，發(fā)生損 壞和來(lái)料不良退返倉(cāng)庫(kù)，再補(bǔ)料； 5、生產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)計(jì)直接工人工時(shí)的投入情況，，并按照需要填寫(xiě)輔料、消耗品、廠(chǎng)內(nèi)用品等領(lǐng) 料單， 財(cái)務(wù)根據(jù)費(fèi)用性領(lǐng)料及總賬計(jì)入的其他計(jì)入制費(fèi)的情況， 講人工制費(fèi)按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?到產(chǎn)品中去； 6、生產(chǎn)線(xiàn)填寫(xiě)產(chǎn)品入庫(kù)單，經(jīng)過(guò)質(zhì)量檢驗(yàn)、倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收，成品倉(cāng)根據(jù)市場(chǎng)部的銷(xiāo)貨單（必須 有相關(guān)部門(mén)、總經(jīng)理簽字）發(fā)貨，財(cái)務(wù)根據(jù)銷(xiāo)售單價(jià)*數(shù)量來(lái)確認(rèn)當(dāng)月銷(xiāo)售，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成 本。

設(shè)專(zhuān)人控制材料的辦法是不可取的，只有將整個(gè)流程規(guī)范起來(lái)了，工作才能做得順利。至于 材料不認(rèn)識(shí)，這個(gè)沒(méi)有關(guān)系的，成本會(huì)計(jì)是不可能能認(rèn)識(shí)所有材料和產(chǎn)品的。關(guān)鍵是日常物 流的業(yè)務(wù)是如何轉(zhuǎn)化為信息，這些單據(jù)（信息的載體）是否規(guī)范，就成為了會(huì)計(jì)能否將成本 核算準(zhǔn)確的關(guān)鍵。9 i6 X- {+ U) E;

l 建議：成本不能短時(shí)間內(nèi)規(guī)范，就先規(guī)范單據(jù)和流程。$ ~1 n: }( J5 y/ z% f1 V 問(wèn)：想請(qǐng)教樓主一個(gè)的簡(jiǎn)單關(guān)于暫估料的問(wèn)題: 我公司材料采用先報(bào)價(jià),然后按報(bào)價(jià)開(kāi)入庫(kù)單和領(lǐng)料單,當(dāng)月就得按領(lǐng)料單結(jié)轉(zhuǎn)成本,我公司 的賬務(wù)處理是這樣的 Q# Q. R5 v- b0 l! R 按報(bào)價(jià)暫估時(shí)；, b'

c* n, C/ C/ c 借:原材料 "

[6 s% ?1 P4 w+ g 貸:應(yīng)付賬款-暫估料 8 a4 a&

e# \) z5 Y v* E&

E 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本 9 {, v( L2 X* v;

| 借:成本 2 `&

i! B: w1 X2 { K 貸:原材料 等合同和發(fā)票到時(shí)；: y$ p8 g5 p4 s6 ` 借:應(yīng)付賬款－－暫估料) b5 n'

J3 D# I 借:應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅* Q5 G&

w7 o3 \* W 貸:應(yīng)付賬款-公司 您認(rèn)為我公司以上的賬務(wù)處理在實(shí)際操作中能行得通嗎?如果按書(shū)本上的先紅沖,但是材料 已經(jīng)在報(bào)價(jià)的當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本了,而且材料品種有上千種呢,難道也要紅沖嗎? 答：關(guān)于暫估進(jìn)項(xiàng)稅處理技巧 4 p9 Q'

Z1 [/ N1 J: P&

|8 ?/ D 原材料購(gòu)進(jìn)確認(rèn)的應(yīng)付可能包含進(jìn)項(xiàng)稅， 而進(jìn)項(xiàng)稅票什么時(shí)候收到并掃描與確認(rèn)的月份可能 大多不一致�，F(xiàn)在介紹一種簡(jiǎn)單的處理辦法。

1、 采購(gòu)入庫(kù)# Z8 S9 u. X'

{;

X/ i1 w7 {- F Cr：原材料 10000 Cr：待攤費(fèi)用－暫估進(jìn)項(xiàng)稅 1700 分供應(yīng)商核算 Dr：應(yīng)付賬款 11700 2、 收到發(fā)票并掃描當(dāng)月 Cr：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅 1700 0 `. T( c/ i0 X- t% l Dr：待攤費(fèi)用－暫估進(jìn)項(xiàng)稅 1700 分供應(yīng)商核算 3、技巧：無(wú)論發(fā)票是在應(yīng)付確認(rèn)的前月收到、當(dāng)月收到還是之后收到，兩筆分錄可以照做， 如果暫估進(jìn)項(xiàng)在借方，證明應(yīng)付已確認(rèn)，而稅票未收到或未掃描，暫估進(jìn)項(xiàng)在貸方，證明發(fā) 票已經(jīng)掃描，但是應(yīng)付還未確認(rèn)（材料采購(gòu)一般不會(huì)出現(xiàn)，有些運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票和零星采購(gòu)沒(méi)有 入庫(kù)存賬的，發(fā)票一般都掃描較早，而財(cái)務(wù)收到付款資料較晚） 。對(duì)于當(dāng)月收到當(dāng)月掃描的 也分開(kāi)分錄做，不直接做進(jìn)項(xiàng)稅科目，因?yàn)檫@樣處理，可以減少對(duì)賬。/ M8 ^) r$ d2 r+ U* X, c 帖子里還有這方面的討論，有些公司是采用月底暫估材料入賬，下月沖紅，發(fā)票到的時(shí)候再 掛賬。你可以選擇其中一種。;

l'

z# u) A, k0 ^+ T 問(wèn)：我單位因當(dāng)月開(kāi)票的情況很少，最快要到下個(gè)月才能收到進(jìn)項(xiàng)票，有的甚至幾個(gè)月后才 收到，由于暫估的業(yè)務(wù)特多，且價(jià)格能夠準(zhǔn)確確認(rèn)， 所以每月購(gòu)進(jìn)的時(shí)候我做的分錄是：

借：材料 貸：應(yīng)付賬款－－-XX2 x4 ["

y&

h1 p+ x 等到票到的時(shí)候，直接做分錄：

借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：應(yīng)付賬款－－-XX"

{# u4 @;

N$ F y;

D4 V"

i 因?yàn)闀汗赖臉I(yè)務(wù)太多，所以如果每次都是沖紅的話(huà)，太麻煩了，所以簡(jiǎn)化了一下，樓主認(rèn)為 我這樣做可行嗎？謝謝！2 r'

l9 P6 b9 p/ B 答：你將一筆應(yīng)付分作兩條分錄確認(rèn)了，這樣對(duì)帳可能麻煩一點(diǎn)，這也是一種方法。

如果當(dāng)月先要求付款了，而進(jìn)項(xiàng)稅還未掛應(yīng)付，這樣會(huì)出現(xiàn)找票的問(wèn)題。6 |+ A9 Z. ^&

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e 沖紅的方法我也沒(méi)有采用過(guò)， 我的意思是暫估入帳的時(shí)候就將應(yīng)付一次確認(rèn)， 發(fā)票掃描的時(shí) 候沖預(yù)提就可以了。實(shí)務(wù)操作起來(lái)確實(shí)能減少工作量。

問(wèn)：謝謝樓主的回答，我會(huì)盡力去做好的。在此還有個(gè)問(wèn)題想請(qǐng)教：如果是 9 月份購(gòu)買(mǎi)的材 料，但是 10 月份入庫(kù)單才隨付款通知書(shū)一起上交，這個(gè)采購(gòu)日期發(fā)生在 9 月份，費(fèi)用本也 應(yīng)計(jì)入 9 月份，可是 9 月份的報(bào)表已經(jīng)算好了，請(qǐng)問(wèn)這些費(fèi)用我應(yīng)該怎么樣去處理？ 答：你表述的有點(diǎn)亂，你的意思應(yīng)該是：9 月材料 9 月份耗用了，單據(jù) 10 月份才到。9 月 份耗用的材料成本如何處理？ 如果是原材料，實(shí)物進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有單據(jù)是嚴(yán)重的錯(cuò)誤，更何況還有生產(chǎn)線(xiàn)的領(lǐng)用也沒(méi)有單 據(jù)？: ^* ~0 b: |. h9 S. P E( B 如果是直接材料，那你當(dāng)月將原材料的入庫(kù)、領(lǐng)用、成品入庫(kù)、銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)全走一遍就算 是補(bǔ)做賬了。$ F m6 e! W"

d! m3 B&

i 1、借：原材料；進(jìn)項(xiàng)稅，貸：應(yīng)付賬款；2、借：生產(chǎn)成本－直接材料，貸：原材料；3、 借：庫(kù)存商品，貸：生產(chǎn)成本－直接材料，4、按照已經(jīng)銷(xiāo)售的比例結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。) c: r8 c0 t" { 問(wèn)：請(qǐng)教關(guān)于暫估商品的成本問(wèn)題:樓已前面已解答過(guò)這樣的問(wèn)題,但我想知道詳細(xì)的操作. 例:某商業(yè)企業(yè) 2 月份發(fā)生暫估商品 A1000 元,商品 B1000 元,商品 C1000 元,3 月取得發(fā)票商 品 A1100 元,商品 B700 元,商品 C900 元. （1）借:庫(kù)存商品 A 1000'

x% U* R+ p, Q: R! \;

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x B 1000 C 1000+ B( I8 x3 i0 r 貸:應(yīng)付帳款_暫估入庫(kù) 3000 （2）借:庫(kù)存商品 A 1100 B 700"

J+ H;

A/ A6 w y- Z* g C 900! i# z. }) @) a- S- o% G- f 應(yīng)交稅金 459$ U* C7 E- |7 s% s: W 貸:應(yīng)付帳款 3159 （3）借:庫(kù)存商品 A -1000 B -1000 C -1000 貸:應(yīng)付帳款_暫估入庫(kù) -3000 該筆業(yè)務(wù)是暫估總成本比實(shí)際成本高了 300 元,但個(gè)別暫估商品成本則是有高有低. 現(xiàn)在有 2 種處理不知那種正確,請(qǐng)樓主幫忙分析. 第 1 種:該商品在 2 月份入庫(kù)時(shí)將各商品明細(xì)記在庫(kù)存明細(xì)帳上,而 3 月份收到發(fā)票時(shí)的那兩 筆分錄就不再記入庫(kù)存明細(xì)帳上,只登在總帳上,差額 300 元調(diào)減成本.( B2 Z4 m) [1 o5 p( s'

l 借:庫(kù)存商品 300"

I1 y"

A) k5 [4 U 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300- u4 r8 G1 M# @+ N* w$ { 第 2 種:該商品在 2 月份入庫(kù)時(shí)將各商品明細(xì)記在庫(kù)存明細(xì)帳上,而 3 月份收到發(fā)票時(shí)的那兩 筆分錄再登記到庫(kù)存明細(xì)帳上,即商品 A 庫(kù)存明細(xì)帳上反映兩次入庫(kù),一次紅字沖帳.這種方 法就不再調(diào)整成本了.1 G1 t;

G! H4 x. ~7 F N"

p 答：

如果你采用暫估材料入賬來(lái)計(jì)算成本， 而實(shí)際材料成本又又差異調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也可 以。

實(shí)際操作中，我暫估材料和進(jìn)項(xiàng)稅同時(shí)進(jìn)行，一般很少有差異，如有差異調(diào)賬方法同 1，直 接調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，但不走材料科目了。&

~) t4 ~) @! G$ o6 D$ ]% r6 b;

\ 如果覺(jué)得你愿意接受新事物，不妨試試我的暫估方法。有些同志理解后都覺(jué)得行得通，可以 大大減少工作量。

問(wèn)：你好，有一家紙廠(chǎng)，就從外面購(gòu)買(mǎi)回紙漿，經(jīng)過(guò)攪碎、加藥，然后生產(chǎn)出機(jī)紙 就是一 棍棍衛(wèi)生紙 其中一部門(mén)拿到加工車(chē)間切割、包裝成我們用的衛(wèi)生紙，一部分機(jī)紙直接就出 售了 請(qǐng)問(wèn)這樣的企業(yè)該怎么進(jìn)行成本核算# _, R6 [7 R* ]&

x5 b) Y 謝謝: j4 E9 ^+ |) p! R4 h* [ 答：如果包裝后才算成品的話(huà)，那機(jī)紙的銷(xiāo)售就是一個(gè)半成品的銷(xiāo)售問(wèn)題。1 f9 s, J. L% `1 G2 o 紙漿（原材料） ，經(jīng)過(guò)攪碎、加藥（制費(fèi)、人工費(fèi)的投入） ，就生產(chǎn)處理機(jī)紙（半成品） ，到 這里可以作一次成本核算，作為成品或者半成品入庫(kù)都可以。&

}( k8 k% w- R 機(jī)紙（半成品或說(shuō)成品）在經(jīng)過(guò)切割包裝（制費(fèi)、人工的投入）生產(chǎn)出來(lái)成品，需要再核算 一次成本。- X5 K! Q* p3 \"

r Q 成本核算方式有兩種選擇：1、按照當(dāng)月機(jī)紙和衛(wèi)生紙的入庫(kù)數(shù)量，選擇一定（工時(shí)）標(biāo)準(zhǔn) 來(lái)分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)。

（衛(wèi)生紙的工時(shí)在機(jī)紙的基礎(chǔ)上加后工序的投入工時(shí)即可）這樣可以一次 將人工制費(fèi)分?jǐn)偼辍?/p>

2、先核算機(jī)紙成本，機(jī)紙的領(lǐng)用按照料工費(fèi)再平行結(jié)轉(zhuǎn)到成品紙。

問(wèn)：紙廠(chǎng)要經(jīng)歷打漿、漂白、洗滌、等過(guò)程，在其中的某一過(guò)程把配好的藥液通過(guò)管子輸進(jìn) 去、 請(qǐng)問(wèn)這里的藥液是記入制造費(fèi)用還是記如生產(chǎn)成本呀， 配置和輸入藥液的人工費(fèi)該怎么 記，一些修理維修機(jī)器的費(fèi)用又該怎么記呢，'

W. ?9 [3 z/ y5 E, W [ 生產(chǎn)車(chē)間、加工車(chē)間是分開(kāi)的，因?yàn)樯a(chǎn)車(chē)間的機(jī)紙有一大部分要按重量賣(mài)，是要在這個(gè)車(chē) 間就要把成本算清楚吧，在加工車(chē)間領(lǐng)用的時(shí)候直接加入這個(gè)成本吧？ 另外，表面上成品紙是成卷或打成大包的賣(mài)的、也就是按一大包多少錢(qián)出售，實(shí)際上還是按 重量換算出來(lái)賣(mài)的，成品紙中也有一小部分次品，當(dāng)然是按令一種價(jià)格銷(xiāo)售的，在加工期間 也會(huì)有一些產(chǎn)生一些無(wú)用的小紙頭， 當(dāng)然這些紙頭是要拉回生產(chǎn)車(chē)間重新作為原料來(lái)加工機(jī) 紙的 還有加工車(chē)間和生產(chǎn)車(chē)間的人員是分開(kāi)的 包裝是直接從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)的 我不知道是否說(shuō)清 楚了，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)紙廠(chǎng)該怎么具體的成本核算 2 A# ^ m&

D2 d$ P7 z3 y* g+ m 答：藥液是記入制造費(fèi)用，配置和輸入藥液的人工費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本直接人工；領(lǐng)用機(jī)紙按照 半成品的成本結(jié)轉(zhuǎn)（半成品核算成本的情況下） ；次品的銷(xiāo)售按照正常的銷(xiāo)售處理即可；余 料（小紙頭）可以不用單獨(dú)核算，做無(wú)值領(lǐng)用和無(wú)值轉(zhuǎn)入下一次的生產(chǎn)就可（簡(jiǎn)化處理） 。

包裝車(chē)間領(lǐng)用機(jī)紙做成品，簡(jiǎn)化的處理方法是：按照機(jī)紙結(jié)轉(zhuǎn)成本，包裝用的材料和投入的 人工費(fèi)直接作為制費(fèi)處理，也可將投入的材料和人工結(jié)轉(zhuǎn)到成品中處理。

問(wèn)：還有，賣(mài)出去的產(chǎn)品有時(shí)后會(huì)票額和實(shí)際款項(xiàng)不符，該怎么入帳？1 B. @9 R/ ]: L6 A) _$ d$ e. B 答：這樣的情況如果不是重新開(kāi)票，就只能作為銷(xiāo)售之后的折扣處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用即可。

如果多收，需要確認(rèn)為銷(xiāo)售收入。

問(wèn)：前任會(huì)計(jì)的成本結(jié)轉(zhuǎn)一直按照銷(xiāo)售收入的一定比例結(jié)轉(zhuǎn)的,（工業(yè)企業(yè)）沒(méi)有進(jìn)行成本 核算的,這樣也可以啊?如果要規(guī)范的話(huà)該怎么做呢?謝謝! 答：按照銷(xiāo)售的一定比例倒扣成本是商業(yè)企業(yè)的做法，工業(yè)企業(yè)不核算成本，我覺(jué)得是不可 思議的事情。+ d+ X9 Q9 C: X 需要從頭開(kāi)始規(guī)范，如果一步不能到位，可以先采用適合企業(yè)實(shí)際情況的簡(jiǎn)單的成本核算， 之后再一步一步規(guī)范$ i1 o7 G;

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O 問(wèn)：服裝行業(yè)的成本核算流程？ 答：流程簡(jiǎn)述：8 I5 X1 T, F, ]2 @# ]0 Z3 A9 ] 材料成本較好的辦法：生產(chǎn)同一類(lèi)產(chǎn)品（包含不同規(guī)格）的領(lǐng)料作一份領(lǐng)料單，這樣可以比 較容易將投料分?jǐn)偟匠梢轮校?回收的碎布可以當(dāng)作無(wú)值處理， 銷(xiāo)售取得收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收 入（需要交稅） : p'

m, G6 S8 X3 m&

H8 I: W* K, Q 。

人工費(fèi)用的核算：

與制衣直接相關(guān)人員的工資計(jì)入生產(chǎn)成本－直接人工， 間接相關(guān)人員的工 資費(fèi)用計(jì)入制費(fèi)、管理費(fèi)用。"

j# x( u9 f"

D1 ?1 O2 S 制造費(fèi)用的分?jǐn)偅喊凑粘梢碌墓r(shí)或者機(jī)器工時(shí)分?jǐn)偂?/p>

以上投入轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本科目，按照入庫(kù)轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品，按銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 問(wèn)：

各位同仁，我所在的是一個(gè)服裝工廠(chǎng)，基本上來(lái)料加工的業(yè)務(wù)，客供的原料和輔料只 有數(shù)量，沒(méi)有金額。但是涉及到客戶(hù)要開(kāi)總票的（大家應(yīng)該知道總票就是開(kāi)給客戶(hù)的增值稅 發(fā)票里包括了自己工廠(chǎng)的加工費(fèi)，以及需要我方轉(zhuǎn)付出去的原料和輔料款） 。原料和輔料都 設(shè)有倉(cāng)庫(kù)，主要是反映數(shù)量的收入和領(lǐng)用耗用。由于前期財(cái)務(wù)成本的基礎(chǔ)不好，現(xiàn)在需要完 善訂單運(yùn)行表的編制，這個(gè)是從總公司推下來(lái)的管理模式，既每個(gè)訂單接到后，按照合同的 實(shí)際情況，以及預(yù)算的成本，編制訂單的預(yù)算部分；再根據(jù)訂單的完成情況，編制實(shí)際成本 部分， 最后產(chǎn)生預(yù)算成本和實(shí)際成本的對(duì)比。

在這張報(bào)表中， 明確反映了原料、輔料、人工、 制造費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)、商檢費(fèi)等等同本訂單相關(guān)的直接成本和間接成本的發(fā)生情況。在這種情況 下， 就不需要按照每個(gè)不同的訂單在帳內(nèi)反映單個(gè)訂單甚至貨號(hào)的成本， 每月總體結(jié)轉(zhuǎn)成本， 也就是賬面簡(jiǎn)化，報(bào)表細(xì)化。;

C9 c;

h- U3 g9 H1 b( m 至于庫(kù)存帳，我公司也基本上每月進(jìn)每月出，至多兩個(gè)月。沒(méi)有設(shè)置半成品科目，直接掛在 生產(chǎn)成本的借方，完工既出貨的商品當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，并轉(zhuǎn)入發(fā)出商品科目，待開(kāi)票時(shí)， 做主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和收入。樓主說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移，但由于增值稅發(fā)票相對(duì)沿后（尚要等待結(jié)帳的 確認(rèn)，或者還有扣款的可能，由于是外銷(xiāo)訂單，如果交期晚了，就會(huì)有空運(yùn)費(fèi)的負(fù)擔(dān)） ，這 種情況下如何做收入？請(qǐng)賜教。% V1 h# h# @7 Y1 b 答：我有幾點(diǎn)看法如下：) y! d/ i: m2 k0 ` j 1、如果你開(kāi)的總票包括了進(jìn)來(lái)的輔料和原材料（主料） ，這樣的話(huà)就是實(shí)質(zhì)是來(lái)料加工，核 算方式是進(jìn)料加工。

2、如果原材料和輔料是轉(zhuǎn)付出去，而實(shí)際操作中應(yīng)該是當(dāng)作你公司采購(gòu)材料，而且可以取 得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)，如果進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，銷(xiāo)項(xiàng)又需負(fù)擔(dān)則造成公司稅負(fù)過(guò)重。建議采用進(jìn)料 加工的核算方式：進(jìn)項(xiàng)的抬頭全開(kāi)給你公司，便可抵扣。/ P- B# _* E/ D 3、既然需要代付出去材料和輔料款，倉(cāng)庫(kù)只是管理數(shù)量，使得領(lǐng)用的成本需要另外查單據(jù)， 使得成本核算的基礎(chǔ)資料獲得需要增大工作量：

找單價(jià)算成本還要按收貨單管理應(yīng)付款。

建 議：庫(kù)存帳數(shù)量和單價(jià)一起錄入，便于計(jì)算成本，并且應(yīng)付的管理也可同時(shí)完成。

4、由于制衣行業(yè)有自己的特殊性（非常適合用標(biāo)準(zhǔn)成本） ，所以你不需要材料的庫(kù)存也可以 根據(jù)成品的完工情況來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本，但你所說(shuō)的標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本都可以算出 來(lái)，我認(rèn)為，實(shí)際成本并不能準(zhǔn)確。, X3 a7 C1 k# @1 \3 K- ?8 E;

i'

W 5、產(chǎn)品發(fā)出，有訂單，客戶(hù)簽收就可以確認(rèn)為銷(xiāo)售，發(fā)票并非銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的必要條件。如果 銷(xiāo)售之后有退回或者銷(xiāo)售折扣，按照業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)處理就可以。8 P/ |4 j% g$ w% z;

Y4 j 你公司目前在倉(cāng)庫(kù)管理方面比較薄弱（對(duì)于成本而言是庫(kù)存模塊） ，生產(chǎn)強(qiáng)而輔助部門(mén)管理 弱 （提供成本核算基礎(chǔ)資料的規(guī)范和準(zhǔn)確度需改進(jìn)） 應(yīng)付管理和倉(cāng)庫(kù)的入庫(kù)沒(méi)有很好銜接， ； 容易出現(xiàn)漏洞（可能出現(xiàn)往來(lái)款的管理混亂及成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不全） $ p7 G8 v&

n+ J: q2 Z;

u) Q 。

問(wèn)：有時(shí)候生產(chǎn)成本-A 產(chǎn)品，可是這產(chǎn)品有很多規(guī)格或樣式，材料發(fā)出時(shí)要細(xì)分到 A 以下 的產(chǎn)品嗎？3 W3 n0 ^+ N9 P4 n4 X 答：同樣是 A 產(chǎn)品，不同規(guī)格和樣式之間的材料成本的差異應(yīng)該是可以區(qū)分的，如果用不 同的工單來(lái)管理會(huì)加大工作量，我建議：將不同規(guī)格之間的材料差異單獨(dú)做管理表；或者在 產(chǎn)品沒(méi)有區(qū)分規(guī)格之前的成本還是一起核算，有規(guī)格區(qū)分在分開(kāi)計(jì)算成本。

如果材料成本的差異只是 1～2%之間，建議放在一起核算成本。7 T'

~- m# b ^, `- a# N! W"

Z8 n 問(wèn)：想問(wèn)下如果有些材料當(dāng)時(shí)沒(méi)有價(jià)格，月底才拿來(lái)，但生產(chǎn)又領(lǐng)用了，要怎樣知道當(dāng)時(shí)發(fā) 出去的材料成本？7 h! w$ ?/ H, \8 V, l: z! N 答：企業(yè)生產(chǎn)的理想化流程是：3 a- B"

K7 c* O3 d! D7 ` 有客戶(hù)訂單或者公司預(yù)計(jì)市場(chǎng)需求——根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃和庫(kù)存、 在線(xiàn)的材料計(jì)算應(yīng)該采購(gòu) 的材料數(shù)量——向供應(yīng)商發(fā)出采購(gòu)訂單（PO）_——供應(yīng)商按照 PO 送貨——倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)，記錄 數(shù)量和單價(jià)確認(rèn)應(yīng)付賬款和暫估稅金——生產(chǎn)線(xiàn)領(lǐng)用庫(kù)存材料生產(chǎn)——完工入庫(kù)——銷(xiāo)售并 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

月末入庫(kù)的材料首先需要確認(rèn)應(yīng)付， 通過(guò)一定的計(jì)價(jià)方式 （先進(jìn)先出或者月加權(quán)、 移動(dòng)加權(quán)） 核算發(fā)出材料的成本。所以你所說(shuō)的情況，還是需要找到材料的單價(jià)信息，以便確定領(lǐng)用材 料的成本。

問(wèn)：可以，但不利于對(duì)賬，月中點(diǎn)庫(kù)存怎么辦？ 答：我們現(xiàn)行的做法是按照 PO 的進(jìn)貨在月底確認(rèn)應(yīng)付，當(dāng)月采購(gòu)入庫(kù)和當(dāng)月確認(rèn)的應(yīng)付與 供應(yīng)商的送貨一致，可方便對(duì)賬（對(duì)賬是對(duì)送貨而不是發(fā)票） D&

Q'

F+ ~) V! y 。

月中點(diǎn)的庫(kù)存成本可以不考慮， 因?yàn)橐碌撞庞?jì)算領(lǐng)用材料的成本， 所以月中不知道準(zhǔn)確的 材料成本也沒(méi)有關(guān)系。

問(wèn)：

不同規(guī)格的產(chǎn)品如果區(qū)分開(kāi)計(jì)算成本，人工費(fèi)及制造費(fèi)該怎樣分配？ 如果是同一種產(chǎn)品（品名一樣） ，但因技術(shù)含量不同，有的售價(jià)特別高，約達(dá) 10 倍，像這 樣的情況該怎樣做成本核算？ 答：人工制費(fèi)選擇一定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分?jǐn)偅ㄈ缤度牍r(shí)、完成工時(shí)等） 。

技術(shù)含量不同的費(fèi)用的分?jǐn)偪梢詤⒖际蹆r(jià)法， 按照預(yù)計(jì)的售價(jià)來(lái)分?jǐn)偰承┚唧w費(fèi)用， 人工費(fèi) 用可以采用工時(shí)分?jǐn)偂? i&

p# Z9 C3 J 問(wèn)：我們企業(yè)是生產(chǎn)摩托車(chē)及汽車(chē)齒輪，并且生產(chǎn)汽車(chē)變速器。外購(gòu)的半成品和成品都是進(jìn) 入“原材料-半成品庫(kù)”，只是我們平時(shí)在核對(duì)庫(kù)房帳時(shí)，習(xí)慣稱(chēng)為半成品庫(kù)和成品庫(kù)。外擴(kuò) 外協(xié)件，我們有大部份采用的是“材料調(diào)撥”方式，也就是直接銷(xiāo)售材料給委外廠(chǎng)家。我這里 所說(shuō)的一級(jí)庫(kù)房主要是指原材料庫(kù)房。在制品帳與財(cái)務(wù)帳對(duì)不上，是指”生產(chǎn)成本-直接材料 “的金額與各生產(chǎn)車(chē)間上報(bào)的盤(pán)存報(bào)表匯總金額不一致。s 樓主不知道我說(shuō)清楚了沒(méi)？ 答：在線(xiàn)部分料、工、費(fèi)與總賬結(jié)存的生產(chǎn)成本科目不一致，問(wèn)題可能在領(lǐng)料環(huán)節(jié)，也有可 能出現(xiàn)在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的管理環(huán)節(jié)。

一般生產(chǎn)線(xiàn)多料的情況：A、沒(méi)有經(jīng)過(guò)入庫(kù)，從供應(yīng)商處拿的樣品，B、供應(yīng)商供料包裝內(nèi) 有增量 （小零件多會(huì)出現(xiàn)） ；C、物料出入倉(cāng)庫(kù)不規(guī)范，沒(méi)有填單 D、設(shè)計(jì)變更用量出現(xiàn)變更， 沒(méi)有及時(shí)修訂 BOM。

少料的情況：A、生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)中掉落，因元件小而造成的在線(xiàn)短缺，B、報(bào)廢材料管理不善， 退倉(cāng)沒(méi)有填單，C、物料出入倉(cāng)庫(kù)不規(guī)范，沒(méi)有填單，D、設(shè)計(jì)變更用量出現(xiàn)變更，沒(méi)有及 時(shí)修訂 BOM，E、生產(chǎn)線(xiàn)用于替代別的物料，一種出現(xiàn)盤(pán)盈，一種出現(xiàn)盤(pán)虧；F、各公司自 己有不同的其它可能 建議：規(guī)范物料的轉(zhuǎn)移，物料轉(zhuǎn)移必須有單據(jù)支持，象出納管錢(qián)一樣管理物料就能將物料管 理改善。/ d2 z* q* R F'

^% q5 L5 c, f 問(wèn)：人工制費(fèi)選擇一定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分?jǐn)偅ㄈ缤度牍r(shí)、完成工時(shí)等） # A'

s7 x- c X8 T 。

技術(shù)含量不同的費(fèi)用的分?jǐn)偪梢詤⒖际蹆r(jià)法， 按照預(yù)計(jì)的售價(jià)來(lái)分?jǐn)偰承┚唧w費(fèi)用， 人工費(fèi) 用可以采用工時(shí)分?jǐn)�。[/quot 樓主的意思是說(shuō)技術(shù)含量不同的同一種產(chǎn)品，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、物料消耗等制造費(fèi)用可以 按售價(jià)分?jǐn)偅斯べM(fèi)同時(shí)可以按工時(shí)分?jǐn)�，兩種分配方式同行。對(duì)吧。0 \: m* s'

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v* L6 w2 E 還有一點(diǎn)：生產(chǎn)部門(mén)提供給財(cái)務(wù)部門(mén)的有關(guān)不同規(guī)格產(chǎn)品所耗工時(shí)的資料應(yīng)該是什么格式 才符合規(guī)定？謝謝！ 答：同一類(lèi)產(chǎn)品因?yàn)榧夹g(shù)含量不一樣，造成售價(jià)差異很大，就需要將專(zhuān)屬的費(fèi)用單獨(dú)計(jì)入售 價(jià)高的產(chǎn)品成本，如果沒(méi)法嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)，采用售價(jià)*數(shù)量按比例分?jǐn)傎M(fèi)用也是一種不得已 的做法。人工費(fèi)按照工時(shí)是沒(méi)錯(cuò)的做法； 生產(chǎn)管理部門(mén)提供給財(cái)務(wù)的工時(shí)效率統(tǒng)計(jì)應(yīng)該包括 線(xiàn)號(hào)、機(jī)種、投入工時(shí)、完成工時(shí)、完 成產(chǎn)量、其它借出入工時(shí)，投入工時(shí)是工作中心真實(shí)的投入，是一個(gè)分?jǐn)偣と顺杀镜囊罁?jù)。 + ~* S c9 _;

t$ f 問(wèn)：我公司是接受外公司產(chǎn)品進(jìn)行加工處理,然后收取加工費(fèi),我現(xiàn)在的處理是把發(fā)生的成本 直接計(jì)入成本項(xiàng)目或制造費(fèi)用,月末再由生產(chǎn)成品直接轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,收取加工費(fèi)時(shí)計(jì) 入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.這樣處理妥當(dāng)嗎?沒(méi)有核算產(chǎn)成品.! b. |! ^"

]: ]0 [- ~+ `% P: c+ j( Q 答：我們也做類(lèi)似的業(yè)務(wù)，客供料我們作為采購(gòu)有值入帳，掛應(yīng)付帳款，銷(xiāo)售的時(shí)候客供料 部分的成本金額確認(rèn)收入－客供料收入， 此部分收入與客供料的成本配比， 銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后客供 料部分的應(yīng)收與采購(gòu)的應(yīng)付進(jìn)行對(duì)沖處理。

這種處理是來(lái)料加工的實(shí)質(zhì)， 處理形式是進(jìn)料加 工。2 ? F* p, _6 z7 P- t! q 你發(fā)生的成本部分如果不包含客供料部分， 收入可只作加工費(fèi)部分， 銷(xiāo)售成本也是你司應(yīng)該 支付的代價(jià),不能包括客供料的成本，這樣收入和成本才會(huì)配比。這種處理方式就是純粹的 來(lái)料加工。來(lái)料加工的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候，按照加工承攬?zhí)幚怼?

~;

\5 q* P1 e7 r 不核算產(chǎn)成品， 那加工費(fèi)收入配比的成本應(yīng)該是你司自主采購(gòu)的輔料和發(fā)生的相關(guān)人工和制 費(fèi)。

問(wèn)：今晚我從頭瀏覽到尾，確實(shí)不錯(cuò)，工作中有許多問(wèn)題想向你探討。我單位是一個(gè)中型機(jī) 械加工國(guó)有企業(yè)，實(shí)行定額逐步結(jié)轉(zhuǎn)法已多年，差異平行結(jié)轉(zhuǎn)，保露出許多問(wèn)題。1、原材 料、庫(kù)存產(chǎn)品以計(jì)劃價(jià)格，差異單獨(dú)列示，每步結(jié)轉(zhuǎn)成本也以計(jì)劃價(jià)格，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料差異 按耗用比例攤?cè)肷a(chǎn)成本差異， 產(chǎn)品每生產(chǎn)步驟產(chǎn)生的與計(jì)劃價(jià)格的差異也歸入生產(chǎn)成本差 異，月底按比例攤?cè)霂?kù)存產(chǎn)品差異，單位不少人反映沒(méi)有實(shí)際成本。差異沒(méi)有分產(chǎn)品明細(xì)。

請(qǐng)樓主談?wù)効捶?答：首先要看差異率有多大，如果差異超過(guò)一定的比例就需要及時(shí)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本，人工制費(fèi) 差異如果分?jǐn)偟矫總�(gè)步驟，就比實(shí)際成本還麻煩，如果只分?jǐn)偨o產(chǎn)成品，差異較大會(huì)讓人覺(jué) 得標(biāo)準(zhǔn)成本不準(zhǔn)確。

每月統(tǒng)計(jì)價(jià)格變動(dòng)的材料的變動(dòng)情況，就知道需不需要調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本；標(biāo)準(zhǔn)成本準(zhǔn)確，給企 業(yè)內(nèi)部半成品的轉(zhuǎn)移提供了一些控制的依據(jù)，如果用 ERP 軟件或者其它財(cái)務(wù)軟件，實(shí)行實(shí) 際成本也比較方便， 只是會(huì)有不同倉(cāng)庫(kù)之間材料單價(jià)可能因?yàn)椴煌路莸募訖?quán)單價(jià)有差異而 導(dǎo)致結(jié)存的數(shù)量金額不正常，需要及時(shí)調(diào)整。大企業(yè)用 ERP 軟件也有很多采用標(biāo)準(zhǔn)成本， 成本核算可以避免因?yàn)榧訖?quán)造成的一些異常情況。

ERP 軟件采用標(biāo)準(zhǔn)成本， 差異同樣也需要 分?jǐn)偅粩嗾{(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本以保證差異率保持在一個(gè)比較低的水平。( C$ y1 l6 j+ r, v 問(wèn)：我剛接手了一家小企業(yè)的賬,但老板告訴我存貨的賬實(shí)不符,賬上的原材料比實(shí)有的原材 料多將近 15 萬(wàn),并且解釋說(shuō)是因?yàn)槟桥牧仙a(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品由于客戶(hù)不需要了（定點(diǎn)客 戶(hù)） ，后來(lái)就全部作為報(bào)廢產(chǎn)品處理給個(gè)體戶(hù)了，當(dāng)時(shí)的收入也沒(méi)入賬，也沒(méi)開(kāi)發(fā)票．我想 請(qǐng)問(wèn)的是這種情況該如何下原材料的賬， 是否還涉及增值稅的補(bǔ)交， 該開(kāi)什么銷(xiāo)售發(fā)票？急 盼！ 答：將報(bào)廢材料列出清單，經(jīng)過(guò)總經(jīng)理審批后可以將報(bào)廢材料從倉(cāng)庫(kù)帳面出掉，報(bào)廢材料的 收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，按照收入/1.17*0.17 計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)？次品與成品之間的分配，次品只分配材料部分好，還是根成品一樣分配 答：應(yīng)該一樣分配吧，不然會(huì)得出次品比正品賺錢(qián)的錯(cuò)誤結(jié)論的 問(wèn)：我剛接手一個(gè)新企業(yè)的會(huì)計(jì)無(wú)老資料參照，工業(yè)會(huì)計(jì)又不熟，我想請(qǐng)教學(xué)長(zhǎng)一個(gè)很菜的 問(wèn)題：

成本核算過(guò)程中料\工\費(fèi)的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)要求每一步都要有相應(yīng)的原始憑證作依據(jù)。請(qǐng) 問(wèn)各步驟的原始憑證什么樣才算符合規(guī)定？;

n! U1 U5 ~) F1 { s0 J 答：材料的領(lǐng)用：生產(chǎn)線(xiàn)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料的單據(jù)明細(xì)表，包括材料品號(hào)，數(shù)量單價(jià)金額信息， 人工費(fèi)的預(yù)提和分?jǐn)偅?

預(yù)提按照工資報(bào)表， 分?jǐn)傔x擇一定標(biāo)準(zhǔn) （投入工時(shí)或者其它） 6 _8 G&

]: ； Z2 A S% j 制費(fèi)的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)：根據(jù)誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)的原則，可以選擇多重標(biāo)準(zhǔn)，如水電費(fèi)可按抄表計(jì)算分 攤，租金可按照使用面積，其它制費(fèi)可以按照投入工時(shí)或者其它標(biāo)準(zhǔn)。"

l# v, R% b. ~) o0 P, M$ }8 T 轉(zhuǎn)賬類(lèi)的憑證一般都是從庫(kù)存系統(tǒng)里打印相關(guān)的庫(kù)存交易統(tǒng)計(jì)表， 如果沒(méi)有， 需要制作相關(guān) 的表并附附件，有制作和確認(rèn)的人員簽字一般就可以作為入賬的原始憑據(jù)。

（最初最好是有 關(guān)的資料都先附在后邊，以免時(shí)間長(zhǎng)了，需要的時(shí)候找不到）2 e9 h) W&

O! d3 i4 W;

a 問(wèn)：想問(wèn)個(gè)問(wèn)題，我公司是工業(yè)制造企業(yè)，現(xiàn)在會(huì)計(jì)（手工帳）原材料總帳和明細(xì)帳余額對(duì) 不上， 請(qǐng)問(wèn)這種情況如何處理？材料品種有兩三千個(gè)品種， 如果逐個(gè)相對(duì)實(shí)在是太麻煩并且 也沒(méi)那么多時(shí)間。, O( R3 X;

V3 N8 g( q0 i, b: y7 c 答：

年底大盤(pán)點(diǎn)后， 調(diào)整盤(pán)盈盤(pán)虧之后賬實(shí)做到相符， 以后需要規(guī)范所有材料出入庫(kù)的業(yè)務(wù)。

請(qǐng)參考以下表格。

一、庫(kù)存物流與總賬信息流的對(duì)應(yīng)關(guān)系表. T3 k4 k+ X8 R# V/ a3 v 物流（材料/人工/費(fèi)用 狀態(tài)） 信息流（總賬）6 i1 a! v'

X8 _3 l&

m! @! O 材料采購(gòu)入庫(kù)/退貨 應(yīng)付賬款、原材料 增加/減少 材料的報(bào)廢申請(qǐng)/退港或者作為廢品出售 費(fèi)用預(yù)提，材料轉(zhuǎn)入報(bào)廢倉(cāng)，不涉及材料/原材料 減少 沖 預(yù)提$ t. |$ E$ _# I3 v"

i 直接材料的領(lǐng)用 原材料 減少，生產(chǎn)成本－直接材料 增加. o4 A8 M8 B'

L) d3 _$ V% R8 g 輔料的領(lǐng)用（產(chǎn)品上不直接體現(xiàn)，價(jià)值低） 制造費(fèi)用 增加，原材料 減少$ v- y$ a3 @ K2 T9 v1 f 生產(chǎn)線(xiàn)材料損壞退損壞倉(cāng)/來(lái)料不良倉(cāng) 生產(chǎn)成本－直接材料 減少，原材料 增加 來(lái)料不良退返供應(yīng)商（退貨/換貨） 原材料 減少，應(yīng)付賬款 減少/從來(lái)料不良倉(cāng)調(diào)撥到換 貨倉(cāng)$ x3 G9 J2 i$ ~7 E9 d. I- G5 v: k 直接工人勞動(dòng)的消耗 應(yīng)付工資，生產(chǎn)成本－直接人工 增加 2 R1 d1 E3 s'

T 制費(fèi)的歸集、分?jǐn)?制造費(fèi)用 轉(zhuǎn)出，生產(chǎn)成本－制造費(fèi)用 增加 成品半成品完工入庫(kù) 半成品、 庫(kù)存商品增加， 生產(chǎn)成本的三個(gè)明細(xì)科目轉(zhuǎn)出* q;

o3 a0 ?2 j'

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B: B# 成品銷(xiāo)售收入/銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn) 應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加、庫(kù)存商品減少 全年銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)金額的核實(shí) 與總賬主營(yíng)業(yè)務(wù)成本勾稽（成本倒扎表） 工單在制明細(xì)表（ERP 系統(tǒng)可提供） 生產(chǎn)成本－直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 二、庫(kù)存賬與總賬對(duì)賬：庫(kù)存材料/輔料于總賬原材料科目一致；半成品倉(cāng)半成品于總賬半 成品一致；成品倉(cāng)成品與庫(kù)存商品科目一致；在線(xiàn)的材料及工單（生產(chǎn)任務(wù)書(shū)）投入未結(jié)轉(zhuǎn) 部分的人工制費(fèi)與總賬生產(chǎn)成本科目余額一致。9 o2 O3 d3 e: ?8 T9 |2 m1 u *物流與信息流的對(duì)應(yīng)，如出納的現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬必須對(duì)應(yīng)同理，故所有物流的轉(zhuǎn)移、領(lǐng) 用、報(bào)廢、入庫(kù)、退貨、銷(xiāo)售、處置都需要在總賬做相關(guān)的分錄。* @ U4 x0 I- [: o7 P 三、材料盤(pán)點(diǎn)注意事項(xiàng)：1、時(shí)機(jī)選擇在月末，所有工單必須完工、成品入庫(kù)，2、靜態(tài)盤(pán) 點(diǎn)：所有在線(xiàn)物料分門(mén)別類(lèi)擺放，禁止物料移動(dòng)；3、點(diǎn)數(shù)員先填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)副卡，核數(shù)員核實(shí) 無(wú)誤后填寫(xiě)正式盤(pán)點(diǎn)卡（一式三聯(lián)：盤(pán)點(diǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)） ；4、盤(pán)點(diǎn)卡領(lǐng)用時(shí)登記，收卡 的時(shí)候保證所有發(fā)出的卡收齊，領(lǐng)用份數(shù)＝使用份數(shù)+作廢份數(shù)+空白份數(shù)（嚴(yán)禁將作廢、 空白盤(pán)點(diǎn)卡撕碎丟掉） &

r$ x* ~6 ]. B5 _) ?+ v 。

四、財(cái)務(wù)對(duì)公司物料的控制：1、采購(gòu)入庫(kù)、發(fā)料等所有業(yè)務(wù)必須有規(guī)范的操作，保證有單 據(jù)支持；2、按照生產(chǎn)計(jì)劃發(fā)料，禁止超工單需領(lǐng)用量領(lǐng)料；3、定期盤(pán)點(diǎn)；4、呆滯存貨的 檢查（連續(xù) 3 個(gè)月、半年、1 年沒(méi)有領(lǐng)用的材料）及對(duì)策；5、采購(gòu)量合理性的判定（當(dāng)月 采購(gòu)的量/實(shí)際耗用，一般超過(guò) 2 就需查明原因） 問(wèn)：樓主你好，我公司倉(cāng)庫(kù)不完善，沒(méi)有出入庫(kù)紀(jì)錄，我們會(huì)計(jì)都是根據(jù)銷(xiāo)售成品來(lái)推算當(dāng) 月耗用原材料。以前按 20%的損耗計(jì)算，現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，實(shí)際材料損耗率達(dá) 40%以上。結(jié)果 是以往作帳中少轉(zhuǎn)了成本，數(shù)額挺大。急盼樓主能給個(gè)好辦法。7 Y _- h% S: K9 ? 答：用銷(xiāo)售的數(shù)據(jù)按照一定的毛利率倒推成本一般只有商品批發(fā)和零售偶爾會(huì)采用,生產(chǎn)企 業(yè)必須登記領(lǐng)料的單據(jù),根據(jù)實(shí)際耗用結(jié)轉(zhuǎn)成本. 現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)差異當(dāng)作材料差異直接轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本. 問(wèn)：

：“將報(bào)廢材料列出清單，經(jīng)過(guò)總經(jīng)理審批后可以將報(bào)廢材料從倉(cāng)庫(kù)帳面出掉，報(bào)廢材料 的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，按照收入/1.17*0.17 計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅�！弊稍�(xún)：7 m/ F4 J# u0 y 1、以上將廢材料從帳面出掉，是否不通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損失科目過(guò)渡？最終記入什么科目較 為合適？能否直接記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？ 2、其收入記入了其他業(yè)務(wù)收入，但沒(méi)有其他業(yè)務(wù)支出與之匹配？+ V p'

}5 ~7 B% @ 答：報(bào)廢材料接到報(bào)廢清單的時(shí)候， 借：制造費(fèi)用－材料損耗費(fèi)，貸：

預(yù)提費(fèi)用－材料損耗； 報(bào)廢材料出庫(kù)：借：預(yù)提費(fèi)用－材料損耗，貸：原材料，報(bào)廢材料如果能有變賣(mài)收入，計(jì)入 其它業(yè)務(wù)收入科目， 對(duì)應(yīng)的其它業(yè)務(wù)支出已經(jīng)再制費(fèi)－材料損耗費(fèi)里反映， 不必追求非得有 其它業(yè)務(wù)支出對(duì)應(yīng)。

如果是以前幾個(gè)月的報(bào)廢材料，直接轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本更合理，而不必通過(guò)制費(fèi)科目。;

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D. W. n0 ?0 z 問(wèn)：我現(xiàn)在的公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，4 T0 h+ ?&

P9 C 一、因?yàn)樯a(chǎn)管理比較混亂，倉(cāng)庫(kù)只有入庫(kù)的數(shù)量，生產(chǎn)車(chē)間的在產(chǎn)品的數(shù)量很難統(tǒng)計(jì)，可 不可以用當(dāng)初要生產(chǎn)的數(shù)量-已入庫(kù)的數(shù)量=在產(chǎn)品的數(shù)量？ 二、委托加工物資需要明細(xì)賬嗎？我是按加工商來(lái)設(shè)的，沒(méi)有按材料設(shè) 借：委托加工物資（按加工商設(shè)置明細(xì)） 貸：原材料（這是明細(xì)賬）&

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Z, ] 三、 因?yàn)橹簧a(chǎn)一種產(chǎn)品， 生產(chǎn)工人的工資是不是全部計(jì)入直接人工？如果這一個(gè)月都沒(méi)有 生產(chǎn)新的產(chǎn)品，而上一批產(chǎn)品已入庫(kù)，那這一個(gè)月的工人的工資計(jì)入什么科目？ 四、為某產(chǎn)品的某部分零件加工商特制的模具費(fèi)用（幾千元至二萬(wàn)余元左右）這部分的費(fèi)用 是放在固定資產(chǎn)還是放入制造費(fèi)用？0 U1 g, W* J;

D E8 H3 M 五、看了您上面的貼子，您說(shuō)有一些支出不放入成本，直接入入費(fèi)用，是指“制造費(fèi)用”吧， 而不是“當(dāng)期損益”吧？) W+ v5 @# ^$ G7 { e# K 六、請(qǐng)問(wèn)生產(chǎn)車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)關(guān)于成本核算這一塊，工作流程是怎樣的？我一直搞不太清 楚。

給您添麻煩了。. L7 W. B$ M! w5 c 答：我現(xiàn)在的公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，3 g( e$ J) M"

{- T5 ~ 一、因?yàn)樯a(chǎn)管理比較混亂，倉(cāng)庫(kù)只有入庫(kù)的數(shù)量，生產(chǎn)車(chē)間的在產(chǎn)品的數(shù)量很難統(tǒng)計(jì)，可 不可以用當(dāng)初要生產(chǎn)的數(shù)量-已入庫(kù)的數(shù)量=在產(chǎn)品的數(shù)量？ 二、委托加工物資需要明細(xì)賬嗎？我是按加工商來(lái)設(shè)的，沒(méi)有按材料設(shè) }4 r @;

J8 z* p: k8 k 借：委托加工物資（按加工商設(shè)置明細(xì)） 貸：原材料（這是明細(xì)賬）3 ?$ y Y, O! b6 V 三、 因?yàn)橹簧a(chǎn)一種產(chǎn)品， 生產(chǎn)工人的工資是不是全部計(jì)入直接人工？如果這一個(gè)月都沒(méi)有 生產(chǎn)新的產(chǎn)品，而上一批產(chǎn)品已入庫(kù)，那這一個(gè)月的工人的工資計(jì)入什么科目？ 四、為某產(chǎn)品的某部分零件加工商特制的模具費(fèi)用（幾千元至二萬(wàn)余元左右）這部分的費(fèi)用 是放在固定資產(chǎn)還是放入制造費(fèi)用？8 e7 v, F&

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C# S I0 e. \ 五、看了您上面的貼子，您說(shuō)有一些支出不放入成本，直接入入費(fèi)用，是指“制造費(fèi)用”吧， 而不是“當(dāng)期損益”吧？ 六、請(qǐng)問(wèn)生產(chǎn)車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)關(guān)于成本核算這一塊，工作流程是怎樣的？我一直搞不太清 楚。

給您添麻煩了。4 K'

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F! a. T 問(wèn)：上來(lái)進(jìn)銷(xiāo)存軟件，還有實(shí)行計(jì)劃成本的必要嗎、我公司實(shí)行計(jì)劃成本 10 多年了，財(cái)務(wù) 人員覺(jué)得不錯(cuò)，但是銷(xiāo)售供應(yīng)倉(cāng)庫(kù)以及領(lǐng)導(dǎo)覺(jué)得差強(qiáng)人意，現(xiàn)正在上進(jìn)銷(xiāo)存軟件，正處于兩 難之中，供應(yīng)部門(mén)反映實(shí)行計(jì)劃成本，車(chē)間用料只用貴的，銷(xiāo)售人員反映不知道實(shí)際成本。

我公司從材料到產(chǎn)成品都是計(jì)劃價(jià)格，計(jì)劃成本，每步驟按計(jì)劃價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)。年銷(xiāo)售額 2 億元 左右。總之，用微機(jī)了，還有實(shí)行計(jì)劃成本的必要嗎、盼復(fù);

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m3 @ 答：用了財(cái)務(wù)軟件仍可采用計(jì)劃成本，但可以充分利用軟件的有利條件，將材料成本差異調(diào) 整到最小并進(jìn)行合理的分?jǐn)偅杏?jì)劃成本操作經(jīng)驗(yàn)，借助軟件就可以做得更好了。用實(shí)際成 本也未見(jiàn)得就一定能準(zhǔn)確核算成本。

成品入庫(kù)如果已經(jīng)調(diào)整了材料成本差異， 銷(xiāo)售成本應(yīng)該 就基本上接近實(shí)際成本了。我認(rèn)為沒(méi)有必要改實(shí)際成本。0 v# h( l! \4 Q( P;

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A/ u 問(wèn)：電子加工類(lèi)如何核算成本: 比方說(shuō)要組裝一臺(tái)電視機(jī),可以以定額的形式來(lái)核算成本嗎?或者還有什么其他的辦法?對(duì)其 組裝過(guò)程中的元件損耗如何核算好?是歸入什么科目呢? 謝謝!! [2 h, n% F$ g1 J: h# M% W7 v 答：電子加工行業(yè)一般都采用實(shí)際成本核算，每一個(gè)產(chǎn)品都有自己的物料清單（BOM） ，根 據(jù)計(jì)劃產(chǎn)量*BOM 用量就得到需領(lǐng)用材料的數(shù)量，如果生產(chǎn)中發(fā)生損壞/損耗，損壞的零件 可以退報(bào)廢倉(cāng)，報(bào)廢材料作為材料損耗費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用，生產(chǎn)中丟失（損耗）的零件，需要 調(diào)整生產(chǎn)的需領(lǐng)用數(shù)量，計(jì)入產(chǎn)品的材料成本。2 H3 \6 Y1 P9 u3 b# X0 G! ^, ~3 @* H 問(wèn)：

購(gòu)置如 u 盤(pán),工具等非一次損耗,而需要跟蹤控制的物品,如何管理好些呢?4 y* c;

K/ s6 e4 G8 T8 i 答：有兩種處理方法：計(jì)入低值易耗品按照你公司的低值易耗品那攤銷(xiāo)方法攤銷(xiāo)； 一次性計(jì)入辦公用品費(fèi)用。電腦部負(fù)責(zé)發(fā)放和建立臺(tái)帳進(jìn)行管理。'

[( x+ ]3 [* y 問(wèn)：車(chē)間領(lǐng)料（包括低值易耗、機(jī)物料）應(yīng)做到按產(chǎn)品嗎，是否增加了車(chē)間核算的難度 答：不需要按照產(chǎn)品，按照領(lǐng)用部門(mén)歸集費(fèi)用即可。作為費(fèi)用處理不會(huì)增加核算難度。

問(wèn)：我作為成本會(huì)計(jì)是一個(gè)新手，從何處著手都不知道，現(xiàn)在是讓我負(fù)責(zé)“原材料數(shù)量金額 明細(xì)帳”及月末成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，還有登記總帳。這個(gè)原材料數(shù)量金額明細(xì)賬應(yīng)該怎樣登記 呢？公司的材料很多、 很雜， 應(yīng)該從何處著手好， 請(qǐng)指點(diǎn)迷津！ 這個(gè)賬我應(yīng)該怎樣初始化呢？ 公司以前沒(méi)有進(jìn)行過(guò)成本核算！ 答：如果材料的明細(xì)帳都登的話(huà)，那就是一種歷史的倒退：即使沒(méi)有庫(kù)存軟件，用 EXCEL 登記材料的出入庫(kù)就可以了，最終只要有進(jìn)耗存報(bào)表就可以了。

你的工作應(yīng)該就是材料會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容：

檢查倉(cāng)庫(kù)的出入庫(kù)單據(jù)是否有誤， 按照期初結(jié)存加 本期采購(gòu)計(jì)算領(lǐng)用材料的成本。其它人工制費(fèi)分?jǐn)偤屯旯ぎa(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)你也做嗎？% a'

X2 C+ u2 r3 Z7 L 問(wèn)：視同銷(xiāo)售和作為贈(zèng)品在帳務(wù)處理方面有什么區(qū)別？% k3 G- }3 M;

}. U! ?9 ` 答：成品的贈(zèng)品和視同銷(xiāo)售處理是一樣的，零件的贈(zèng)品（也叫備品）可以計(jì)入產(chǎn)品的材料成 本。

問(wèn)：我們公司是機(jī)械制造企業(yè)，每月生產(chǎn)車(chē)間都有一些產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題需要返修，有些是客 戶(hù)退換來(lái)的， 有些是下線(xiàn)時(shí)質(zhì)檢查出的， 請(qǐng)問(wèn)對(duì)這部分返修所發(fā)生的人工費(fèi)和材料費(fèi)應(yīng)怎樣 核算？還是全部計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)完工產(chǎn)品的成本里？ 答：我目前的處理方法是：客返品單獨(dú)設(shè)立品號(hào)管理，生產(chǎn)線(xiàn)領(lǐng)用倉(cāng)庫(kù)的材料，之后將報(bào)廢 的損壞的材料退返生產(chǎn)損壞倉(cāng)， 領(lǐng)退料都是作為費(fèi)用領(lǐng)料處理：

按照退倉(cāng)的材料成本計(jì)算“營(yíng) 業(yè)費(fèi)用－維修費(fèi)”。所以并不會(huì)增加很多的材料成本。差異都計(jì)入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，客返品入庫(kù) 和改修之后的成本都是零， 人工制費(fèi)由當(dāng)月的完工產(chǎn)品承擔(dān)——這是一個(gè)變通的簡(jiǎn)化處理方 式，你可以參考一下。

問(wèn)：

公司財(cái)務(wù)以前一直沒(méi)有較精確的成本核算， 情況是：

公司生產(chǎn)一個(gè)產(chǎn)品分 5 個(gè)車(chē)間流程， 主要是根據(jù)訂單來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)，產(chǎn)品可能常有變動(dòng)（是否以分批法來(lái)進(jìn)行成本的核算呢？） ； 統(tǒng)計(jì)員統(tǒng)計(jì)根據(jù)生產(chǎn)日排程對(duì)各車(chē)間生產(chǎn)材料領(lǐng)用量，工時(shí)，人工費(fèi)用，產(chǎn)量按批次產(chǎn)品來(lái) 進(jìn)行匯總（這種作法是不是很精確？） ；同時(shí)制造費(fèi)用至月末進(jìn)行統(tǒng)一匯總并以統(tǒng)計(jì)出來(lái)的 各批次產(chǎn)品總工時(shí)（各車(chē)間耗用的工時(shí)總計(jì)）進(jìn)行分配，如此計(jì)算是不是可以�。颗谓虒�(dǎo)！ 可以告知下該以怎樣的步驟呢？急……分批法有必要用到計(jì)劃成本嗎？ K1 |9 X% I( a 答：5 個(gè)車(chē)間流程，如果前加工的產(chǎn)品沒(méi)有外賣(mài)的情況存在的話(huà)，可以采用品種法結(jié)合分批 法，不需要采用分步法，這樣成本核算比較簡(jiǎn)單，不用核算各個(gè)車(chē)間結(jié)存的在制品，按照完 工入庫(kù)的成品來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本， 按照成品的累計(jì)投入公式分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)， 沒(méi)有必要采用計(jì)劃 成本法。在制品不分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)，但前提是在制品的投入工時(shí)比較少，而且比較穩(wěn)定。很多 企業(yè)采用這種核算方式的。

如果有好的財(cái)務(wù)軟件核算成本，可以按照工序來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)成本，每結(jié)轉(zhuǎn)一步都計(jì)算人工制費(fèi)。按 照每道工序被下一道工序領(lǐng)用的數(shù)量來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)人工制費(fèi)， 這樣雖然說(shuō)成本比較真實(shí)， 但核算的 工作量比較大，必須有比較成熟的成本核算軟件支持才能從繁重的核算工作中解放出來(lái)。

我覺(jué)得你現(xiàn)在的成本核算思路沒(méi)有問(wèn)題。只要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能準(zhǔn)確，成本還是比較準(zhǔn)確的。

問(wèn)：你好樓主，我們是個(gè)小的油漆公司，我們既生產(chǎn)油漆，也進(jìn)行油漆的噴涂加工業(yè)務(wù)，成 本的核算主要是根據(jù)每月 25 號(hào)以后倉(cāng)庫(kù)報(bào)來(lái)的原材料收發(fā)存匯總表、兩個(gè)噴涂車(chē)間的領(lǐng)用 產(chǎn)品匯總表、產(chǎn)成品的收發(fā)存匯總表來(lái)填“產(chǎn)銷(xiāo)存成本計(jì)算表”，制造費(fèi)用主要是電費(fèi)、折舊 和修理費(fèi)，老會(huì)計(jì)說(shuō)大概分分，就好了。好像很隨意，我印象中的成本核算好像要填很多表 格。這樣簡(jiǎn)單的核算看起來(lái)用處不大。不知道你有什么好的辦法真正的成本控制的作用/? 成本核算的流程是什么？要填哪些表格呢？ 答：

我認(rèn)為貴司老會(huì)計(jì)所說(shuō)的隨便分?jǐn)偪赡軐?shí)際上還是有一定的標(biāo)準(zhǔn)的， 成本核算分?jǐn)傊瀑M(fèi) 講究誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)，有工時(shí)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)就有一個(gè)分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)的準(zhǔn)繩了。: N;

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t 問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)：倉(cāng)庫(kù)設(shè)立根據(jù)發(fā)料單登記的生產(chǎn)過(guò)程帳，作用是什么？應(yīng)如何設(shè)立？ 答：財(cái)務(wù)收一聯(lián)是為了核對(duì)、檢查數(shù)據(jù)，并備份供查驗(yàn)；生產(chǎn)直接領(lǐng)用和費(fèi)用性領(lǐng)料由財(cái)務(wù) 制作匯總表入賬。. M! G, o'

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Z/ f 倉(cāng)庫(kù)的所有業(yè)務(wù)需要都會(huì)涉及到原材料的增減變動(dòng)，或者材料狀態(tài)的變化，所以，這些業(yè)務(wù) 都需要錄入系統(tǒng)，財(cái)務(wù)根據(jù)這些業(yè)務(wù)的單據(jù)進(jìn)行成本、費(fèi)用的歸集、分?jǐn)�。設(shè)立按照業(yè)務(wù)的 性質(zhì)來(lái)分類(lèi)。

問(wèn)：有疑難問(wèn)題，望您賜教不勝感激！ 1。我公司注冊(cè)為一新成立的小型生產(chǎn)型外資企業(yè)，但公司購(gòu)進(jìn)原料后只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的裝配 就將產(chǎn)品賣(mài)出，本次購(gòu)進(jìn)原料按不同品種。規(guī)格劃分足有五百多種，每種單位價(jià)值都較低， 這些原料只用來(lái)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，我的原材料明細(xì)帳應(yīng)該怎樣登記？3 K0 H: c. {5 B5 v9 N( G 2。關(guān)于運(yùn)費(fèi)? 我公司還沒(méi)有銷(xiāo)售產(chǎn)品,卻發(fā)生一相 700 元的運(yùn)費(fèi)（非購(gòu)買(mǎi)材料）我如何入帳? 答：材料的購(gòu)進(jìn)無(wú)論價(jià)值大小，都要建立物資收付卡，登記庫(kù)存帳，購(gòu)進(jìn)需要確認(rèn)相應(yīng)的債 務(wù)； 內(nèi)外購(gòu)料要分開(kāi)庫(kù)位管理，如果沒(méi)有內(nèi)銷(xiāo)，內(nèi)購(gòu)和外購(gòu)的材料可以同倉(cāng)庫(kù)管理，但是需要再 品號(hào)上予以區(qū)分；進(jìn)口材料是屬于保稅材料，進(jìn)料進(jìn)行加工復(fù)出口，需要核銷(xiāo)海關(guān)的手冊(cè)， 產(chǎn)品的物料清單需要報(bào)關(guān)員報(bào)海關(guān)備案； 沒(méi)有銷(xiāo)售， 發(fā)生的運(yùn)費(fèi)， 可以先計(jì)入管理費(fèi)用。

如果是購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付的需要計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值， 如果是購(gòu)買(mǎi)低值易耗品可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)，計(jì)入應(yīng)教稅金的借方。

問(wèn)：在產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)的問(wèn)題公司的生產(chǎn)分為三個(gè)階段，第一階段從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用主要材料進(jìn)行生產(chǎn)， 期末有已經(jīng)出庫(kù)但沒(méi)有投入生產(chǎn)的原材料， 同時(shí)， 還有已經(jīng)生產(chǎn)完畢但沒(méi)有入庫(kù)也沒(méi)有轉(zhuǎn)移 到下道工序的半成品，當(dāng)期有轉(zhuǎn)移到下道工序的半成品，注：此階段有部分產(chǎn)品入庫(kù)；第二 階段，從上工序轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的半成品有投入生產(chǎn)的，也有沒(méi)有加工的，其產(chǎn)出有還沒(méi)有入庫(kù)的也 有轉(zhuǎn)下到工序的，此階段大部分要入庫(kù)。第三階段與前面兩個(gè)階段的情況類(lèi)似。每個(gè)階段都 有多種產(chǎn)品。! a: f3 N1 n;

a1 y) M- P7 { 會(huì)計(jì)需要建立在產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳嗎？如何建立在產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)？我查了好多書(shū)與網(wǎng)上的資料，有 收入、轉(zhuǎn)出、在產(chǎn)三欄統(tǒng)計(jì)格式，可是在產(chǎn)中有 沒(méi)有投入生產(chǎn)、未完工、已經(jīng)完工三種 狀態(tài)， 而生產(chǎn)成本中怎么反映清楚各自的價(jià)值呢？是不是要有些輔助帳呢？如何設(shè)置啊？急 啊，這月的成本還耽誤著呢！. `5 q6 i+ E% S/ v4 b'

M+ o5 g 答：在制如何才能管理好呢？用最好的 ERP 軟件也許能做到，因?yàn)?ERP 軟件需要按照工序 來(lái)設(shè)計(jì)好各步驟地半成品的品號(hào)。

這樣才能夠從系統(tǒng)中找出在制工單的料工費(fèi)的金額。

如果 沒(méi)有用 ERP 軟件，我們?cè)趺纯刂圃诋a(chǎn)品呢？+ K'

I+ B7 t&

k! E X, d. Z 成本會(huì)計(jì)能夠做到的是：抓好投入和產(chǎn)出，監(jiān)控中間環(huán)節(jié)。投入是直接材料的投入。產(chǎn)出是 成品的完工入庫(kù)。中間環(huán)節(jié)是生產(chǎn)部門(mén)的損壞/不良要及時(shí)退倉(cāng)和補(bǔ)料。完工產(chǎn)品的成本， 可以按照 BOM 的用量來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。至于在制品一塊，可以倒擠，一般情況，在制最好 不要分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)，讓完工成品全部承擔(dān)。年終將在制材料全部退倉(cāng)，再看生產(chǎn)成本-直接 材料科目是否有余額。如為正數(shù)則為在制材料盤(pán)虧。

另外一種比較繁瑣但有效的管理辦法就是，將每個(gè)工單（生產(chǎn)計(jì)劃）做好一張表格，每個(gè)步 驟地投入都有記載，工時(shí)也記錄在表格上。月末財(cái)務(wù)根據(jù)這些表格來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)的成本。

至于在制到底有多少料工費(fèi)都有單有據(jù)。

只是這種方法在產(chǎn)品種類(lèi)多， 而且工單比較多的情 況下是非常難以操作下去的。很多老企業(yè)采用這種辦法，操作了幾十年，抵得上半個(gè) ERP。

***"生產(chǎn)成本期初余額+本期發(fā)生額-半成品及在產(chǎn)品余額=完工產(chǎn)品成本"這個(gè)公式有點(diǎn)問(wèn) 題：

公式平衡的條件是半成品沒(méi)有做完工入庫(kù)處理。

總帳也不會(huì)有半成品科目的相關(guān)帳務(wù)處 理。如果半成品有做入庫(kù)管理，則半成品及在產(chǎn)品余額應(yīng)該只是在產(chǎn)品余額（包括領(lǐng)用上階 的半成品） ，完工產(chǎn)品成本因該為“成品+半成品成本” 只要統(tǒng)計(jì)的生產(chǎn)車(chē)間的投入和產(chǎn)出（成品及含半成品） ，核算的成本應(yīng)該是比較準(zhǔn)確的。人 工費(fèi)用要看選擇的標(biāo)準(zhǔn)是否合理了。

因?yàn)槎喙ば虻纳a(chǎn)容易造成吃大鍋飯的分配方法。

如果 資產(chǎn)/費(fèi)用的歸集能準(zhǔn)確，而且金額比較大的費(fèi)用采用一些特殊的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分?jǐn)�，成本�?huì)更加 精確：如廠(chǎng)房占用方面的費(fèi)用、電費(fèi)動(dòng)力的分?jǐn)偪赡芫托枰x擇各自的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，有些費(fèi)用 可以采用機(jī)器工時(shí)分?jǐn)偂＞唧w情況具體對(duì)策就能將成本做得盡量切合實(shí)際。

銷(xiāo)售按照發(fā)貨來(lái)確認(rèn)吧，現(xiàn)在絕大多數(shù)公司都是這樣處理的；如果要開(kāi)票再確認(rèn)的話(huà)，通過(guò) 發(fā)出存貨過(guò)渡一下，這也是一些公司現(xiàn)行的做法。6 B2 b. I9 E( K'

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U 問(wèn)：樓主,請(qǐng)問(wèn)退貨的分錄怎樣做及成本如何核算啊? 答：借：應(yīng)收賬款（紅字） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字） 貸：銷(xiāo)項(xiàng)稅（紅字） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）) z3 X;

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L0 u5 e: U6 }: C 貸：庫(kù)存商品（紅字） 。

實(shí)際業(yè)務(wù)中都是做換貨處理，并不開(kāi)具紅字發(fā)票入賬。因?yàn)闇p少收入，增加庫(kù)存，會(huì)涉及到 計(jì)價(jià)的問(wèn)題，對(duì)銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)的影響比較大（很多會(huì)計(jì)深受這個(gè)問(wèn)題的困擾） $ q! A7 c. M4 t# 。 d% e3 p+ u 問(wèn)：感謝回復(fù)。我還想問(wèn)一下，我單位很小，老板要知道工具倉(cāng)庫(kù)的實(shí)際庫(kù)存，比如說(shuō)他要 知道他買(mǎi)回的扳子，借出去多少，還剩多少，應(yīng)當(dāng)怎樣建庫(kù)存保管帳，我不知道我表達(dá)清楚 沒(méi)有。"

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o7 E# @# I1 h# y5 H 答：購(gòu)入做了費(fèi)用處理，實(shí)物就沒(méi)有賬可查，所以很多單位采用建立工具卡來(lái)管理（入生技 和質(zhì)量部門(mén)都有按工號(hào)建立的工具卡，卡上有領(lǐng)用歸還的記錄） , F2 [&

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J7 o 。 至于庫(kù)存的賬是否還要管理起來(lái)， 就看企業(yè)的要求了， 我們目前是專(zhuān)設(shè)一個(gè)雜物倉(cāng)來(lái)管理這 些物品。財(cái)務(wù)不對(duì)這些入賬。

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