1緒論

1.1研究背景
近年來,制藥企業(yè)不斷出現(xiàn)駭人聽聞的供應(yīng)鏈釆購管理不當事件,如:2006年4月“齊二藥”釆購假冒的丙二醇導(dǎo)致病人死亡。2012年,央視的《每周質(zhì)量報告》中已經(jīng)提及河北等地明膠廠商,用石灰處理相應(yīng)的皮革廢料,并最終熬制成工業(yè)用的明膠,用于替代食用明膠,然后再通過多種流程,把其加工成二?種含有較多重金屬鉻的膠囊,并賣到企業(yè)用作藥用膠囊。兩年以后,也就是2014年,浙江寧海又有人生產(chǎn)“毒膠囊”,數(shù)量較大,而且這類產(chǎn)品在市場上流通,并進入到患者腹中。傾刻之間,制藥企業(yè)采購管理內(nèi)部的控制問題成為了社會關(guān)注的熱點,到底要釆用什么樣的措施來減少采購風險已經(jīng)引起了學(xué)術(shù)界人士的關(guān)注。由此來看,企業(yè)的供應(yīng)鏈問題已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題。眾所周知,內(nèi)部控制是一個企業(yè)保證其經(jīng)營目標與戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)的有效措施,其理論概念也伴隨著社會大環(huán)境的日益變遷和學(xué)者們的不斷探索而不斷發(fā)生著變化、不斷進行完善。隨著醫(yī)改的不斷深入,越來越多的制藥企業(yè)幵始關(guān)注企業(yè)的供應(yīng)鏈管理,他們認為高效的供應(yīng)鏈管理能降低企業(yè)風險、提高企業(yè)價值、保障企業(yè)健康發(fā)展。2013年2月國家通過《藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范》提出了對制藥企業(yè)供應(yīng)鏈管理實行全過程、全方位管理的要求,規(guī)定供應(yīng)鏈管理活動都要符合GSP的相關(guān)要求理念,從而彌補對制藥企業(yè)在藥品流通環(huán)節(jié)的監(jiān)管空白。這是出于制藥企業(yè)與一般企業(yè)相比,供應(yīng)鏈系統(tǒng)本身是非常復(fù)雜的,特別脆弱,很容易受到各種風險的攻擊。因此對于制藥企業(yè),內(nèi)部控制流程急需以供應(yīng)鏈為視角進行重新規(guī)劃與再造,以此建立一個持續(xù)的,有效的內(nèi)部動態(tài)控制系統(tǒng)。本文選題,正是基于以上這些社會問題為研究的根本出發(fā)點和落腳點,分析和解決制藥企業(yè)供應(yīng)鏈采購管理的內(nèi)部控制問題。
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1.2國內(nèi)外研究評述

1.2.1內(nèi)部控制的研究評述
內(nèi)部控制是企業(yè)為更好地進行生產(chǎn)經(jīng)營而釆取的措施,其在現(xiàn)代企業(yè)治理中占有十分重要的地位,通過這種體系可有效監(jiān)督企業(yè)的各項經(jīng)營活動。因此,企業(yè)的內(nèi)控工作是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,也是現(xiàn)代治理企業(yè)機制中的關(guān)鍵因素,作為一套完整的管理體系,內(nèi)部控制在企業(yè)管理中扮演著越來越重要的角色。隨著對內(nèi)部控制的不斷完善,其內(nèi)容已經(jīng)擴展到現(xiàn)代企業(yè)治理的各個領(lǐng)域,甚至貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面,但國內(nèi)外研究學(xué)者對內(nèi)部控制的研究卻始終未曾停止。與一些歐美發(fā)達國家相比,我國對內(nèi)部控制的研究起步比較晚,所取得的成就遠不如國外。整體來看,國外學(xué)者對這一理論的研究主要有內(nèi)部控制牽引--制度一結(jié)構(gòu)一整體框架--風險管理框架五個階段。隨著內(nèi)部控制的發(fā)展,國外學(xué)者對其研究從未停息,如:Annukka (2009)根據(jù)權(quán)變理論的思想,通過建立環(huán)境變量與管理變量之間的結(jié)構(gòu)方程,指出環(huán)境影響著內(nèi)部控制,強調(diào)適應(yīng)環(huán)境變化的內(nèi)部控制才是真正有效的內(nèi)部控制。Martin T. Biegelman (2009)通過一個形象的路線圖,提出建立一套適合于企業(yè)、具有實際操作性的內(nèi)部控制體系,推動了在COSO框架下內(nèi)部控制的完善和有效性。Sutton (2006)認為,企業(yè)管理者加強對內(nèi)部控制的關(guān)注程度,有助于優(yōu)化董事和股東之間的信息溝通,提高內(nèi)部控制的有效性。Frod (2005)在通過對內(nèi)部控制的研究以后,發(fā)現(xiàn)管理控制與企業(yè)變革存在著必然的聯(lián)系,并提出企業(yè)若能成功改革,能對管理與控制工作起到極其重要的作用。
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2相關(guān)理論概述

2.1內(nèi)部控制的理論概述
內(nèi)部控制,是組織設(shè)計并實施的一系列程序,是一個進行識別風險、評估風險、控制風險、監(jiān)測風險的動態(tài)過程和機制。1987年,一個專門研究企業(yè)內(nèi)部控制問題的委員會--COSO委員會,由美國反舞弊性報告委員(National Commissionon Fraudulent Reporting)發(fā)起并組織。一九九二年,該委員會針對內(nèi)部控制提出了一份名為《內(nèi)部控制--整體構(gòu)架》(Internal Control-IntegratedFramework)的專題報告(以下簡稱COSO報告),并在1994年進行了增補。在使用了 20多年以后,COSO報告已經(jīng)得到企業(yè)界的認可,并且成為內(nèi)部控制的一項重要準則。COSO報告把內(nèi)部控制定義為:“內(nèi)部控制是由企業(yè)各層次人員共同實施的,這些人員包括管理人員,董事會成員,以及其他成員,其主要目的就是要更好地改進企業(yè)的經(jīng)營效率,以及實施各項政策,以保證企業(yè)可以實現(xiàn)各種目標,并為國民經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。所以是由企業(yè)自身的經(jīng)營方式?jīng)Q定的,其中融合了管理過程?。”根據(jù)COSO委員會的這個定義,內(nèi)部控制就是提供合理的保證以達到目標而設(shè)計的過程。實際上,經(jīng)由內(nèi)部控制使得由公司確立的一些程序和規(guī)定可以被順利地落實,有關(guān)資源能被妥善保護,而且可使企業(yè)會計信息與別的信息能更加的接近于實際,并避免或降低各種可能的風險,讓企業(yè)的經(jīng)營管理活動能夠有效執(zhí)行,最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標,企業(yè)通過對人力、財力等要素的歸類和分析,結(jié)合當前市場和經(jīng)濟環(huán)境,從而建立一種可以進行檢查與控制的系統(tǒng),為企業(yè)發(fā)展服務(wù)氣這也是內(nèi)部供應(yīng)鏈工作研究的出發(fā)點所在。
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2. 2基于供應(yīng)鏈的采購管理
從20世紀60年代起,人們便致力于對供應(yīng)鏈的研究。早期的學(xué)者們指出,供應(yīng)鏈是制造企業(yè)將采購于外部企業(yè)的原材料和零件等,在生產(chǎn)和轉(zhuǎn)換后,再銷售給零售商或最終用戶的過程,也是企業(yè)內(nèi)部關(guān)于生產(chǎn)分配的系統(tǒng)。隨著研究的深入,供應(yīng)鏈的概念也逐漸發(fā)生了變化。目前,學(xué)者們普遍認可的一種供應(yīng)鏈概念為企業(yè)間構(gòu)成的網(wǎng)鏈關(guān)系。供應(yīng)鏈早就從一個單一企業(yè)的界線發(fā)展成為有多種環(huán)節(jié)的企業(yè)模式,也從一種單調(diào)的運作工具發(fā)展成為管理方法體系與思維運營模式。當前,有關(guān)企業(yè)供應(yīng)鏈這一問題,學(xué)術(shù)者們都持有一種觀點:供應(yīng)鏈是一個牽涉到從供應(yīng)商,制造商,分銷商,一直到最終用戶的概念,會牽涉到企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的全階段。其經(jīng)營活動包括釆購,制造,分銷與零售等過程,涉及到原材料,半成品,存貨等構(gòu)成的物流公司與企業(yè)之間的數(shù)據(jù)信息來組成的可以相互交換的信息流。簡單而言,如果把以上所說的企業(yè)通過信息流和彼此之間的貿(mào)易活動聯(lián)系起來就構(gòu)成了供應(yīng)鏈。供應(yīng)鏈的結(jié)構(gòu)模式如圖2。
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3 D制藥公司采購管理內(nèi)部控制分析......18
3.1行業(yè)發(fā)展狀況......18
3.2 D制藥公司背景簡介......18
3.3D公司采購管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及及問題......20
3. 3. 1采購控制不合理,存貨積壓......20
3. 3. 2供應(yīng)商選擇,缺乏有效的評估......21
3.3. 3采購流程監(jiān)控和獎懲措施不規(guī)范......22
4加強D公司采購管理內(nèi)部控制的對策......24
4.1加強合作,降低庫存成本......2
4'4.1.1加強跨部門、跨企業(yè)的合作......24
4.1. 2降低庫存成本......24
4.2優(yōu)化供應(yīng)商選擇、評定流程......25
4.2. 1供應(yīng)商的選擇......25
4. 2. 2供應(yīng)商的評定......27
4.3建立信息溝通平臺,優(yōu)化釆購流程......27
4. 3.1建立良好的信息溝通平臺......27
4. 3. 2釆購流程的優(yōu)化......29
5全文總結(jié)......31
5.1研究的結(jié)論:......31
5. 2研究的局限性......31

4加強D公司采購管理內(nèi)部控制的對策

4.1加強合作,降低庫存成本

D制藥企業(yè)的庫存控制是為了高盈利而進行的一種全面庫存管理方法,它是通過預(yù)測市場需求的變化,運用庫存管理信息系統(tǒng),及時調(diào)整釆購方案,盡可能以較低的價格提供產(chǎn)品,保證小批量的生產(chǎn)。通過加強各個部門與供應(yīng)商、經(jīng)銷商的合作,使各部門采購和市場需求趨勢得以充分考慮,從而保證企業(yè)的釆購目標和釆購計劃的可行性,使供應(yīng)鏈模型的訂單采購功能得以充分的體現(xiàn),并且確保了涉及企業(yè)穩(wěn)定的關(guān)鍵業(yè)務(wù)的穩(wěn)定,尋求降低成本的機會,進一步降低物流和倉庫存儲成本,從而最大限度地提高企業(yè)的競爭力。為了解決供應(yīng)鏈思想下的庫存問題,D制藥公司對內(nèi)應(yīng)注重釆購部門和企業(yè)內(nèi)質(zhì)量管理部、生產(chǎn)部、財務(wù)部等其他部門的協(xié)作交流,對外應(yīng)注重與供應(yīng)商、經(jīng)銷商的合作,通過實現(xiàn)跨職能部門、跨企業(yè)之間的協(xié)作,進而減少部門、企業(yè)間在溝通過程中出現(xiàn)的反復(fù)解釋的問題,提升D制藥企業(yè)的采購效率,為企業(yè)追求高利潤提供基本保障。因此,企業(yè)要想確保供應(yīng)鏈采購環(huán)節(jié)的穩(wěn)健性,有必要讓供應(yīng)商參與到產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管、生產(chǎn)進程中,加強內(nèi)部跨部門、外部跨企業(yè)的合作交流。主要可從以下著手:與供應(yīng)商、經(jīng)銷商建立聯(lián)合庫存,以此協(xié)調(diào)、控制雙方供需;建立健全的企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、外聯(lián)網(wǎng),提高采購部門和其他部門、供應(yīng)商、經(jīng)銷商信息的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)健性,從而減少由于多重預(yù)測導(dǎo)致的信息曲解,使企業(yè)可以更加及時地獲得透明的信息。

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結(jié)論

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和日益加劇的市場化競爭,在市場經(jīng)濟的外部環(huán)境發(fā)生變化,以及企業(yè)不斷地受到來自各方的壓力背景下,使得企業(yè)間的競爭逐步發(fā)展到整個供應(yīng)鏈上。供應(yīng)鏈的釆購管理是一種把采購活動放在供應(yīng)鏈,借助共享信息,提升管理的效率,保證供應(yīng)鏈的整體高效化運作的活動,從而使企業(yè)得以科學(xué)的發(fā)展,同時也使員工的素質(zhì)明顯提升。當代企業(yè)實施基于供應(yīng)鏈模式的采購管理策略,是符合時代需求、迎接時代挑戰(zhàn)的必然選擇。所以,供應(yīng)鏈管理工作作為企業(yè)的一項長期工作,將會一直存在,并對企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生作用。全文的研究思路,首先從了解“內(nèi)部控制”、“供應(yīng)鏈”、“采購”及“釆購管理”的相關(guān)概念入手。其次,簡單介紹了國內(nèi)外對內(nèi)部控制以及供應(yīng)鏈的研究評述。最后結(jié)合COSO報告,對基于供應(yīng)鏈的內(nèi)部控制的依據(jù)進行了詳細的描述。又基于當下醫(yī)改的大環(huán)境和供應(yīng)鏈釆購惡性事件頻發(fā)的實際情況為出發(fā)點,選擇D制藥公司作為具體案例,分析其供應(yīng)鏈的釆購管理內(nèi)部控制存在的缺陷,提出從加強與其他部門的合作,降低庫存成本;優(yōu)化供應(yīng)商選擇、評價流程;建立釆購監(jiān)督機制,優(yōu)化驗收流程三方面的具體的改進措施。根據(jù)研究情況設(shè)計出制藥企業(yè)釆購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制流程圖,以此使采購環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點更加清晰、明了的呈現(xiàn),從而增強制藥企業(yè)釆購管理內(nèi)部控制體系的操作性以及與實踐的緊密結(jié)合性,希望對其他制藥企業(yè)有一定的借鑒意義。
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參考文獻(略)

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本文編號：40126