第 1 章   緒論 

1.1   研究的背景和意義
事業(yè)單位是我們國家特有的、其他國家所沒有的單位類型，具有典型的中國特色,是指“國家以社會公益為目的,由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務組織;事業(yè)單位管理體制是計劃經(jīng)濟時期逐步建立并發(fā)展起來的,事業(yè)單位的組織與管理體制具有典型的計劃特征——各類事業(yè)機構(gòu)都為公立機構(gòu),資產(chǎn)都屬國有;政府決定事業(yè)單位的設立、注銷以及編制,并對事業(yè)單位的各種活動進行直接組織和管理”。共可分為四種類型，包括 “全額撥款”、 “參照公務員管理”、“差額撥款”以及“自收自支”，依據(jù)資金來源進行分類。政府撥款是事業(yè)單位經(jīng)費的基本來源,將用于向社會提供的各類社會服務中。合理的運用好政府的撥款,主要依靠各事業(yè)單位的外部控制和內(nèi)部控制兩種方法。外部管理控制主要是相關的外部機構(gòu)監(jiān)督,基本只能事后進行補救,而內(nèi)部控制則能事先預防。由此可以看出,內(nèi)控機制在事業(yè)單位的發(fā)展及管理中起著舉足輕重的重要作用。 我國在近幾年才考試對行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設研究,特別是黨的十八大后,習近平總書記提出“要不斷加強懲治和預防腐敗體系的建設,加強反腐敗國家立法與法規(guī)制度的建設,深化腐敗問題多發(fā)領域和環(huán)節(jié)的改革,確保國家機關按照法定權限和程序行使權力,將權力關進制度的籠子里�！�  2012年底，我國終于出臺了第一部關于事業(yè)單位內(nèi)控的規(guī)范性文件——《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》（下文簡稱《規(guī)范》）,并硬性要求從 2014 年起正式在全國范圍內(nèi)實行。大家普遍認為，此文件的頒布實施 ,是我國在建立健全事業(yè)單位內(nèi)控機制、深化事業(yè)單位改革上的一項重要舉措，其具有里程碑意義。
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1.2   研究方法與框架 

1.2.1   研究方法 
本文主要針對 C 市路政管理局這個具體案例運用以下三種方法進行系統(tǒng)分析: 1、文獻研究法:通過研究理論文獻結(jié)論,為論文的撰寫夯實理論基礎。 2、案例分析法:論文主要針對 C 市路政管理局這個單位案例具體問題具體分析。 3、定性與定量結(jié)合:基于內(nèi)控五要素框架對 C 市路政管理局進行行政單位內(nèi)控研究,再運用模糊綜合評價法對 C 市路政管理局的內(nèi)控構(gòu)建評價模型。 
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第 2 章  財務內(nèi)控的基本理論 

2.1 財務內(nèi)部控制的發(fā)展 

發(fā)展到今天，已經(jīng)十分嚴密和復雜、甚至可以成為一個獨立學科的的財務內(nèi)控,在其發(fā)展初期，只是以簡單的內(nèi)部牽制的形式出現(xiàn)的,早在五千年前的蘇美爾文化(公元前 30 世紀左右)的記載中就有相關記述,當時的記賬人員在賬簿上標注微小標記來表明查賬工作的完成。而根據(jù)赫曼.霍特墓石記載,對銀子和谷物等物品接收與入庫的數(shù)量核對,由記錄官、出納官及監(jiān)察官分別記錄的做法,實際上也是一種內(nèi)部牽制。古羅馬時期，記賬方法已經(jīng)有了長足的發(fā)展,為杜絕貪污， “雙人記賬制”等新型記賬方式普及開來,其基本原則就是每一筆經(jīng)濟業(yè)務要由兩名記賬員同時記載,并設立第三方定期比較、考核,審查是否有作弊及差錯，從而達到財務控制的目的。      在中國，早在三千年的西周時期也已出現(xiàn)了初級的關于內(nèi)控的記述及思想,《周禮》中就已經(jīng)有相關的記載及描述,宋代朱熹在其著作--《周禮、理財之所出》中就有有相關記述如下:“慮夫掌財,用財之吏,滲漏乾設,或者容奸而肆欺……于是一毫財賦之出入,數(shù)人之耳目通焉”就是說:財物的管理及使用者可能會有利用手中權力，貪污腐敗、欺上瞞下、中飽私囊的行為,為杜絕這種情況，必須規(guī)定每筆財物的進出都不能一人獨斷，而是要幾個人共同知悉,只有互相牽制，，才能有效的防止舞弊問題發(fā)生。著名的歷史學家邁克爾.查特菲爾德教授就評論說:“在內(nèi)部控制、預算和審計程序等方面,周代在古代是無與倫比的。” 

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2.2   財務內(nèi)部控制基本涵義      
目前，我們國家對財務內(nèi)部控制的定義尚不明確并存在很多分歧，對一些相關理論的研究也很少，可以說目前關于財務內(nèi)控還沒有形成一個統(tǒng)一的概念�！兑�(guī)范》中關于財務內(nèi)控的定義是“財務內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制訂實施的一系列控制方法、措施和程序。包括對固定資產(chǎn)的管理，收支預算的管理，成本核算的管理，票據(jù)的管理，成本核算的管理等。”內(nèi)部控制主要由兩部分組成，即內(nèi)部會計控制及內(nèi)部管理控制，兩者相輔相成，缺一不可。狹義的內(nèi)部控制僅指內(nèi)部會計控制。事業(yè)單位財務內(nèi)控的目標。事業(yè)單位的內(nèi)部財務目標不同于企業(yè)的追求效益，而是提供高質(zhì)量的公共服務。事業(yè)單位財務內(nèi)控的目的是保障單位持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。其具體方法是對財務流程進行具體控制，實施預算控制，對各部門進行指標分配，以此來控制預算。
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第 3 章   C 市路政管理局財務內(nèi)部控制制度分析 ..... 15
3.1   C 市路政管理局簡介 .... 15
3.2   C 市路政管理局財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 ........ 18
第 4 章   C 市路政管理局財務內(nèi)部控制評價分析 ..... 30
4.1   財務內(nèi)控評價的程序及方法 .... 30
4.2   財務會計內(nèi)部控制的動態(tài)協(xié)調(diào)性評價 ...... 31
第 5 章   C 市路政管理局財務內(nèi)部控制改進 ....... 39
5.1   加強預算管理,實現(xiàn)全面統(tǒng)籌 ......... 40
5.2   加強資產(chǎn)后期管理，強調(diào)預算與資產(chǎn)管理相結(jié)合 .... 43
5.3   完善崗位責任，健全規(guī)章制度 ...... 44
5.4   加強 C 市路政管理局人事管理 ..... 45
5.5   加強監(jiān)控力度,嚴格制度落實 ......... 45

第 5 章   C 市路政管理局財務內(nèi)部控制改進       

通過前幾章我們對 C 市路政管理局內(nèi)控現(xiàn)狀分析及模糊綜合評價法評定,我們認為 C 市路政管理局目前的內(nèi)控體系能夠較好地應對可能存在的風險，對各關鍵點，如不相容崗位分離、預算管理、財產(chǎn)管理等方面也有基本的控制活動，但是,我們也應該清醒的看到，C 市路政管理局在財務內(nèi)部控制制度方面也存在著一些事業(yè)單位的通病，對于 C 市路政管理局日常實際的工作來看,在財務內(nèi)部控制方面還存在以下不足：

1、內(nèi)部控制理念陳舊
忽視內(nèi)控的重要作用，對內(nèi)部控制沒有正確的認識，也沒有注意到內(nèi)控與單位工作的緊密聯(lián)系。領導層還存在著事業(yè)單位的主要職責在于公共事務管理,沒有成本核算、也不產(chǎn)生經(jīng)濟效益,所以不需要在內(nèi)控方面下大力氣的錯誤認識。雖然制定了一些相關規(guī)章文件,但因為沒有進行徹底的分析研究,制定的文件尚存在著浮于表面、較為粗略、操作性不強等問題。
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結(jié)   論 

本文將案例與理論相結(jié)合，以國家頒布的《事業(yè)單位財務內(nèi)部控制規(guī)范》為依據(jù)，通過對 C 市路政管理局財務管理實際調(diào)查取證，從內(nèi)控五要素出發(fā)，分析了其財務內(nèi)控現(xiàn)狀及存在問題。并通過模糊評價法，對 C 市路政管理局財務內(nèi)控提出了相應的改進建議。本文的研究主要貢獻如下: 
1、充分利用現(xiàn)有財務內(nèi)控理論研究成果，建立起事業(yè)單位財務內(nèi)控概念框架及理論基礎體系，形成一個邏輯緊密，符合科學、層次清晰的理論體系。并將理論與實踐相結(jié)合，系統(tǒng)評價了事業(yè)單位的財務內(nèi)控水平，充分考慮到事業(yè)單位自身特點，創(chuàng)新的構(gòu)建了基本接近于實際、能夠方便運用的理論框架。 
2、事業(yè)單位作為我國社會主義建設公益服務的具體實施部門與重要載體，其改革在所難免且十分急迫，本文雖然以 C 市路政管理局為樣本，剖析了事業(yè)單位財務內(nèi)控的現(xiàn)狀。但也可以為其他事業(yè)單位的改革提供經(jīng)驗。 
3、C 市路政管理局的改革離不開完備的財務內(nèi)控體系，在改革不斷深化的過程中，更加深入細致的研究財務內(nèi)控體系，可以保障改革目標更好更快的實現(xiàn)。 
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參考文獻(略)

本文編號：40336