緒論

0.1 研究背景及意義
內(nèi)部控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物，企業(yè)能實(shí)施有效的管理、維護(hù)企業(yè)高效運(yùn)行離不開良好的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制是一種有效的管理方式，有利于企業(yè)等組織和機(jī)構(gòu)防范外部風(fēng)險(xiǎn)、防止內(nèi)部舞弊、提升管理能力和管理水平，有利于企業(yè)資產(chǎn)安全和企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。此外，內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供保障，在瞬息變化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中使管理層能更快的做出反應(yīng)，調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略和結(jié)構(gòu)，從而為企業(yè)在市場(chǎng)中立足和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。近年來(lái)，政府監(jiān)管部門逐步提高了對(duì)企業(yè)內(nèi)控的規(guī)范程度，并頒布多項(xiàng)相關(guān)內(nèi)控規(guī)范。例如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，這些規(guī)范和指引的頒布與實(shí)施標(biāo)志著我國(guó)建立了完善的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)以及相應(yīng)控制制度的實(shí)施對(duì)企業(yè)的日常管理以及日后發(fā)展有著重要的影響�；诖�，內(nèi)部控制制度的建立和完善已經(jīng)被納入大部分公司的日常管理內(nèi)容中，成為企業(yè)管理中的一項(xiàng)必不可少的有重要意義的組成部分。但根據(jù)目前的情況看來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度還沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部控制制度的不完善等原因存在于許多企業(yè)中間，特別是現(xiàn)代企業(yè)制度建立較晚的剛改制的國(guó)有企業(yè)，這些國(guó)有企業(yè)多年存在的弊病導(dǎo)致企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部控制流于形式，沒有真正發(fā)揮內(nèi)控對(duì)企業(yè)應(yīng)有的作用，甚至沒有設(shè)立相關(guān)的內(nèi)部控制。另外，固定資產(chǎn)作為企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)中尤為重要的一部分，科學(xué)的管理固定資產(chǎn)，有利于正確評(píng)估固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)使用效率，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和盈利能力，降低生產(chǎn)成本，保障固定資產(chǎn)的安全完整。因此，論文針對(duì)現(xiàn)有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的情況，結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)理論，對(duì)其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程進(jìn)行完善和改進(jìn)，從而發(fā)揮內(nèi)控在固定資產(chǎn)管理中的重要作用。
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0.2 研究思路與方法
論文從 ZTKY 沈陽(yáng)分公司固定資產(chǎn)的實(shí)際內(nèi)控流程狀況入手，結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論、企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)，首先介紹內(nèi)部控制的相關(guān)理論和企業(yè)的背景資料，其次根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀分析出企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的現(xiàn)狀、存在的問題及原因，最后結(jié)合相關(guān)理論對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程進(jìn)行完善和改進(jìn)，希望對(duì)企業(yè)具有參考價(jià)值。論文的內(nèi)容主線是提出問題——分析問題——解決問題，主要采用的研究方法是規(guī)范研究、實(shí)地調(diào)研和歸納分析。在研究的過(guò)程中，以 ZTKY 沈陽(yáng)分公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制流程為切入點(diǎn)，通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程現(xiàn)狀的了解，指出流程中所出現(xiàn)的問題，并對(duì)其進(jìn)行完善和改進(jìn)。
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1 內(nèi)部控制相關(guān)理論

1.1 內(nèi)部控制概念及理論
“內(nèi)部控制”一詞最早出現(xiàn)于上世紀(jì) 40 年代末，它是上世紀(jì)中葉隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和會(huì)計(jì)研究的進(jìn)步而建立起來(lái)的一個(gè)重要的管理方法和概念，它的定義和概念也隨著管理技術(shù)的進(jìn)步和管理范圍的不斷擴(kuò)寬而不斷豐富和完善。COSO 委員會(huì)將內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工實(shí)施的，為運(yùn)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程�！眱�(nèi)部控制主要有以下特征：（1）內(nèi)部控制是內(nèi)部人員實(shí)施的控制。內(nèi)控是由企業(yè)內(nèi)部人員實(shí)施的，企業(yè)的董事會(huì)、管理層對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。一般企業(yè)的財(cái)務(wù)部門承擔(dān)內(nèi)控的制定和實(shí)施，總經(jīng)理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，其他部門負(fù)責(zé)落實(shí)具體相關(guān)內(nèi)部控制措施。（2）內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)。內(nèi)部控制是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的控制，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的方方面面，涉及企業(yè)的全體員工，具有全員性和全過(guò)程性的特點(diǎn)。（3）內(nèi)部控制是以控制程序和政策的制定和實(shí)施為主要內(nèi)容的控制。其闡釋了控制的政策和程序以及控制的手段和方法。（4）內(nèi)部控制是合理保證內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制只能為內(nèi)部控制的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，而非絕對(duì)保證。
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1.2 內(nèi)部控制流程內(nèi)涵及原則
流程是指一個(gè)或一系列，有一個(gè)起點(diǎn)、一個(gè)終點(diǎn)，連續(xù)有規(guī)律的行動(dòng)，這些行動(dòng)以確定的方式發(fā)生或執(zhí)行，導(dǎo)致特定結(jié)果的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)流程是由不同的人員共同進(jìn)行、統(tǒng)一完成的，業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行有先后順序的界定，而且流程的內(nèi)容、方式、責(zé)任也都需要明確的界定，以使崗位輪換或者新舊人員交接能順利進(jìn)行。內(nèi)部控制流程作為一系列的活動(dòng)，按一定的順序，貫穿于企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的相關(guān)環(huán)節(jié)，通常按照主要控制點(diǎn)構(gòu)成。內(nèi)部控制流程主要通過(guò)合理、高效、科學(xué)的設(shè)計(jì)來(lái)有效指導(dǎo)企業(yè)日常的相關(guān)工作及對(duì)相關(guān)人員的培養(yǎng)，同時(shí)，指導(dǎo)員工正確識(shí)別控制流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，以保證內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)合理并得到有效執(zhí)行。個(gè)人能力的差異及相互溝通的誤差，在一定程度上可能導(dǎo)致工作中出現(xiàn)這樣或那樣的問題，并且也增加了工作的隨意性，不利于企業(yè)進(jìn)行管理，要求工作人員嚴(yán)格按照既定的流程標(biāo)準(zhǔn)去工作，可以在一定程度上減少這樣的誤差和隨意性。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)和執(zhí)行存在缺陷和不足時(shí)，可以依據(jù)企業(yè)的控制目標(biāo)及實(shí)際情況加以彌補(bǔ)；當(dāng)企業(yè)更新管理技術(shù)，能夠提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平時(shí)，可以對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程進(jìn)行升級(jí)和改進(jìn)。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制流程與固定資產(chǎn)控制的內(nèi)容相似。固定資產(chǎn)的控制流程主要體現(xiàn)了資產(chǎn)的運(yùn)動(dòng)過(guò)程，控制的目的在于保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整。
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3 ZTKY 沈陽(yáng)分公司固定資產(chǎn)內(nèi)控流程問題及原因分析 ..... 16
3.1 ZTKY 沈陽(yáng)分公司固定資產(chǎn)內(nèi)控流程存在的問題 .... 16
3.2 ZTKY 沈陽(yáng)分公司固定資產(chǎn)內(nèi)控流程存在問題 ......... 18
4 ZTKY 沈陽(yáng)分公司固定資產(chǎn)內(nèi)控流程的改進(jìn) ....... 23
4.1 固定資產(chǎn)內(nèi)控流程改進(jìn)設(shè)想 ..... 23
4.1.1 內(nèi)控流程改進(jìn)要點(diǎn) .......... 23
4.1.2 公司層面內(nèi)控流程改進(jìn)措施 ........ 24
4.2 固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)內(nèi)控流程的完善 ....... 25
4.3 固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)業(yè)務(wù)內(nèi)控流程再設(shè)計(jì) ...... 28
4.4 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)內(nèi)控流程的改進(jìn) ....... 31
5 ZTKY 沈陽(yáng)分公司固定資產(chǎn)內(nèi)控流程執(zhí)行 ..... 36
5.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè) ...... 36
5.2 提高固定資產(chǎn)相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng) .... 37
5.3 完善內(nèi)部控制流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ........ 38
5.4 完善崗位分離和輪崗制度 ......... 38
5.5 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用 .......... 38

5 ZTKY 沈陽(yáng)分公司固定資產(chǎn)內(nèi)控流程執(zhí)行的保障措施

5.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)
ZTKY 沈陽(yáng)分公司需要建立良好的內(nèi)控文化，以保障固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有良好的內(nèi)部控制文化指引。員工的素質(zhì)對(duì)于內(nèi)控能否有效執(zhí)行具有重要影響，內(nèi)控是對(duì)人的控制，加強(qiáng)對(duì)人員的管理和控制至關(guān)重要。只有建立良好的內(nèi)部控制文化，充分提高管理層和員工的內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能保證固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)的合理性和流程執(zhí)行的有效性。首先，ZTKY 沈陽(yáng)分公司管理層應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)部控制意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制文化的重要性，發(fā)揮其在內(nèi)部控制文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)作用，積極建設(shè)內(nèi)部控制文化。公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度決定了設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制流程能否得到有效的實(shí)施。只有管理層提高了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，才能組織單位各個(gè)部門的全體人員全面開展內(nèi)部控制活動(dòng)。為保證內(nèi)控流程的實(shí)施效果，固定資產(chǎn)的內(nèi)控流程需要全體人員共同努力，不得出現(xiàn)凌駕于內(nèi)控之上的現(xiàn)象。在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，管理層應(yīng)積極了解固定資產(chǎn)管理情況，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況及內(nèi)控流程執(zhí)行情況，對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行有效指導(dǎo)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度及流程存在的缺陷和不足。管理層必須重視致力于員工固定資產(chǎn)管理意識(shí)的提高，通過(guò)對(duì)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育工作，加強(qiáng)員工對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)控的重要性的認(rèn)識(shí)，以引導(dǎo)全體員工加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理和控制，提高固定資產(chǎn)的使用效率。同時(shí)，應(yīng)明確固定資產(chǎn)使用和管理部門及有關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，合理劃分相關(guān)人員責(zé)任，明確獎(jiǎng)懲及考核機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)固定資產(chǎn)相關(guān)人員內(nèi)控的積極性。其次，ZTKY 沈陽(yáng)分公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的教育宣傳，舉辦內(nèi)部控制的培訓(xùn)班或交流會(huì)，使管理層及固定資產(chǎn)相關(guān)人員提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，了解內(nèi)部控制的有關(guān)知識(shí)和企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制的重要意義，為創(chuàng)造良好的控制環(huán)境做好基礎(chǔ)工作�！耙匀藶楸尽钡膬�(nèi)控文化建設(shè)，需要積極培養(yǎng)員工健康的價(jià)值觀和良好的職業(yè)道德，加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，培育積極向上的企業(yè)文化和內(nèi)控文化，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和責(zé)任感，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理人員的自律性，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)奠定人員基礎(chǔ)。

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結(jié)束語(yǔ)

作為大型國(guó)有物流企業(yè)，ZTKY 沈陽(yáng)分公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)與運(yùn)行的良好與否直接關(guān)系著其固定資產(chǎn)能否發(fā)揮最大的效用，進(jìn)而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理得以順利進(jìn)行。然而建設(shè)合理、完善的企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程并使其得以良好的執(zhí)行，是一個(gè)長(zhǎng)期、艱巨和系統(tǒng)的過(guò)程，需要企業(yè)上下齊心合力、相互合作。同時(shí)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)和運(yùn)行時(shí)也要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立科學(xué)合理、并且符合企業(yè)自身特點(diǎn)的制度流程，能夠根據(jù)社會(huì)環(huán)境變化及時(shí)做出調(diào)整。但是，任何制度流程都有其自身的局限性，即使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)和建設(shè)是合理且有效的，也可能會(huì)因主觀因素，例如，員工工作水平有限或者失誤，導(dǎo)致控制流程的失效。因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)與運(yùn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程時(shí)，要以加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)和提升人員素質(zhì)作為其有效實(shí)施的保障措施。論文針對(duì) ZTKY 沈陽(yáng)分公司原有固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程在購(gòu)置、維修保養(yǎng)以及報(bào)廢處置等方面存在的問題，，系統(tǒng)分析了問題存在的原因，在此基礎(chǔ)上對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程進(jìn)行了改進(jìn)。固定資產(chǎn)內(nèi)控流程的改進(jìn)，在一定程度上，能夠幫助企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更科學(xué)有效的管理。雖然，改進(jìn)后的流程還存在一些問題和不足，但企業(yè)可以根據(jù)日后的工作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的實(shí)際情況進(jìn)行完善。論文是以國(guó)有物流公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的改進(jìn)作為研究對(duì)象展開的，其具體的實(shí)施結(jié)果還需要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的觀察。但是，論文所提供的內(nèi)部控制流程的思路也為其他國(guó)有或民營(yíng)物流公司提供參考。隨著研究的深入，也將進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)以及其他企業(yè)中的應(yīng)用和實(shí)施。
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參考文獻(xiàn)（略）