第1章緒論

1.1論文研究背景及意義

1.1.1論文的硏究背景

伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的快速的發(fā)展,中小企業(yè)在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)組成中扮演著越來越重要的角色。整體來說中小企業(yè)的數(shù)量也在不斷增長(zhǎng),相關(guān)資料顯示,根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》,截至2014年底全國(guó)中小企業(yè)達(dá)7000萬家,占中國(guó)企業(yè)數(shù)量的98%以上,為中國(guó)新增就業(yè)崗位貢獻(xiàn)85%以上,逐漸成為我國(guó)企業(yè)中數(shù)量最大最具活力的企業(yè)群體。

近年來由于國(guó)際性資金、勞動(dòng)力、原材料、主地和資源環(huán)境成本不斷攀升,人民幣雖近期有貶值跡象,但總體仍處于升值通道,中國(guó)在逐步告別低成本時(shí)代。但對(duì)于更為依賴"成本驅(qū)動(dòng)"并處于產(chǎn)業(yè)鏈低端的中小企業(yè)來說,不僅發(fā)展實(shí)業(yè)越來越難,企業(yè)自身的成長(zhǎng)也面臨著越來越多新的沖擊。

因此在我國(guó)現(xiàn)階段,中小企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中不斷做大做強(qiáng),在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出,必須控制不必要的成本支出。隨著我國(guó)稅收征管、稅制建設(shè)等工作的不斷完善,企業(yè)想通過偷稅、逃稅來降低成本己不可能,只能通過合法、合理的方式來達(dá)到節(jié)約納稅成本的目的。因此,中小企業(yè)納稅籌劃就必將成為中小企業(yè)發(fā)展路上的必經(jīng)選擇。

1.1.2論文的研究意義

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代中小企業(yè)制度的不斷完善,微觀經(jīng)濟(jì)主體要建立、健全成本約束機(jī)制的觀念日漸深入人心,企業(yè)對(duì)于通過納稅籌劃來達(dá)到"節(jié)流"的目的的需求愈加強(qiáng)烈。我國(guó)企業(yè)納稅籌劃問題的研究起步較晚,相關(guān)研究開始于上世紀(jì)90年代初,至今只有三十年左右的研究歷程,雖然很多學(xué)者在這方面撰寫了很多理論書籍,一些大企業(yè)也在不斷嘗試從實(shí)踐中獲取更多的經(jīng)驗(yàn)來推動(dòng)納稅籌劃理論的發(fā)展,但是整體研究進(jìn)程仍是比較緩慢。特別是針對(duì)我國(guó)的中小企業(yè)納稅籌劃的研究,不僅在理論上仍不夠系統(tǒng)和完整,在實(shí)務(wù)上也缺乏一定的可行性和針對(duì)性。

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1.2研究方法

本文采用的研究方法主要包括文獻(xiàn)研究法、規(guī)范研究法、抽樣調(diào)查法、案例分析法。

文獻(xiàn)的主要查閱范圍主要是高校圖書館,在此基礎(chǔ)上也通過網(wǎng)絡(luò)搜索,期刊搜索等現(xiàn)代查詢、搜集手段進(jìn)行資料的搜集。除了針對(duì)國(guó)內(nèi)外中小企業(yè)及納稅籌劃等問題進(jìn)行深入的探索,還對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)的文獻(xiàn)、期刊進(jìn)行廣泛的捜集。以此全面了解分析我國(guó)中小企業(yè)在納稅籌劃問題方面的需求。

本文的第1章、第2章不同程度的采用了解規(guī)范研究法,針對(duì)國(guó)內(nèi)外主要文獻(xiàn),中小企業(yè)的定義、現(xiàn)狀,納稅籌劃的基本理論做了詳細(xì)的分析和論述。

抽樣調(diào)查法中,主要是利用財(cái)政局工作的便利,通過與地稅分局溝通,選擇在案例企業(yè)所在地的地稅服務(wù)大廳做一個(gè)關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員構(gòu)成結(jié)構(gòu)的隨機(jī)抽樣調(diào)查。因?yàn)楸敬坞S機(jī)抽樣調(diào)查對(duì)結(jié)果的需求并不復(fù)雜,所隨機(jī)抽樣采用了現(xiàn)場(chǎng)問答的方式。在現(xiàn)場(chǎng)隨機(jī)選擇抽樣對(duì)象進(jìn)行面對(duì)面問答,并對(duì)其答案進(jìn)行記錄、匯總。

本文第3章、第4章、第5章,筆者選擇了一家目前經(jīng)營(yíng)狀況相對(duì)較好的小型企業(yè)作為研究對(duì)象。根據(jù)企業(yè)連續(xù)兩年的納稅情況,并且與經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人充分溝通,分析解決其在納稅籌劃中面臨的問題,并試國(guó)從其企業(yè)實(shí)際需求的角度對(duì)其進(jìn)行了納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)。

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第2章中小企業(yè)的界定和納稅籌劃的基礎(chǔ)理論

2.1我國(guó)中小企業(yè)情況

2.1.1我國(guó)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)

伴隨我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,政府主要管理部門越來越意識(shí)到中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所起到的意義和作用。2011年6月18日,我國(guó)工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國(guó)發(fā)【2009】36號(hào))研究制定了詳細(xì)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。該規(guī)定針對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的十六個(gè)行業(yè),以企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額為劃分指標(biāo),進(jìn)行了全覆蓋式的劃分,其中主要包含的行業(yè)有:

農(nóng)、林、牧、漁業(yè),工業(yè)(包括采礦業(yè),制造業(yè),電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)),建筑業(yè),批發(fā)業(yè),零售業(yè),交通運(yùn)輸業(yè)(不含鐵路運(yùn)輸業(yè)),倉(cāng)儲(chǔ)業(yè),郵政化住宿業(yè),餐飲業(yè),信息傳輸業(yè)(包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)),軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng),物業(yè)管理,租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),其他未列明行業(yè)(包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè),居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè),社會(huì)工作,文化、體育和娛樂業(yè)等)等在內(nèi)的千六個(gè)行業(yè)。根據(jù)該規(guī)定,我國(guó)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)見表2.1所示。

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2.2納稅籌劃的基礎(chǔ)理論

2.2.1納稅籌劃的概念及文獻(xiàn)綜述

(1)國(guó)外文獻(xiàn)綜述

納稅籌劃的源于英文"TaxPlanning"—詞,該詞在中文中主要有三種解釋,分別為"納稅籌劃"、"稅務(wù)籌劃"和"稅收籌劃"。按照中文釋義和我國(guó)在會(huì)計(jì)核算方面的劃分,由于稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅收會(huì)計(jì)是兩類明確的會(huì)計(jì)主體。因此本文基于我國(guó)中小企業(yè)研究的"納稅籌劃"與"稅務(wù)籌劃"的定義更為一致,是區(qū)別于"稅收籌劃"的。

從學(xué)術(shù)界來說,國(guó)內(nèi)外對(duì)納稅籌劃概念的界定不盡一致,目前仍沒有統(tǒng)一的結(jié)論,國(guó)內(nèi)外比較經(jīng)典的定義和觀主要有:

印度著名的稅務(wù)研究專家NJ亞薩斯威在他的著作《個(gè)人投資和納稅籌劃》中提到:"納稅籌劃是納稅人在法律法規(guī)化許的范圍內(nèi),通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的按票,對(duì)國(guó)家稅法所提供的,包括免減稅金在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策充分的利用,達(dá)到延遲納稅、將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人等目的,以獲得最大的稅收利益。"

同樣是印度的稅務(wù)研巧專家EA史林瓦斯教授在其著作《公司稅務(wù)籌劃手冊(cè)》一書中對(duì)納稅籌劃概念的描述是:"納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)組成部分……。"同時(shí),他也在文中指出,稅務(wù)己經(jīng)逐漸成為一個(gè)重要的環(huán)境因素,影響著企業(yè)的發(fā)展,這對(duì)企業(yè)來說納稅行為的產(chǎn)生既是機(jī)遇,同時(shí)也是威脅。

世界諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者斯科爾斯在其與他人合著的著作《稅收與企業(yè)戰(zhàn)略》一書中第一次對(duì)納稅籌劃量化決策予說明,并將美國(guó)的稅收制度與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合到一起,該書中說到:在現(xiàn)有的各種約束下,制定對(duì)納稅人最有力的納稅籌劃方案才是納稅籌劃的根本。"

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第3章HZ公司基本情況及納稅綜劃存在的問題...............13

3.1HZ公司經(jīng)營(yíng)的基本情況..............13

3.1.1HZ公司簡(jiǎn)介................13

3.1.2HZ公司稅務(wù)管理情況.............13

第4章HZ公司納稅籌劃的目標(biāo)及方案...............24

4.1HZ公司納稅籌劃的目標(biāo)...................24

4.2HZ公司納稅祭劃方案...............24

第5章HZ公司納稅籌劃方案實(shí)施的意義................36

5.1順應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展...............36

5.2滿足企業(yè)的成長(zhǎng)需求...............36

第5章HZ公司納稅籌劃方案實(shí)施的意義

5.1順應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

我國(guó)在1994年開始建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度,雖然這20多年我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了令人矚目的成果,在近些年的發(fā)展中,我們的經(jīng)濟(jì)也已逐步融入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),基本上建立了中國(guó)特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度,經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了顯著成績(jī)。但是就目前而言,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平仍處在中等發(fā)法國(guó)家的低水平,仍然屬于年輕的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,經(jīng)濟(jì)社會(huì)面臨許多的問題,依然面臨產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序有侍規(guī)范、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)等問題,近年來中小企業(yè)的迅猛發(fā)展己逐漸成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分。相較于大企業(yè),中小企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整更為靈活、對(duì)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新能力更為擅長(zhǎng)等特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì),中小企業(yè)如何在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中展現(xiàn)更好的形態(tài)顯得更為重要。

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)下,HZ公司能通過有效的納稅籌劃去獲得直接的經(jīng)濟(jì)利益,并科學(xué)合理的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系,這是順應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的,也是HZ公司希望繼續(xù)能做大、做強(qiáng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)的快速發(fā)展的一條必經(jīng)之路。

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第6章結(jié)論與展望

結(jié)論:

伴隨著我國(guó)稅制的不斷完善,政府對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也在不斷變化,關(guān)于中小企業(yè)納稅籌劃問題的研究依然在不斷地提高和完善,雖然我國(guó)對(duì)企業(yè)納稅籌劃的研究起步較晚,但是發(fā)展迅速。在這期間,中小企業(yè)的不斷嗯起在為這方向的納稅籌劃研究開辟了新的方向,雖然本人在知識(shí)儲(chǔ)備、研究水平及論證能為等方面依然存在著較大的不足,但本文還是希望能立足于中小企業(yè)現(xiàn)實(shí)的需求,對(duì)其在納稅籌劃方面的缺陷和不足以探討,尋求更為優(yōu)化的、更具可操作性的納稅籌劃方案。

本文通過對(duì)HZ公司納稅籌劃問題的研究,幫助其找到了在企業(yè)納稅籌劃中的問題并幫助解決。通過對(duì)案例企業(yè)的研究,旨在幫助我國(guó)中小企業(yè)意識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義,發(fā)現(xiàn)自身在納稅籌劃方面的不足,改善中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面的不足。通過研究我們也看到,對(duì)我國(guó)中小企化來說,完整的、科學(xué)的納稅籌劃要想在短期內(nèi)普及全部或絕大多數(shù)中小企業(yè)仍然有較大難度,還不能急功近利。

參考文獻(xiàn)（略）