第 1 章 前言

無論是新古典模型，還是內(nèi)生增長模型，雖然提出稅收能夠?qū)?jīng)濟產(chǎn)生影響，但是都沒有辦法解釋稅收究竟如何對經(jīng)濟水平和經(jīng)濟增長率產(chǎn)生直接影響，稅收對經(jīng)濟帶來的好處在于，政府可以利用稅收收入提供公共物品提高人民生活水平和社會福利，甚至可以提高人力資本生產(chǎn)率，帶來經(jīng)濟增長。另一方面，稅收本身帶來資源配置扭曲，減少儲蓄，投資，挫敗人們的工作積極性，阻礙經(jīng)濟增長。正負兩個作用，相互抵觸，那么兩者帶來的凈效應(yīng)究竟如何？這種收益與成本的比較，是很難直接進行的，稅收與支出作為政府預(yù)算的正反面，不能分開討論，分析稅收與經(jīng)濟增長也要考慮支出的作用。另外對于稅收，分為稅收負擔(dān)水平和稅收結(jié)構(gòu)兩個層面，因此研究稅收與經(jīng)濟增長時，兩個層面要同時考慮到。過去人們研究稅收政策和經(jīng)濟增長的關(guān)系時，注重研究稅收水平，邊際稅率，和稅收累進性的研究，而忽略了稅收結(jié)構(gòu)的研究。對于稅收結(jié)構(gòu)的定義，國外學(xué)者們劃分方法也眾多，主流方法是劃分為直接稅、間接稅或扭曲性稅收和非扭曲性稅收。

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第2章 稅收結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的作用機制

2.1 稅收結(jié)構(gòu)及其決定因素

源于不同的需求，基于不同目的，國家會設(shè)置多種稅種和稅率，主次稅種相互完善，相互補充，形成稅種結(jié)構(gòu)，它是一個國家稅收制度的內(nèi)涵，反映了一國稅收制度的總體格局。一個稅種不可能合乎一切稅收原則的要求，因此多稅種并存，互相補充，使得總體上完成籌集財政收入，又促進經(jīng)濟；既促進資源配置，又調(diào)節(jié)收入關(guān)系，促進公平。復(fù)合稅制更符合稅收多功能的要求，每一個稅種的地位不同，作用也不同，各自發(fā)揮著應(yīng)有的作用。各個稅種在稅收總收入中的比重，反映了其調(diào)節(jié)經(jīng)濟的力度，因此可以將稅種劃分為主體稅種和輔助稅種。世界上的國家因為都是采用復(fù)合式稅制結(jié)構(gòu)。復(fù)合稅制中，稅收一般分為四大類，分別是所得稅類，流轉(zhuǎn)稅類，財產(chǎn)稅類，行為稅類。稅種繁多。按照稅收轉(zhuǎn)嫁程度，我們也會將稅收劃分為直接稅和間接稅，而在國外，也會按照稅收是否會扭曲資源配置，劃分為扭曲性稅收和非扭曲性稅收。

2.2 不同稅種的作用機理

相對于其他稅種而言，商品稅是比較友好的稅種。在我國，商品稅包括增值稅，營業(yè)稅以及消費稅。相對于所得稅，商品稅不會影響跨期選擇，因此無論是在當(dāng)期，還是在未來，稅收負擔(dān)不會有太大變化；尤其消費稅非常有助于對負外部性的彌補與糾正，例如對煙草、酒類、奢侈品、高耗能高污染產(chǎn)品等采用高稅率，是因為這些不利于人體健康，不利于社會環(huán)境等，征收消費稅使得抽煙，喝酒，過度消費，污染這一類行為得到遏制，利于人類壽命的延長和環(huán)境保護，這些正效應(yīng)是對稅收負外部性的有效彌補。事實上，理論界普遍認為商品稅相對于勞動稅、資本稅，對經(jīng)濟增長是更友好的，需要我們進一步實證檢驗其正確性。

第 3 章 我國稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長的描述分析....... 17

3.1 我國稅收與經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r…… 17
3.2 我國稅收結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀 .......................... 17
3.3 稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長的圖形分析................ 25
3.4 本章小結(jié).................. 29
第 4 章 稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長的實證研究：基于省級面板數(shù)據(jù)實證研究.............. 30
4.1 理論模型 ....................... 30
4.2 實證分析 ................. 32
4.3 本章小結(jié) .......................... 40
第 5 章 研究結(jié)論與政策建議............................ 42

第 4 章 稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長的實證研究：基于省級面板數(shù)據(jù)實證研究

4.1 理論模型

新古典模型認為財政變量會影響產(chǎn)出的水平，從而影響經(jīng)濟到達穩(wěn)態(tài)之前的轉(zhuǎn)移路勁，但是卻不會影響長期的經(jīng)濟增長率，而長期的經(jīng)濟增長率是受勞動增長率和技術(shù)進步等外生因素的影響。內(nèi)生增長理論認為，財政政策會影響到長期經(jīng)濟增長率。如Barro(1990)提出，財政政策不僅僅影響經(jīng)濟水平，還會影響經(jīng)濟的增長率,他將公共支出直接放入生產(chǎn)方程。在他的理論中，政府預(yù)算被劃分為四個部分，分別是扭曲性稅收和非扭曲性稅收，生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出。他得出結(jié)論，扭曲性稅收通過影響投資決策，擾亂了穩(wěn)態(tài)的經(jīng)濟增長率。此后學(xué)術(shù)界也從多方面進行拓展，如不同稅收劃分標(biāo)準(zhǔn)，得出了非常豐富的結(jié)論，大多數(shù)學(xué)者研究的焦點在于如何轉(zhuǎn)變稅收結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟增長。

4.2 實證分析

由于我國地方數(shù)據(jù)中沒有披露中央從當(dāng)?shù)孬@得的收入，中央收入也沒有根據(jù)地區(qū)劃分，那么中央政府稅收收入在各個地區(qū)分別是多少?首先對于中央和地方共享稅種，如增值稅，個人所得稅等，中央和地方有明確的分配比例的，按照比例計算。例如增值稅在中央和地方的分配比例為75%和25%，總稅收為地方稅收的4倍。另外明確分配比例的還有個人所得稅和企業(yè)所得稅，都是3:2。那么對于沒有明確分配比例的，按照當(dāng)年全國收入的分配比例計算，主要有印花稅，城市維護建設(shè)稅，資源稅，營業(yè)稅，需要按比例計算。而對于中央征收的，如消費稅，車輛購置稅，關(guān)稅，船舶噸稅，在地方?jīng)]有征收，無法從地區(qū)角度分析它們在稅制結(jié)構(gòu)中的作用，如果采用年度數(shù)據(jù)，樣本量太小，加之這幾個稅種的比重較小，因此在研究中忽略。另外，本文數(shù)據(jù)主要來源于歷年《中國統(tǒng)計年鑒》，《中國稅務(wù)年鑒》和《中國勞動統(tǒng)計年鑒》，表4-1給出了2006-2013年間變量的基本統(tǒng)計描述。由表4-1可知，2006年-2013年，我國各個省份平均總稅收負擔(dān)為13.14%，平均直接稅負擔(dān)為5.13%，平均間接稅負擔(dān)為8.61%，人均GDP增長率的均值為10.09%，標(biāo)準(zhǔn)差較小，表示各個省份的經(jīng)濟增長率較接近且平穩(wěn)。

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第 5 章 研究結(jié)論與政策建議

5.1 文章主要結(jié)論

但是考慮我國的特殊性，我國是人口大國，且是發(fā)展中國家，因此無論是醫(yī)療保險，還是養(yǎng)老保險，都在一定程度上緩解了勞動者就醫(yī)難、看病貴，安全感缺失等問題，為經(jīng)濟發(fā)展提供了一個穩(wěn)定的環(huán)境，間接有利于經(jīng)濟增長；另外，我國近些年經(jīng)濟發(fā)展雖然取得了可喜的成績，但是貧富分化嚴(yán)重，有礙公平，而公平是發(fā)展的前提與保障，社會不公程度嚴(yán)重時會影響到經(jīng)濟增長，社會保險有利于保障普通公民的權(quán)益，維護社會穩(wěn)定，為經(jīng)濟發(fā)展提供保障。盡管如此，從全局來看，總稅收負擔(dān)對經(jīng)濟增長有負作用，表明我國稅負已經(jīng)很重，對經(jīng)濟增長有阻礙。直接稅對經(jīng)濟增長負的作用顯而易見，表示直接稅總體不利于經(jīng)濟增長的，應(yīng)該減少直接稅比重，而間接稅對經(jīng)濟影響的系數(shù)一直是正值，但不夠顯著，至少可以說明，減少直接稅增加間接稅不會對經(jīng)濟增長有明顯負作用。

5.2 政策建議

本文主要研究稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長的關(guān)系，運用2006-2013省級數(shù)據(jù)，建立省級面板數(shù)據(jù)的GMM模型，并將社保收入納入直接稅，分析稅收對經(jīng)濟增長的影響，根據(jù)實證結(jié)果提出了我國稅制調(diào)整的政策建議，但是依然存在不足，，主要表現(xiàn)為：一是數(shù)據(jù)方面，由于研究的是省級數(shù)據(jù)，而省級社保收入數(shù)據(jù)只能搜集到2007以后的，總的年份較短。另外2014-2015年，稅收制度變化巨大，因此有待后續(xù)數(shù)據(jù)更新，進一步研究。二是面板數(shù)據(jù)模型中，對控制變量的選擇有一定的局限性。控制變量的選擇主要基于前人的相關(guān)理論研究和實證研究，并沒有用統(tǒng)計方法計算可能的影響變量，因此可能會遺漏一些相對不是很重要的變量，影響結(jié)果的準(zhǔn)確性。

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參考文獻（略）

本文編號：63705