本文關(guān)鍵詞：審計(jì)實(shí)務(wù)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

審計(jì)實(shí)務(wù)心得范文<mip-xueyou-ad type="google" token="1210022944">

中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定發(fā)布的《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號——對小型被審計(jì)單位的特殊考慮》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南，為廣大會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)提供了相應(yīng)的規(guī)范和指導(dǎo)意見。但上述準(zhǔn)則體系比較原則，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)際操作中如何做到恰當(dāng)運(yùn)用，以提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，最大限度地規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是擺在我們注冊會(huì)計(jì)師面前的一個(gè)重要課題。筆者根據(jù)自己的工作實(shí)踐，結(jié)合對中注協(xié)有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)體會(huì)認(rèn)為，事務(wù)所在從事小型企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)至少應(yīng)堅(jiān)持以下幾個(gè)原則。

一、承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持可審計(jì)性原則

由于一些小型企業(yè)存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而其所有權(quán)和管理權(quán)過度集中、內(nèi)部控制有限而缺乏充分的分工和牽制、收入來源單一、會(huì)計(jì)記錄簡單而導(dǎo)致會(huì)計(jì)記錄不完整等情況，可能使注冊會(huì)計(jì)師無法設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，無法獲取充分而適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果事務(wù)所貿(mào)然接受委托，會(huì)導(dǎo)致難以承受或降低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

為此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解這些企業(yè)的基本情況，初步評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定是否受托。如果會(huì)計(jì)記錄不完整，內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠信，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮拒絕受托或解除業(yè)務(wù)約定。切忌為了微不足道的審計(jì)收費(fèi)而不顧其是否具備可審計(jì)性，出現(xiàn)饑不擇食的現(xiàn)象。

二、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)堅(jiān)持有的放矢的原則

由于小型企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單，，注冊會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)可以根據(jù)其特殊情況適當(dāng)簡化審計(jì)程序，精簡審計(jì)人員，以提高審計(jì)效率。另外，注冊會(huì)計(jì)師還要考慮到小型企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)較差等特點(diǎn)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)也要考慮其有無可以信賴的內(nèi)部控制，有無必要設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制測試。

筆者認(rèn)為，注冊會(huì)計(jì)師只有在全面了解小型被審計(jì)單位上述情況的基礎(chǔ)上制定的審計(jì)計(jì)劃，才具有針對性和有效性。切忌照搬適用于上市公司審計(jì)面面俱到的要求來制定小型被審計(jì)單位的審計(jì)計(jì)劃。

三、評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要堅(jiān)持可操作性原則

下一頁 >>

  本文關(guān)鍵詞：審計(jì)實(shí)務(wù)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。