第 1 章 緒論

本文通過對遼寧省及其 14 個地級市近 10 年的財政收入、增值稅收入和營業(yè)稅收入的數(shù)據(jù)，，分別從總量、地區(qū)和預(yù)測趨勢三個層面對遼寧省“營改增”的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，得出遼寧省及其 14 個地級市對營業(yè)稅的不同依賴程度，為下文寫作奠定基礎(chǔ)。（2）方法上的創(chuàng)新。本文通過實證分析，借助遼寧省投入產(chǎn)出表，運用投入產(chǎn)出法分析“營改增”對遼寧省地方財政收入的影響；同時，本文借助美國經(jīng)濟學(xué)家Lucas 和 Romer 的 Solow 模型進(jìn)行改進(jìn)，得到“營改增”對遼寧省經(jīng)濟增長的理論模型分析遼寧省的經(jīng)濟增長與增值稅稅率之間的關(guān)系。本文的主要內(nèi)容中仍存在以下兩點不足之處,需要進(jìn)一步研究：第一，“營改增”在遼寧省的實施仍處于試點階段,改革時間相比北京上海仍較短，數(shù)據(jù)取得困難，因此，實證方面只能通過所得數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測等方式分析。

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第 2 章 “營改增”對財政及經(jīng)濟影響的理論分析

2.1“營改增” 概述

作為我國正在進(jìn)行的營業(yè)稅改增值稅改革，“營改增”仍是一個在國內(nèi)外既有各類詞典中無法查閱到的經(jīng)濟詞匯。它的形成和推進(jìn)極具中國特色，并對我國的經(jīng)濟生活產(chǎn)生重要影響。它是中國國情下的產(chǎn)物，1994 年的分稅制改革為它的產(chǎn)生埋下伏筆，2007 年美國次貸危機所引發(fā)的全球經(jīng)濟危機，為它的產(chǎn)生提供了大背景。歐美經(jīng)濟在 2008 年美國金融危機爆發(fā)以后，就陷入了在蕭條和復(fù)蘇的邊緣徘徊的周期。我國在 2001 年加入 WTO，經(jīng)濟對國際市場的依賴程度近 50%，因此，此次經(jīng)濟危機也使中國經(jīng)濟遭受重創(chuàng)。2008 年到 2009 年，兩年間，政府采取了積極的財政政策和貨幣政策來抵消金融危機對我國的影響，雖然政府的大量投資保住了經(jīng)濟的高速增長，但由于我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)未變，因而并不能從本質(zhì)上解決問題。并且大量發(fā)行貨幣的后果就是通貨膨脹，相當(dāng)部分的 GDP 被抵消的同時，也帶來了諸如房價、物價的上漲等社會問題。

2.2“營改增”的必要性

增值稅與營業(yè)稅相比較而言，好處是顯而易見的。首先，增值稅能夠避免重復(fù)征稅；其次，增值稅可以促進(jìn)企業(yè)的專業(yè)化細(xì)分，提高生產(chǎn)效率；最后，由于出口商品在征收增值稅時采取零稅率，從而可以提高企業(yè)的積極性，繼續(xù)提高產(chǎn)品質(zhì)量、出口企業(yè)產(chǎn)品。因此，相比較營業(yè)稅而言，增值稅對行業(yè)的專業(yè)化細(xì)分促進(jìn)作用明顯，對行業(yè)的升級換代更有促進(jìn)作用，從而進(jìn)一步提高相關(guān)行業(yè)的競爭力。對比表 2.2 和表 2.3，以 1994 年為分界線可以看出，在分稅制改革以后，征收增值稅的行業(yè)（C）的年增長量有了一定的提升，從表 2.2 中可以讀出稅改前五年的年均增長率為 18.6%，從表 2.3 中可以讀出稅改后五年的年均增長率為 19.2%，比稅改前五年提高了 0.6 個百分點；然而征收營業(yè)稅的行業(yè)（G）的年增長率比之前有所下降，從表 2.2 中可以讀出稅改前五年的年均增長率為 23.7%，從表 2.3 中可以讀出稅改后五年的年均增值率為 20.3%，比稅改前五年下降了 3.4 個百分點。

第 3 章 “營改增”對遼寧財政及經(jīng)濟影響的現(xiàn)狀分析..........21

3.1“營改增”對遼寧財政影響分析 .... 21 
3.2“營改增”對遼寧經(jīng)濟影響................ 26
第 4 章 “營改增”對遼寧財政及經(jīng)濟影響的實證分析............ 37
4.1“營改增”對遼寧財政影響的實證分析..................... 37 
4.2“營改增”對遼寧經(jīng)濟影響的實證分析........... 41 
4.3 小結(jié)................................... 45
第 5 章 “營改增”遼寧財政及經(jīng)濟面臨的問題............ 46
5.1 地方主體稅種缺失，不利于培植地方穩(wěn)定的財源.... 46
5.2 加大了稅務(wù)機關(guān)稅收征管的難度................... 47

第 6 章 應(yīng)對“營改增”不利影響的對策

6.1 培育地方主體稅種，開拓地方新興財源

一旦“營改增”改革全面實施，地方政府必須要設(shè)立新的稅種成為地方稅收主體以支撐地方財政收入的下降，保證地方財政收入的平衡。為解決地方主體稅種缺失的問題，本文建議把消費稅劃歸地方主體稅種，并改變消費稅的征收環(huán)節(jié)，把其從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅改為從消費環(huán)節(jié)征稅。同時，為了防止地方政府為擴大稅源而盲目投資的目的，促進(jìn)地方政府加強對稅收的征管，應(yīng)考慮將消費稅和地方利益掛鉤。同時，地方稅務(wù)局征收消費稅有一定經(jīng)驗，征管難度較小。因此，將消費稅劃歸為地方稅種，具有一定的可行性�；趪獍l(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗，房產(chǎn)稅和資源稅同樣也具有很強的可操作性，它們在中國也可以作為地方主要稅種。十二屆全國人大二次會議發(fā)言人傅瑩在 2014 年 3 月 4 日舉行的新聞發(fā)布會上回答記者提問時說：“進(jìn)入新時期，全國人大將更好貫徹落實稅收法定原則，重點加強對新稅種的立法，包括社會上關(guān)注較多的房地產(chǎn)稅和環(huán)境保護(hù)稅的立法工作”[35]。建議遼寧省地稅系統(tǒng)提早謀劃部署此項工作。

6.2 加強稅收征管

第一，強化納稅人戶籍管理，摸清稅源底數(shù)。為了采集到真實有效的涉稅信息，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取部門間聯(lián)網(wǎng)，以實現(xiàn)稅務(wù)、工商、交通部門等不同部門的信息比對，同時采取地毯式排查，對稅源狀況進(jìn)行全面摸底并拍照。同時，對戶籍登記情況進(jìn)行公示以解決開業(yè)登記率相對較低及非正常戶比例相對偏高等問題。第二，完善征管基礎(chǔ)信息。對于移交完成的材料并不能一勞永逸，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強信息的甄別和補充，并把它作為一項常查常新的工作對待。具體措施，稅務(wù)機關(guān)可以將國稅和地稅聯(lián)合起來辦公，加強實地核查。為增強征管信息的質(zhì)量，稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)加強對稅務(wù)信息真?zhèn)蔚恼鐒e，對空白項和錯誤項進(jìn)行補充、完善和修訂。第三，進(jìn)一步規(guī)范納稅人申報信息。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，保證納稅人對納稅申報表及財務(wù)報表等申報信息填報的準(zhǔn)確性，從而提高報表質(zhì)量，從跟本上減少垃圾信息幾率和錯誤信息比例。

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結(jié)論

本文內(nèi)容可以概括如下：第一，對“營改增”進(jìn)行理論介紹。首先，介紹“營改增”的相關(guān)概念；其次，通過對改革背景、進(jìn)程、必要性的分析，以充分了解改革的內(nèi)涵，為文章后續(xù)的分析提供理論背景與支撐。第二，從財政角度分析改革效應(yīng)。首先，對遼寧省的財政總體概況進(jìn)行分析，得出遼寧省對營業(yè)稅的依賴程度偏高的結(jié)論；其次，對遼寧省的 14 個地級市進(jìn)行地區(qū)分析，發(fā)現(xiàn) 14 個地級市對營業(yè)稅的依賴程度不一，其中，沈陽最高，本溪最低；再次，對“營改增”的趨勢進(jìn)行分析，得出一旦“營改增”改革全面實施，遼寧省的財政收入預(yù)測會下降 14.7 個百分點。第三，從經(jīng)濟角度分析改革效應(yīng)。結(jié)合遼寧省實際情況，選取交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和建筑業(yè)分別進(jìn)行研究，得出小規(guī)模納稅人是此次稅制改革的受益者，短期內(nèi)稅負(fù)大幅下降，但由于無法自行開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致其在市場中競爭力不足；而對于交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一般納稅人，由于稅率升高和自身的經(jīng)營特點導(dǎo)致其稅負(fù)有所上升；對于建筑業(yè)，本文通過數(shù)學(xué)模型計算，預(yù)測出一個能保證建筑業(yè)稅負(fù)平衡的稅率臨界值 6.52%，即在此稅率下對建筑業(yè)實行“營改增”改革，其稅負(fù)不變。

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參考文獻(xiàn)（略）

本文編號：92728