緒論

0.1 研究背景及意義
內部控制是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物，企業(yè)能實施有效的管理、維護企業(yè)高效運行離不開良好的內控制度。內部控制是一種有效的管理方式，有利于企業(yè)等組織和機構防范外部風險、防止內部舞弊、提升管理能力和管理水平，有利于企業(yè)資產(chǎn)安全和企業(yè)的健康經(jīng)營和發(fā)展。此外，內部控制能夠為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供保障，在瞬息變化的市場競爭中使管理層能更快的做出反應，調整企業(yè)的戰(zhàn)略和結構，從而為企業(yè)在市場中立足和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供動力。近年來，政府監(jiān)管部門逐步提高了對企業(yè)內控的規(guī)范程度，并頒布多項相關內控規(guī)范。例如《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制審計指引》和《企業(yè)內部控制評價指引》，這些規(guī)范和指引的頒布與實施標志著我國建立了完善的企業(yè)內部控制規(guī)范體系。內部控制體系的設計以及相應控制制度的實施對企業(yè)的日常管理以及日后發(fā)展有著重要的影響�；诖�，內部控制制度的建立和完善已經(jīng)被納入大部分公司的日常管理內容中，成為企業(yè)管理中的一項必不可少的有重要意義的組成部分。但根據(jù)目前的情況看來，企業(yè)的內部控制制度還沒有發(fā)揮應有的作用，內部控制制度的不完善等原因存在于許多企業(yè)中間，特別是現(xiàn)代企業(yè)制度建立較晚的剛改制的國有企業(yè)，這些國有企業(yè)多年存在的弊病導致企業(yè)設立的內部控制流于形式，沒有真正發(fā)揮內控對企業(yè)應有的作用，甚至沒有設立相關的內部控制。另外，固定資產(chǎn)作為企業(yè)各項資產(chǎn)中尤為重要的一部分，科學的管理固定資產(chǎn)，有利于正確評估固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)使用效率，提高企業(yè)經(jīng)營效率和盈利能力，降低生產(chǎn)成本，保障固定資產(chǎn)的安全完整。因此，論文針對現(xiàn)有企業(yè)固定資產(chǎn)內部控制流程的情況，結合內部控制的相關理論，對其固定資產(chǎn)內部控制流程進行完善和改進，從而發(fā)揮內控在固定資產(chǎn)管理中的重要作用。
........

0.2 研究思路與方法
論文從 ZTKY 沈陽分公司固定資產(chǎn)的實際內控流程狀況入手，結合內部控制相關理論、企業(yè)內控手冊，首先介紹內部控制的相關理論和企業(yè)的背景資料，其次根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀分析出企業(yè)固定資產(chǎn)內部控制流程的現(xiàn)狀、存在的問題及原因，最后結合相關理論對固定資產(chǎn)內部控制流程進行完善和改進，希望對企業(yè)具有參考價值。論文的內容主線是提出問題——分析問題——解決問題，主要采用的研究方法是規(guī)范研究、實地調研和歸納分析。在研究的過程中，以 ZTKY 沈陽分公司固定資產(chǎn)的內部控制流程為切入點，通過對固定資產(chǎn)內部控制流程現(xiàn)狀的了解，指出流程中所出現(xiàn)的問題，并對其進行完善和改進。
.......

1 內部控制相關理論

1.1 內部控制概念及理論
“內部控制”一詞最早出現(xiàn)于上世紀 40 年代末，它是上世紀中葉隨著經(jīng)濟發(fā)展和會計研究的進步而建立起來的一個重要的管理方法和概念，它的定義和概念也隨著管理技術的進步和管理范圍的不斷擴寬而不斷豐富和完善。COSO 委員會將內部控制定義為：“由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工實施的，為運營的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。”內部控制主要有以下特征：（1）內部控制是內部人員實施的控制。內控是由企業(yè)內部人員實施的，企業(yè)的董事會、管理層對企業(yè)的內部控制負責。一般企業(yè)的財務部門承擔內控的制定和實施，總經(jīng)理負領導責任，其他部門負責落實具體相關內部控制措施。（2）內部控制的對象是企業(yè)內部活動。內部控制是針對企業(yè)內部活動的控制，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的方方面面，涉及企業(yè)的全體員工，具有全員性和全過程性的特點。（3）內部控制是以控制程序和政策的制定和實施為主要內容的控制。其闡釋了控制的政策和程序以及控制的手段和方法。（4）內部控制是合理保證內控目標的實現(xiàn)。內部控制只能為內部控制的目標的實現(xiàn)提供合理保證，而非絕對保證。
........

1.2 內部控制流程內涵及原則
流程是指一個或一系列，有一個起點、一個終點，連續(xù)有規(guī)律的行動，這些行動以確定的方式發(fā)生或執(zhí)行，導致特定結果的實現(xiàn)。業(yè)務流程是由不同的人員共同進行、統(tǒng)一完成的，業(yè)務流程的執(zhí)行有先后順序的界定，而且流程的內容、方式、責任也都需要明確的界定，以使崗位輪換或者新舊人員交接能順利進行。內部控制流程作為一系列的活動，按一定的順序，貫穿于企業(yè)相關業(yè)務和活動的相關環(huán)節(jié)，通常按照主要控制點構成。內部控制流程主要通過合理、高效、科學的設計來有效指導企業(yè)日常的相關工作及對相關人員的培養(yǎng)，同時，指導員工正確識別控制流程中的關鍵風險點和控制點，以保證內部控制流程設計合理并得到有效執(zhí)行。個人能力的差異及相互溝通的誤差，在一定程度上可能導致工作中出現(xiàn)這樣或那樣的問題，并且也增加了工作的隨意性，不利于企業(yè)進行管理，要求工作人員嚴格按照既定的流程標準去工作，可以在一定程度上減少這樣的誤差和隨意性。當企業(yè)的內部控制流程設計和執(zhí)行存在缺陷和不足時，可以依據(jù)企業(yè)的控制目標及實際情況加以彌補；當企業(yè)更新管理技術，能夠提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平時，可以對現(xiàn)有的內部控制流程進行升級和改進。固定資產(chǎn)業(yè)務的控制流程與固定資產(chǎn)控制的內容相似。固定資產(chǎn)的控制流程主要體現(xiàn)了資產(chǎn)的運動過程，控制的目的在于保護固定資產(chǎn)的安全完整。
.........

3 ZTKY 沈陽分公司固定資產(chǎn)內控流程問題及原因分析 ..... 16
3.1 ZTKY 沈陽分公司固定資產(chǎn)內控流程存在的問題 .... 16
3.2 ZTKY 沈陽分公司固定資產(chǎn)內控流程存在問題 ......... 18
4 ZTKY 沈陽分公司固定資產(chǎn)內控流程的改進 ....... 23
4.1 固定資產(chǎn)內控流程改進設想 ..... 23
4.1.1 內控流程改進要點 .......... 23
4.1.2 公司層面內控流程改進措施 ........ 24
4.2 固定資產(chǎn)購置業(yè)務內控流程的完善 ....... 25
4.3 固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)業(yè)務內控流程再設計 ...... 28
4.4 固定資產(chǎn)處置業(yè)務內控流程的改進 ....... 31
5 ZTKY 沈陽分公司固定資產(chǎn)內控流程執(zhí)行 ..... 36
5.1 加強內部控制文化建設 ...... 36
5.2 提高固定資產(chǎn)相關人員專業(yè)素養(yǎng) .... 37
5.3 完善內部控制流程的風險評估 ........ 38
5.4 完善崗位分離和輪崗制度 ......... 38
5.5 發(fā)揮內部審計的作用 .......... 38

5 ZTKY 沈陽分公司固定資產(chǎn)內控流程執(zhí)行的保障措施

5.1 加強內部控制文化建設
ZTKY 沈陽分公司需要建立良好的內控文化，以保障固定資產(chǎn)內部控制有良好的內部控制文化指引。員工的素質對于內控能否有效執(zhí)行具有重要影響，內控是對人的控制，加強對人員的管理和控制至關重要。只有建立良好的內部控制文化，充分提高管理層和員工的內部控制意識和風險管理意識，才能保證固定資產(chǎn)內部控制流程設計的合理性和流程執(zhí)行的有效性。首先，ZTKY 沈陽分公司管理層應當樹立內部控制意識，充分認識到內部控制文化的重要性，發(fā)揮其在內部控制文化建設中的領導作用，積極建設內部控制文化。公司管理層對內部控制的重視程度決定了設計的內部控制流程能否得到有效的實施。只有管理層提高了對內部控制的認識，才能組織單位各個部門的全體人員全面開展內部控制活動。為保證內控流程的實施效果，固定資產(chǎn)的內控流程需要全體人員共同努力，不得出現(xiàn)凌駕于內控之上的現(xiàn)象。在固定資產(chǎn)內部控制中，管理層應積極了解固定資產(chǎn)管理情況，固定資產(chǎn)內部控制情況及內控流程執(zhí)行情況，對固定資產(chǎn)內部控制進行有效指導，以及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)內控制度及流程存在的缺陷和不足。管理層必須重視致力于員工固定資產(chǎn)管理意識的提高，通過對員工培訓和繼續(xù)教育工作，加強員工對固定資產(chǎn)內控的重要性的認識，以引導全體員工加強對固定資產(chǎn)的管理和控制，提高固定資產(chǎn)的使用效率。同時，應明確固定資產(chǎn)使用和管理部門及有關人員的職責權限，合理劃分相關人員責任，明確獎懲及考核機制，充分調動固定資產(chǎn)相關人員內控的積極性。其次，ZTKY 沈陽分公司應加強內部控制意識的教育宣傳，舉辦內部控制的培訓班或交流會，使管理層及固定資產(chǎn)相關人員提高對內部控制的重視程度，了解內部控制的有關知識和企業(yè)設置內部控制的重要意義，為創(chuàng)造良好的控制環(huán)境做好基礎工作�！耙匀藶楸尽钡膬瓤匚幕ㄔO，需要積極培養(yǎng)員工健康的價值觀和良好的職業(yè)道德，加強內部控制的相關培訓，培育積極向上的企業(yè)文化和內控文化，充分調動員工的積極性和責任感，加強固定資產(chǎn)管理人員的自律性，為實現(xiàn)內控目標奠定人員基礎。

.........

結束語

作為大型國有物流企業(yè)，ZTKY 沈陽分公司固定資產(chǎn)內部控制流程設計與運行的良好與否直接關系著其固定資產(chǎn)能否發(fā)揮最大的效用，進而保證企業(yè)的經(jīng)營管理得以順利進行。然而建設合理、完善的企業(yè)固定資產(chǎn)內部控制流程并使其得以良好的執(zhí)行，是一個長期、艱巨和系統(tǒng)的過程，需要企業(yè)上下齊心合力、相互合作。同時，固定資產(chǎn)內部控制流程設計和運行時也要結合企業(yè)的實際情況，建立科學合理、并且符合企業(yè)自身特點的制度流程，能夠根據(jù)社會環(huán)境變化及時做出調整。但是，任何制度流程都有其自身的局限性，即使固定資產(chǎn)內部控制流程的設計和建設是合理且有效的，也可能會因主觀因素，例如，員工工作水平有限或者失誤，導致控制流程的失效。因此，企業(yè)在設計與運行固定資產(chǎn)內部控制流程時，要以加強內部控制環(huán)境的建設和提升人員素質作為其有效實施的保障措施。論文針對 ZTKY 沈陽分公司原有固定資產(chǎn)內部控制流程在購置、維修保養(yǎng)以及報廢處置等方面存在的問題，，系統(tǒng)分析了問題存在的原因，在此基礎上對固定資產(chǎn)內部控制流程進行了改進。固定資產(chǎn)內控流程的改進，在一定程度上，能夠幫助企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更科學有效的管理。雖然，改進后的流程還存在一些問題和不足，但企業(yè)可以根據(jù)日后的工作和經(jīng)營活動中的實際情況進行完善。論文是以國有物流公司固定資產(chǎn)內部控制流程的改進作為研究對象展開的，其具體的實施結果還需要經(jīng)過一段時間的觀察。但是，論文所提供的內部控制流程的思路也為其他國有或民營物流公司提供參考。隨著研究的深入，也將進一步促進內部控制在國有企業(yè)以及其他企業(yè)中的應用和實施。
............
參考文獻（略）