第一章 緒論

1.1 研究背景及意義

1.1.1 研究背景

隨著貿(mào)易自由化、經(jīng)濟全球化不斷提升，市場競爭日趨激烈。企業(yè)的生存和發(fā)展，更加需要戰(zhàn)略的支持、指導。關(guān)于戰(zhàn)略的研究層出不窮，從戰(zhàn)略制定到戰(zhàn)略績效，每個戰(zhàn)略環(huán)節(jié)都得到了學者或企業(yè)家的重視。但是，無論是理論研究還是實踐探索，對于戰(zhàn)略執(zhí)行過程管理控制的關(guān)注程度還是較低的。本文認為對于這一領(lǐng)域的理論研究較少，主要是由于對于戰(zhàn)略執(zhí)行過程的管理控制，不是一個孤立的步驟，而是對戰(zhàn)略執(zhí)行的整個過程進行管理控制，不僅涉及企業(yè)的眾多管理部門，而且研究期限較長。不同類型的企業(yè)，戰(zhàn)略管理控制的方式也千差萬別，在理論層面和實踐層面的研究，都有較大的阻力。

在企業(yè)經(jīng)營中，對于戰(zhàn)略執(zhí)行的過程，前人已經(jīng)探索出一些管理控制的手段工具，但是沒有形成系統(tǒng)的理論。常會出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略無法落地，企業(yè)發(fā)展與戰(zhàn)略脫軌，戰(zhàn)略計劃書被束之高閣的局面。面對上述困境，本文提出戰(zhàn)略管理控制流程這一概念，其意義不僅限于為評價組織階段性的戰(zhàn)略績效，同時以其長遠性、全局性、系統(tǒng)性的優(yōu)勢，幫助企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略實施的步伐、確保戰(zhàn)略實施與戰(zhàn)略目標相統(tǒng)一。只有保證戰(zhàn)略充分實施，才能取得理想的戰(zhàn)略績效。 

1.1.2 研究意義

以理論與實踐相結(jié)合的視角，來研究戰(zhàn)略管理控制流程這一課題，具有重要的理論意義和實踐意義。通過深刻揭示戰(zhàn)略管理控制流程的內(nèi)在規(guī)律和特征，可以為企業(yè)在經(jīng)營管理時遇到的戰(zhàn)略管理控制問題，提供操作性較強借鑒方案和建議。

1.1.2.1 理論意義

第一，有利于豐富戰(zhàn)略管理控制體系的理論研究。戰(zhàn)略執(zhí)行已成為學術(shù)界和企業(yè)界普遍關(guān)注的熱門話題，越來越多的人投入到該領(lǐng)域的研究和實踐之中。目前對于管理控制的研究主要集中在以組織結(jié)構(gòu)為視角的管理控制研究，針對戰(zhàn)略管理控制的相關(guān)研究文獻較少，缺乏具有系統(tǒng)性、針對性的理論研究成果。本文基于狹義的管理控制理論，對戰(zhàn)略管理控制流程進行探索，一定程度上為該領(lǐng)域的研究添磚加瓦。

第二，為今后更為系統(tǒng)和全面構(gòu)建戰(zhàn)略管理控制流程貢獻些許微薄之力。在成文之處，筆者有意構(gòu)建戰(zhàn)略管理控制流程體系，這就需要深入組織內(nèi)部  ，針對每一管理層級設(shè)計對應的流程體系。但是由于該領(lǐng)域的理論成果較少，對流程的實踐檢驗需要較長的時間，并且需要得到企業(yè)充分的信任和支持�？紤]到筆者目前的科研能力，尚不足以構(gòu)建這樣一套完整的戰(zhàn)略管理控制流程，只能在對戰(zhàn)略管理控制流程的進程上，盡一絲綿薄之力，提出對戰(zhàn)略管理控制流程的初步構(gòu)想。

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1.2 研究內(nèi)容與框架

1.2.1 研究內(nèi)容

第一章，緒論

通過闡明研究背景，，分析得出研究目的及意義，綜述分析了所要研究的問題及研究方向，梳理成文思路，為本文后續(xù)章節(jié)的展開奠定基礎(chǔ)。

第二章，管理控制理論研究綜述

從相關(guān)理論基礎(chǔ)出發(fā)，詳細闡述了戰(zhàn)略管理理論的發(fā)展階段、管理控制理論，在分析了上述理論對戰(zhàn)略執(zhí)行的影響后，提出戰(zhàn)略管理控制理論，而后進一步闡述戰(zhàn)略管理控制的一般過程。

第三章，戰(zhàn)略管理控制過程的問題及原因分析

分析了戰(zhàn)略管理控制過程理論中存在問題。收集了國內(nèi)外，特別是關(guān)于闡述我國企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行現(xiàn)狀的文獻，從中提煉出有關(guān)戰(zhàn)略管理控制過程層面存在的實踐性問題。綜合分析戰(zhàn)略管理控制過程在實踐和理論中存在的問題，以理論結(jié)合實際找到導致上述問題的主要原因。

第四章，戰(zhàn)略管理控制流程的構(gòu)建

本章通過反思經(jīng)典戰(zhàn)略管理控制過程中的不足，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略管理控制中出現(xiàn)的現(xiàn)實問題，提出由五個主要環(huán)節(jié)，對戰(zhàn)略管理控制過程進行流程化。首先在優(yōu)化戰(zhàn)略計劃的基礎(chǔ)上，提出了戰(zhàn)略規(guī)劃，將籠統(tǒng)的戰(zhàn)略目標分解成長期、中期、年度戰(zhàn)略目標；然后利用 “平衡計分卡理論”的四維度，結(jié)合 KSF、KPI 思想，精簡各維度指標，構(gòu)建戰(zhàn)略管理控制指標體系；第三步，基于戰(zhàn)略管理控制指標體系，將財務預算與戰(zhàn)略管理控制結(jié)合起來，形成基于戰(zhàn)略管理控制的全面預算；通過評價戰(zhàn)略執(zhí)行過程中階段性的戰(zhàn)略成果，對比戰(zhàn)略執(zhí)行和戰(zhàn)略目標的偏差，分析偏差原因；最終確定戰(zhàn)略、預算等調(diào)整方向，以實現(xiàn)對戰(zhàn)略執(zhí)行過程的管理控制。

第五章，戰(zhàn)略管理控制流程的保障措施

戰(zhàn)略管理控制流程受外界環(huán)境影響，執(zhí)行過程中會不定期的變化，本文特引入組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、信息系統(tǒng)、人力資源四個保障因素，用以推進戰(zhàn)略管理控制流程進程。

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第二章 相關(guān)理論研究綜述

2.1 管理控制理論的發(fā)展階段

學者對于管理控制的研究，起始于對組織的管理控制。主要的研究內(nèi)容是內(nèi)外部環(huán)境對組織管理控制的影響，這也形成了最早的廣義管理控制學說。

對于管理控制理論的發(fā)展，斯科特（1981）描述了以下兩點：第一，他指出組織模型是從一個封閉的系統(tǒng)逐漸向一個開放的系統(tǒng)轉(zhuǎn)化的。在六十年代以前，許多學者的研究中，都假定組織是一個不受外部環(huán)境影響的、封閉的系統(tǒng)。六十年代以后，一些研究成果指出，組織與外部環(huán)境是相互滲透的，因此應當將組織定義為一個開放的系統(tǒng)。第二，他區(qū)分了理性系統(tǒng)模型和自然系統(tǒng)模型。所謂理性系統(tǒng)模型是以組織是為實現(xiàn)一個“固定的、明確的目標”為假設(shè)條件的；自然系統(tǒng)模型則開始關(guān)注非計劃性和自發(fā)過程對組織目標的影響。這些過程通過有機的、非正式的信息結(jié)構(gòu)補充或替代理性設(shè)計框架。大衛(wèi)·奧特利等人（1995）在斯科特的研究基礎(chǔ)上，界定出管理控制系統(tǒng)如下的四個發(fā)展階段：

2.1.1 封閉-理性觀點階段

在這個階段，研究方向集中在尋找一個最佳的控制方法。霍夫斯蒂德（1968）就將這一理念運用到預算控制研究當中。他用了很長的篇幅指出，如何將控制論、系統(tǒng)論用于預算，使預算有效性提升，并不產(chǎn)生副作用，安東尼也曾將這種完全理性的觀點，運用于會計控制的研究中。

封閉-理性觀點，假定外部環(huán)境因素不會影響到組織管理控制系統(tǒng)，組織是一個封閉系統(tǒng)；組織結(jié)構(gòu)以集權(quán)模式為主，用理性的思維和手段加以管理；人力資源管理以事為中心，關(guān)鍵控制變量是人員的行為；嚴格的財務指標成為組織的控制標準，控制手段主要是行政命令或內(nèi)部規(guī)章制度。

該階段研究成果的特點是，對管理控制定義上的普遍性和方法上的系統(tǒng)性，其中泰勒的科學管理理論就是一個典型的理論成果。事實上，收到這一階段觀念的影響，現(xiàn)在仍有部分學者和企業(yè)家，試圖找到對企業(yè)普遍適用的管理控制手段。

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2.2 管理控制理論

在管理控制理論發(fā)展的過程中，理論成果不僅局限于管理控制模式的演變，還進一步細化了管理控制的概念。西方理論界對于管理控制概念的界定大體上分為廣義和狹義兩種類型。

2.2.1 廣義的管理控制理論

羅沃依（1971）給出一個綜合性的管理控制理論的概念：管理控制系統(tǒng)是一種為尋找、收集、傳輸和反饋組織信息而設(shè)計的系統(tǒng)，其目的在于保證組織能夠適應企業(yè)外部環(huán)境的變化，并保證員工的工作行為符合企業(yè)整體目標。

斯科特和羅倫基（1981）構(gòu)建的早期管理控制框架中包括以下思考：鑒別相關(guān)控制變量、設(shè)計科學的短期計劃、記錄控制變量中短期計劃實際完成情況、并進行偏差分析。

這一框架下構(gòu)建的管理控制系統(tǒng)，主要運用了控制論原理，以控制反饋為基礎(chǔ)， 設(shè)計管理空系統(tǒng)，但是在這樣的理論指導下，管理控制系統(tǒng)被簡單的等同于簡單的反饋控制系統(tǒng)，雖然考慮到了某些控制變量對系統(tǒng)的影響，但是并沒有客觀、具體的反映出這些變量對系統(tǒng)產(chǎn)生的綜合影響情況。

瑪琴（1983）分別對“管理”、“控制”、“系統(tǒng)”三個術(shù)語進行了深入的分析，并指出：管理控制過程是企業(yè)管理者為實現(xiàn)組織目標、高效獲取、使用組織資源的過程，管理控制系統(tǒng)是為便于管理控制行為的實施，設(shè)計出的一整套正式、系統(tǒng)性的處理系統(tǒng)�！� 

馬歇爾羅和科爾比（1994）認為，管理控制系統(tǒng)是一個用于溝通相互關(guān)聯(lián)的信息的框架系統(tǒng)，  可以方便信息處理，提升處理效率。該過程以幫助管理者將一個持續(xù)經(jīng)營組織的各個部分協(xié)調(diào)起來從而實現(xiàn)組織目標為目的①。他們的研究充分借鑒了會計、經(jīng)濟學和組織行為學等相關(guān)學科的理論成果，更全面的界定管理控制理論，并指出正規(guī)控制系統(tǒng)和非正規(guī)控制系統(tǒng)影響相互扶持，以尋求兩者之間的平衡。

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第三章  戰(zhàn)略管理控制過程的問題及原因分析 ............ 17

3.1 戰(zhàn)略管理控制過程的理論問題 ............ 17

3.1.1 尚未建系統(tǒng)性的戰(zhàn)略管理控制工具 ............... 17

3.1.2 尚未構(gòu)造戰(zhàn)略管理控制指標體系 ................ 18

第四章  戰(zhàn)略管理控制流程的構(gòu)建 ....................... 24

4.1 戰(zhàn)略管理控制流程的提出 ........... 24

4.2 戰(zhàn)略管理控制流程框架 ................ 25

第五章  戰(zhàn)略管理控制流程的保障措施 ..................... 48

5.1 建立跟隨戰(zhàn)略管理控制的組織結(jié)構(gòu) ...... 48

5.2 培養(yǎng)注重戰(zhàn)略管理控制的企業(yè)文化氛圍 ..... 49

第六章 戰(zhàn)略管理控制流程-以 TL 家電有限公司為例

6.1 公司概況

6.1.1TL 家電有限公司簡介

TL 家電有限公司是包頭市地區(qū)最大的區(qū)域家電零售連鎖企業(yè)。成立于 1985 年，是一家主營家電產(chǎn)品的區(qū)域性連鎖企業(yè)�，F(xiàn)有經(jīng)營面積三萬多平方米，在包頭地區(qū)擁有六家直營店，并已建成網(wǎng)絡(luò)家電城。TL 家電總公司下設(shè)綜合辦公室、人力資源部、財務部、銷售部、售后部、貨運部等 8 個部門（見圖 6-1），其中綜合辦公室負責管控直營店，以及總公司的戰(zhàn)略部署，公司員工超過 1300 人。銷售量雄踞行業(yè)榜首，2014 年銷售額占包頭地區(qū)家電銷售額 60%以上。

TL 家電積極響應國家提出的“家電下鄉(xiāng)”的政策，TL 所銷售家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品占有包頭市場 70%的份額，“家電以舊換新”更是占有包頭市場 80%的份額。同時，在 2014 年包頭市東河區(qū)棚戶區(qū)改造活動中，TL 家電又一次沖在家電零售業(yè)的前列，企業(yè)管理者主動動員住在棚戶區(qū)的員工，配合國家拆遷改造工作。對于搬入新住宅的棚戶區(qū)居民，可以組團到 TL 家電購買商品，考慮到新住宅區(qū)離市區(qū)較遠，TL 家電安排專車接送團購買家，方便了消費者出行。

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第七章 研究結(jié)論與展望

7.1 研究結(jié)論

戰(zhàn)略管理控制是國內(nèi)外管理理論長期研究的核心內(nèi)容，構(gòu)建適合我國企業(yè)環(huán)境的管理控制流程基本框架是我國企業(yè)做大做強的根本保障。企業(yè)管理控制流程的構(gòu)建是一項復雜的系統(tǒng)工程。一個適于企業(yè)的管理控制流程，有助于使企業(yè)保持可持續(xù)的競爭優(yōu)勢，激發(fā)員工創(chuàng)造力，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。本文的主要研究結(jié)論可以歸納如下：

第一，以目前戰(zhàn)略管理控制流程存在的問題為突破口，通過分析其原因，結(jié)合理論、實際，構(gòu)建了一個兼具理論性和實踐應用性的戰(zhàn)略管理控制流程的基本框架。

第二，以平衡計分卡為主要工具，建立了一個能夠貫穿于整個戰(zhàn)略管理控制流程中的指標體系。增加了流程的可視性可可操作性。

第三，本文在充分借鑒已有研究成果的基礎(chǔ)上，界定環(huán)境變量會對戰(zhàn)略管理控制流程會造成不確定性的影響，提出將戰(zhàn)略管理控制流程中部門可控的內(nèi)部影響因素，加以控制應用，轉(zhuǎn)化為加強戰(zhàn)略管理流程穩(wěn)定性的保障措施。

參考文獻（略）