第 1 章 緒論

本文通過(guò)對(duì)遼寧省及其 14 個(gè)地級(jí)市近 10 年的財(cái)政收入、增值稅收入和營(yíng)業(yè)稅收入的數(shù)據(jù)，，分別從總量、地區(qū)和預(yù)測(cè)趨勢(shì)三個(gè)層面對(duì)遼寧省“營(yíng)改增”的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，得出遼寧省及其 14 個(gè)地級(jí)市對(duì)營(yíng)業(yè)稅的不同依賴程度，為下文寫(xiě)作奠定基礎(chǔ)。（2）方法上的創(chuàng)新。本文通過(guò)實(shí)證分析，借助遼寧省投入產(chǎn)出表，運(yùn)用投入產(chǎn)出法分析“營(yíng)改增”對(duì)遼寧省地方財(cái)政收入的影響；同時(shí)，本文借助美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家Lucas 和 Romer 的 Solow 模型進(jìn)行改進(jìn)，得到“營(yíng)改增”對(duì)遼寧省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的理論模型分析遼寧省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與增值稅稅率之間的關(guān)系。本文的主要內(nèi)容中仍存在以下兩點(diǎn)不足之處,需要進(jìn)一步研究：第一，“營(yíng)改增”在遼寧省的實(shí)施仍處于試點(diǎn)階段,改革時(shí)間相比北京上海仍較短，數(shù)據(jù)取得困難，因此，實(shí)證方面只能通過(guò)所得數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)等方式分析。

.....

第 2 章 “營(yíng)改增”對(duì)財(cái)政及經(jīng)濟(jì)影響的理論分析

2.1“營(yíng)改增” 概述

作為我國(guó)正在進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革，“營(yíng)改增”仍是一個(gè)在國(guó)內(nèi)外既有各類詞典中無(wú)法查閱到的經(jīng)濟(jì)詞匯。它的形成和推進(jìn)極具中國(guó)特色，并對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生重要影響。它是中國(guó)國(guó)情下的產(chǎn)物，1994 年的分稅制改革為它的產(chǎn)生埋下伏筆，2007 年美國(guó)次貸危機(jī)所引發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，為它的產(chǎn)生提供了大背景。歐美經(jīng)濟(jì)在 2008 年美國(guó)金融危機(jī)爆發(fā)以后，就陷入了在蕭條和復(fù)蘇的邊緣徘徊的周期。我國(guó)在 2001 年加入 WTO，經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的依賴程度近 50%，因此，此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)也使中國(guó)經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)。2008 年到 2009 年，兩年間，政府采取了積極的財(cái)政政策和貨幣政策來(lái)抵消金融危機(jī)對(duì)我國(guó)的影響，雖然政府的大量投資保住了經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，但由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)未變，因而并不能從本質(zhì)上解決問(wèn)題。并且大量發(fā)行貨幣的后果就是通貨膨脹，相當(dāng)部分的 GDP 被抵消的同時(shí)，也帶來(lái)了諸如房?jī)r(jià)、物價(jià)的上漲等社會(huì)問(wèn)題。

2.2“營(yíng)改增”的必要性

增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比較而言，好處是顯而易見(jiàn)的。首先，增值稅能夠避免重復(fù)征稅；其次，增值稅可以促進(jìn)企業(yè)的專業(yè)化細(xì)分，提高生產(chǎn)效率；最后，由于出口商品在征收增值稅時(shí)采取零稅率，從而可以提高企業(yè)的積極性，繼續(xù)提高產(chǎn)品質(zhì)量、出口企業(yè)產(chǎn)品。因此，相比較營(yíng)業(yè)稅而言，增值稅對(duì)行業(yè)的專業(yè)化細(xì)分促進(jìn)作用明顯，對(duì)行業(yè)的升級(jí)換代更有促進(jìn)作用，從而進(jìn)一步提高相關(guān)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)比表 2.2 和表 2.3，以 1994 年為分界線可以看出，在分稅制改革以后，征收增值稅的行業(yè)（C）的年增長(zhǎng)量有了一定的提升，從表 2.2 中可以讀出稅改前五年的年均增長(zhǎng)率為 18.6%，從表 2.3 中可以讀出稅改后五年的年均增長(zhǎng)率為 19.2%，比稅改前五年提高了 0.6 個(gè)百分點(diǎn)；然而征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)（G）的年增長(zhǎng)率比之前有所下降，從表 2.2 中可以讀出稅改前五年的年均增長(zhǎng)率為 23.7%，從表 2.3 中可以讀出稅改后五年的年均增值率為 20.3%，比稅改前五年下降了 3.4 個(gè)百分點(diǎn)。

第 3 章 “營(yíng)改增”對(duì)遼寧財(cái)政及經(jīng)濟(jì)影響的現(xiàn)狀分析..........21

3.1“營(yíng)改增”對(duì)遼寧財(cái)政影響分析 .... 21 
3.2“營(yíng)改增”對(duì)遼寧經(jīng)濟(jì)影響................ 26
第 4 章 “營(yíng)改增”對(duì)遼寧財(cái)政及經(jīng)濟(jì)影響的實(shí)證分析............ 37
4.1“營(yíng)改增”對(duì)遼寧財(cái)政影響的實(shí)證分析..................... 37 
4.2“營(yíng)改增”對(duì)遼寧經(jīng)濟(jì)影響的實(shí)證分析........... 41 
4.3 小結(jié)................................... 45
第 5 章 “營(yíng)改增”遼寧財(cái)政及經(jīng)濟(jì)面臨的問(wèn)題............ 46
5.1 地方主體稅種缺失，不利于培植地方穩(wěn)定的財(cái)源.... 46
5.2 加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的難度................... 47

第 6 章 應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”不利影響的對(duì)策

6.1 培育地方主體稅種，開(kāi)拓地方新興財(cái)源

一旦“營(yíng)改增”改革全面實(shí)施，地方政府必須要設(shè)立新的稅種成為地方稅收主體以支撐地方財(cái)政收入的下降，保證地方財(cái)政收入的平衡。為解決地方主體稅種缺失的問(wèn)題，本文建議把消費(fèi)稅劃歸地方主體稅種，并改變消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)，把其從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅改為從消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅。同時(shí)，為了防止地方政府為擴(kuò)大稅源而盲目投資的目的，促進(jìn)地方政府加強(qiáng)對(duì)稅收的征管，應(yīng)考慮將消費(fèi)稅和地方利益掛鉤。同時(shí)，地方稅務(wù)局征收消費(fèi)稅有一定經(jīng)驗(yàn)，征管難度較小。因此，將消費(fèi)稅劃歸為地方稅種，具有一定的可行性�；趪�(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，房產(chǎn)稅和資源稅同樣也具有很強(qiáng)的可操作性，它們?cè)谥袊?guó)也可以作為地方主要稅種。十二屆全國(guó)人大二次會(huì)議發(fā)言人傅瑩在 2014 年 3 月 4 日舉行的新聞發(fā)布會(huì)上回答記者提問(wèn)時(shí)說(shuō)：“進(jìn)入新時(shí)期，全國(guó)人大將更好貫徹落實(shí)稅收法定原則，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)新稅種的立法，包括社會(huì)上關(guān)注較多的房地產(chǎn)稅和環(huán)境保護(hù)稅的立法工作”[35]。建議遼寧省地稅系統(tǒng)提早謀劃部署此項(xiàng)工作。

6.2 加強(qiáng)稅收征管

第一，強(qiáng)化納稅人戶籍管理，摸清稅源底數(shù)。為了采集到真實(shí)有效的涉稅信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取部門(mén)間聯(lián)網(wǎng)，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、工商、交通部門(mén)等不同部門(mén)的信息比對(duì)，同時(shí)采取地毯式排查，對(duì)稅源狀況進(jìn)行全面摸底并拍照。同時(shí)，對(duì)戶籍登記情況進(jìn)行公示以解決開(kāi)業(yè)登記率相對(duì)較低及非正常戶比例相對(duì)偏高等問(wèn)題。第二，完善征管基礎(chǔ)信息。對(duì)于移交完成的材料并不能一勞永逸，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)信息的甄別和補(bǔ)充，并把它作為一項(xiàng)常查常新的工作對(duì)待。具體措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將國(guó)稅和地稅聯(lián)合起來(lái)辦公，加強(qiáng)實(shí)地核查。為增強(qiáng)征管信息的質(zhì)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)信息真?zhèn)蔚恼鐒e，對(duì)空白項(xiàng)和錯(cuò)誤項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充、完善和修訂。第三，進(jìn)一步規(guī)范納稅人申報(bào)信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，保證納稅人對(duì)納稅申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表等申報(bào)信息填報(bào)的準(zhǔn)確性，從而提高報(bào)表質(zhì)量，從跟本上減少垃圾信息幾率和錯(cuò)誤信息比例。

........

結(jié)論

本文內(nèi)容可以概括如下：第一，對(duì)“營(yíng)改增”進(jìn)行理論介紹。首先，介紹“營(yíng)改增”的相關(guān)概念；其次，通過(guò)對(duì)改革背景、進(jìn)程、必要性的分析，以充分了解改革的內(nèi)涵，為文章后續(xù)的分析提供理論背景與支撐。第二，從財(cái)政角度分析改革效應(yīng)。首先，對(duì)遼寧省的財(cái)政總體概況進(jìn)行分析，得出遼寧省對(duì)營(yíng)業(yè)稅的依賴程度偏高的結(jié)論；其次，對(duì)遼寧省的 14 個(gè)地級(jí)市進(jìn)行地區(qū)分析，發(fā)現(xiàn) 14 個(gè)地級(jí)市對(duì)營(yíng)業(yè)稅的依賴程度不一，其中，沈陽(yáng)最高，本溪最低；再次，對(duì)“營(yíng)改增”的趨勢(shì)進(jìn)行分析，得出一旦“營(yíng)改增”改革全面實(shí)施，遼寧省的財(cái)政收入預(yù)測(cè)會(huì)下降 14.7 個(gè)百分點(diǎn)。第三，從經(jīng)濟(jì)角度分析改革效應(yīng)。結(jié)合遼寧省實(shí)際情況，選取交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和建筑業(yè)分別進(jìn)行研究，得出小規(guī)模納稅人是此次稅制改革的受益者，短期內(nèi)稅負(fù)大幅下降，但由于無(wú)法自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致其在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力不足；而對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一般納稅人，由于稅率升高和自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)導(dǎo)致其稅負(fù)有所上升；對(duì)于建筑業(yè)，本文通過(guò)數(shù)學(xué)模型計(jì)算，預(yù)測(cè)出一個(gè)能保證建筑業(yè)稅負(fù)平衡的稅率臨界值 6.52%，即在此稅率下對(duì)建筑業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”改革，其稅負(fù)不變。

...........

參考文獻(xiàn)（略）

本文編號(hào)：92728