第一章緒論

1.1研究背景及意義
當(dāng)今世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)從資本、勞動(dòng)、土地等生產(chǎn)要素的競(jìng)爭(zhēng)上轉(zhuǎn)移到技術(shù)創(chuàng)新上來(lái),各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越依靠技術(shù)創(chuàng)新,創(chuàng)新能力是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂,是國(guó)家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力,是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的集中體現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中創(chuàng)新的主體是企業(yè),由于創(chuàng)新性產(chǎn)品具有較大的獲利空間,企業(yè)基于自身的利益追求,就有動(dòng)機(jī)加大研發(fā)支出水平以提高公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力,提高自身的收益水平。但是單單通過(guò)市場(chǎng)調(diào)節(jié)的力量,讓企業(yè)自發(fā)地進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新還存在著一些問(wèn)題,可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)失靈,原因在于:(創(chuàng)新性產(chǎn)品具有公共物品性質(zhì)和外部性特征,當(dāng)創(chuàng)新性產(chǎn)品研發(fā)出來(lái)并具有廣闊的市場(chǎng)前景時(shí),市場(chǎng)上便會(huì)存在著其他企業(yè)的搭便車現(xiàn)象,這一類企業(yè)紛紛效仿制造該種產(chǎn)品,這樣既降低了自身的技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn),又提高了企業(yè)的收益水平;(技術(shù)創(chuàng)新本身存在著較高的風(fēng)險(xiǎn),研發(fā)成果一旦不能成功或者得不到市場(chǎng)的積極反饋,就會(huì)浪費(fèi)大量的人力和財(cái)力,企業(yè)更可能面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn),而且技術(shù)創(chuàng)新需要較長(zhǎng)時(shí)間的資金投入,周期較長(zhǎng),短期內(nèi)無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)豐厚的收益,一些企業(yè)可能為了目前企業(yè)的生存需要而放棄研發(fā)創(chuàng)新戰(zhàn)略;(我國(guó)目前的制度環(huán)境對(duì)創(chuàng)新性產(chǎn)品的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度明顯不足,各種假冒偽劣、山寨商品充斥在市場(chǎng)之中,真正進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新所研發(fā)的產(chǎn)品難以得到市場(chǎng)的有效保護(hù)。以上這些方面都大大挫傷了企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投資的積極性,導(dǎo)致了市場(chǎng)失靈現(xiàn)象。

基于以上背景政府就需要實(shí)施相關(guān)措施以激勘企業(yè)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新。目前為了解決這一市場(chǎng)失靈問(wèn)題,政府采取的激勘措施主要有政府補(bǔ)助和稅收優(yōu)惠兩種方式,由于稅收優(yōu)惠更多地運(yùn)用了市場(chǎng)的力量,使得激勵(lì)措施更具有普遍性和公平性,并且技術(shù)創(chuàng)新對(duì)于稅收優(yōu)惠具有很強(qiáng)的敏感性,因此發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采取稅收優(yōu)惠政策以激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。

……

1.2研究思路與方法
本文的研究思路:
第一部分為緒論部分。主要介紹了本文的研究背景及意義、思路與方法和本又可能存在的創(chuàng)新點(diǎn)。
第二部分為文獻(xiàn)綜述。本部分主要介紹了國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于制度環(huán)境對(duì)企業(yè)尋租行為的影響分析、研發(fā)支出影響因素的分析和研發(fā)支出稅收激勵(lì)效應(yīng)的分析,并在此基袖進(jìn)行了相關(guān)評(píng)述。
第三部分為差異化制度環(huán)境下所得稅優(yōu)惠對(duì)研發(fā)支出影響的機(jī)理分析。本部分主要介紹了差異化制度環(huán)境對(duì)所得稅優(yōu)惠程度影響的機(jī)理分析,即分別介紹了差異化制度環(huán)境對(duì)所得稅稅率優(yōu)惠程度影響的機(jī)理分析、對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊影響的機(jī)理分析和對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除影響的機(jī)理分析,之后介紹了所得稅優(yōu)惠對(duì)企業(yè)研發(fā)支出水平的影響機(jī)理分析。在以上機(jī)理分析的基礎(chǔ)上,本文提出相關(guān)假設(shè)。
第四部分為實(shí)證分析部分。本文借鑒了的渠道分析方法,檢驗(yàn)了差異化制度環(huán)境是通過(guò)所得稅優(yōu)惠這一渠道而影響企業(yè)的研發(fā)支出水平的。
第五部分為結(jié)論及建議。
在研究方法上,本文米用了規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合和定性分析與定量分析相結(jié)合,理論結(jié)合實(shí)際地分析了本文的主要論點(diǎn)。

在規(guī)范分析方面,本文首先分析了制度環(huán)境對(duì)企業(yè)行為的影響和政府對(duì)于企業(yè)實(shí)施研發(fā)支出稅收優(yōu)惠的必要性,之后用實(shí)證分析方法研究了我國(guó)差異化制度環(huán)境下的所得稅稅收優(yōu)惠對(duì)于研發(fā)支出的影響。

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第二章文獻(xiàn)綜述

2.1國(guó)內(nèi)外關(guān)于制度環(huán)境對(duì)企業(yè)尋租行為的影響分析
羅黨論、唐清泉(基于我國(guó)目前正處于轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)時(shí)期背景下,研究了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在政府治理環(huán)境這一外部因素影響下的行為。主要通過(guò)對(duì)年到年間制度環(huán)境中的地區(qū)金融發(fā)展水平、政府干預(yù)水平和地區(qū)產(chǎn)權(quán)保護(hù)水平這三個(gè)方面對(duì)民營(yíng)企業(yè)尋求政治關(guān)聯(lián)的動(dòng)機(jī)進(jìn)行研發(fā),發(fā)現(xiàn)制度環(huán)境的水平越差,民營(yíng)企業(yè)尋求與政府形成政治關(guān)系的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)烈。并認(rèn)為民營(yíng)企業(yè)的這種行為是在我國(guó)現(xiàn)行制度環(huán)境不完善的情況下,民營(yíng)企業(yè)自發(fā)形成的一種替代保護(hù)機(jī)制。
李元旭、宋淵洋(研究了我國(guó)地方市場(chǎng)不同分割程度對(duì)于企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)的影響情況和不同企業(yè)性質(zhì)的尋租行為。認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)在存在著市場(chǎng)分割情況,并且市場(chǎng)分割程度越大,地方政府對(duì)于企業(yè)的保護(hù)力度越大。在市場(chǎng)分割程度較嚴(yán)重的區(qū)域,企業(yè)存在著較強(qiáng)的尋租動(dòng)機(jī)去獲得相關(guān)的所得稅優(yōu)惠和其他補(bǔ)助,并且民營(yíng)企業(yè)相較于國(guó)企有著更強(qiáng)的尋租動(dòng)機(jī)和更低的所得稅實(shí)際稅率,但是研究發(fā)現(xiàn)這種尋租行為并不利于企業(yè)的發(fā)展和資源的合理配置,可能會(huì)給當(dāng)?shù)貛?lái)經(jīng)濟(jì)和就業(yè)負(fù)面的影響。因此建議降低地方政府在稅收優(yōu)惠方面的自由度,以減少因市場(chǎng)分割而帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)。

余明桂、回雅甫(對(duì)制度環(huán)境對(duì)于民營(yíng)企業(yè)獲得財(cái)政補(bǔ)助的有效性進(jìn)行了研究,發(fā)現(xiàn)有政治聯(lián)系的企業(yè)相比于無(wú)政治聯(lián)系的企業(yè)能夠獲得更多的政府補(bǔ)助,這就表明了企業(yè)進(jìn)行政府尋租的行為幫助其獲得了更多的政府補(bǔ)助,并且發(fā)現(xiàn)在制度環(huán)境越差的地區(qū)企業(yè)通過(guò)政治聯(lián)系獲得政府補(bǔ)助的效應(yīng)越強(qiáng)烈,而有政治聯(lián)系獲得的政府補(bǔ)助與企業(yè)的績(jī)效負(fù)相關(guān),無(wú)政治聯(lián)系獲得的政府補(bǔ)助與企業(yè)的績(jī)效正相關(guān),表明尋租獲得政府補(bǔ)助并不利于企業(yè)的發(fā)展,而且扭曲了社會(huì)資源的有效配置。

……

2.2國(guó)內(nèi)外關(guān)于研發(fā)支出影響因素分析
國(guó)內(nèi)外關(guān)于研發(fā)支出影響因素分析的文獻(xiàn)主要從內(nèi)部因素和外部環(huán)境因素兩個(gè)方面進(jìn)行研究。內(nèi)部因素主要從企業(yè)的規(guī)模、盈利能力、企業(yè)戰(zhàn)略、狀況、股權(quán)集中度等方面研究,例如等從公司規(guī)模因素入手,研究發(fā)現(xiàn)大公司由于具有雄厚的資金實(shí)力和較強(qiáng)的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)承受能力,因此其研發(fā)強(qiáng)度較高;等則認(rèn)為公司規(guī)模與研發(fā)支出存在著型的關(guān)系,即小型公司研發(fā)強(qiáng)度也較高。
文章對(duì)我國(guó)的大中型企業(yè)的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行了以下三個(gè)方面的分析,新產(chǎn)品的市場(chǎng)需求對(duì)于企的研發(fā)支出具有一定的正向激勘效應(yīng),但相關(guān)系數(shù)較小,說(shuō)明該影響比較有限;企業(yè)所處的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度對(duì)企業(yè)具有負(fù)面的影響,說(shuō)明行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)縮小了企業(yè)的利潤(rùn)空間,從側(cè)面說(shuō)明了我國(guó)現(xiàn)行的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)環(huán)境還存在一定問(wèn)題,阻礙了企業(yè)實(shí)施研發(fā)創(chuàng)新戰(zhàn)略;從外部的籌資環(huán)境對(duì)企業(yè)的研發(fā)支出來(lái)看,目前工業(yè)企業(yè)研發(fā)支出的資金來(lái)源主要是企業(yè)內(nèi)部資金,對(duì)于外部資金的依存度較小,表面我國(guó)外部籌資環(huán)境還有待改善。

實(shí)證結(jié)果表明政府采購(gòu)有利于企業(yè)加大產(chǎn)品創(chuàng)新的力度,原因在于政府采購(gòu)開(kāi)辟了研發(fā)新產(chǎn)品的市場(chǎng),直接拉動(dòng)了市場(chǎng)需求,因而從外部因素方面降低了企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)水平。

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第三章差異化制度環(huán)境下所得稅優(yōu)惠對(duì)研發(fā)支出影響的機(jī)理分析…………………………16
3.1差異化制度環(huán)境對(duì)所得稅優(yōu)惠程度影響的機(jī)理分析…………………………16
3.11差異化制度環(huán)境對(duì)所得稅稅率優(yōu)惠程度的影響機(jī)理…………………………18
3.12差異化制度環(huán)境對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊的影響機(jī)理…………………………18
3.13差異化制度環(huán)境對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的影響機(jī)理…………………………20
3.2所得稅優(yōu)惠對(duì)研發(fā)支出水平的影響機(jī)理分析…………………………21
3.3若干假設(shè)的提出…………………………………………………………25
第四章實(shí)證分析………………………………………………………………27
4.1模型設(shè)定與相關(guān)變量………………………………………………27
4.1數(shù)據(jù)來(lái)源與樣本選取……………………………………………………30

4.3計(jì)量結(jié)果分析…………………………………………31

……

第四章實(shí)證分析

4.1模型設(shè)定與相關(guān)變量
模型1的目的是研究制度環(huán)境與研發(fā)支出的關(guān)系,驗(yàn)證假設(shè),其中被解釋變量為研發(fā)支出強(qiáng)度,解釋變量為差異化制度環(huán)境,同時(shí)選取了企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、資產(chǎn)總額、企業(yè)年齡和年份作為控制變量。
模型2的目的是研究差異化制度環(huán)境與企業(yè)所得稅優(yōu)惠程度的關(guān)系,以此作為渠道檢驗(yàn)的主要依據(jù)。以企業(yè)所得稅稅負(fù)為被解釋變量,差異化制度環(huán)境為解釋變量,企業(yè)的資產(chǎn)總額、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度和年份為控制變量
模型3的目的是驗(yàn)證差異化制度環(huán)境是否通過(guò)企業(yè)的所得稅稅負(fù)來(lái)影響企業(yè)的研發(fā)支出水平,以此驗(yàn)證假設(shè)。運(yùn)用的渠道識(shí)別規(guī)則,以企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度為被解釋變量,把差異化制度環(huán)境和所得稅稅負(fù)同時(shí)作為解釋變量,并根據(jù)渠道識(shí)別規(guī)則,模型和模型的控制變量應(yīng)該一致。

本文對(duì)面板數(shù)據(jù)的估計(jì)方法參照了和的模型,從而修正了面板數(shù)據(jù)中的截面和時(shí)期相互依賴的情況。從而在一定程度上有效解決了面板數(shù)據(jù)中存在的異方差、自相關(guān)和橫截面相關(guān)等問(wèn)題。和的研究認(rèn)為如果自相關(guān)問(wèn)題出現(xiàn)并沒(méi)有得到有效處理將會(huì)影響最后的結(jié)論�；诳紤]到各個(gè)公司所在省份的反貪污、腐敗數(shù)據(jù)可能存在類似的問(wèn)題,并且本文研究的數(shù)據(jù)中年份數(shù)小于公司數(shù),因此借鑒了和的研究方法。

……

結(jié)論

熊彼特、索洛、盧卡斯等不同學(xué)派的經(jīng)濟(jì)學(xué)家都認(rèn)為,創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要影響因素之一。研發(fā)支出水平對(duì)于企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新起著決定性的作用,因此世界各國(guó)都在推行各種優(yōu)惠措施鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)支出水平以促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新,主要分為以財(cái)政補(bǔ)助為主的直接激勵(lì)和以稅收優(yōu)惠為主的間接激勵(lì)。由于稅收優(yōu)惠運(yùn)用了市場(chǎng)調(diào)節(jié)的手段,更具全面性和公平性,因此得到了世界各國(guó)的廣泛應(yīng)用。我國(guó)為了建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家,積極鼓勵(lì)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,并提出了一系列針對(duì)企業(yè)研發(fā)支出的所得稅稅收優(yōu)惠措施。

本文通過(guò)實(shí)證研究主要得出結(jié)論:由于不同區(qū)域制度環(huán)境不同,企業(yè)進(jìn)行尋租的空間和成本也不盡相同,實(shí)證結(jié)果表明差異化制度環(huán)境影響了企業(yè)通過(guò)尋租而獲得所得稅稅收優(yōu)惠的動(dòng)機(jī),并且通過(guò)尋租獲得所得稅稅收優(yōu)惠并不利于企業(yè)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)。我國(guó)地方政府對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的資格認(rèn)定和基于企業(yè)研發(fā)支出的稅收優(yōu)惠具有較大的自由度,地方政府關(guān)于稅收優(yōu)惠的自由裁量權(quán)使得不具備相關(guān)條件的企業(yè)有動(dòng)機(jī)通過(guò)向地方官員尋租的方式而獲得相關(guān)的優(yōu)惠政策,一方面這對(duì)于其他企業(yè)是不公平的,從而挫傷了其他企業(yè)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新的積極性;另一方面也表明通過(guò)尋租而獲得所得稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)研發(fā)積極性也不高,從而導(dǎo)致了政府失靈現(xiàn)象。

參考文獻(xiàn)（略）

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本文編號(hào)：41697