發(fā)布時間：2016-03-15 15:48

第一章  緒論

1.1 研究背景及意義 

本文的應(yīng)用價值以及實際意義：本文著重研究了對于 TB 網(wǎng)的征稅研究，而且不僅僅是對 TB 網(wǎng)的研究，更加是對電子商務(wù)這一整體大環(huán)境進(jìn)行研究，本文的研究背景在于，隨著科學(xué)技術(shù)以及我國經(jīng)濟(jì)的巨大發(fā)展，電子商務(wù)在我國的發(fā)展日益迅猛，而其中最為突出問題在于 TB 網(wǎng)的稅收問題，TB 網(wǎng)作為我國最大的電子商務(wù)網(wǎng)站，在我國零售商圈的地位舉足輕重，而其中其 C2C 的規(guī)模日益擴(kuò)大，其涉及的金額高達(dá)數(shù)百億，所以對于 TB 網(wǎng)這一領(lǐng)域的征稅勢在必行，這既作為本文的研究背景。本文的研究意義在于，對于 TB 網(wǎng)征稅的研究從而反應(yīng)出我國的征稅體制中的滯后性，包括納稅登記的局限性，發(fā)票認(rèn)證技術(shù)尚未更上電子商務(wù)時代的步伐以及現(xiàn)如今納稅體制中稅務(wù)人才的缺乏這些問題，都是在日后的經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展中需要迫切解決的問題，這即是本文的研究意義。

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1.2 本文安排與研究方法
第一章:緒論：（1）分析現(xiàn)狀，提出問題。隨著科技的發(fā)展，電子商務(wù)迅速占領(lǐng)了人們的生活，但是其中間接電子商務(wù)下 C2C 模式的稅收征管存在著很大的問題。（2）是論文安排，大致分為五個部分，第一部分為緒論，第二部分為 A 網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)概況以及構(gòu)成，第三部分為 A 網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)旗下 T 貓與 T 寶網(wǎng)。第四部分為 T 寶網(wǎng)稅收征管的問題。第五部分為 T 寶網(wǎng)稅收征管的解決措施。（3）討論了本文的創(chuàng)新與不足。 
第二章:介紹了 T 寶網(wǎng)的概況，分別從網(wǎng)站規(guī)模，經(jīng)濟(jì)收入，組織構(gòu)架，主要產(chǎn)品這四個方面來介紹。 

第三章：分為兩部分，第一部分介紹了 T 寶網(wǎng)的稅收現(xiàn)狀，第二部分則介紹了T 寶網(wǎng)稅收征管所產(chǎn)生的問題，第一部分主要是建立起模型，通過在 TB 網(wǎng)選取了十組數(shù)據(jù)，分別從六個行業(yè)，開始統(tǒng)計，通過統(tǒng)計學(xué)的工具以及知識來進(jìn)行分析，最終得出了結(jié)論，在 TB 網(wǎng)和 T 貓之間，消費(fèi)者更加愿意在 T 貓進(jìn)行消費(fèi)，其最重要的原因在于 T 貓平臺的商品價格雖然高但是商品質(zhì)量相對較好，而恰巧的是 T 貓稅收資格認(rèn)證比較完善，而且納稅監(jiān)督體系以及稅務(wù)登記體系比較完整，這就說明 T貓具有良好的稅收自凈能力，所以這也成為了本文論證的立足點，即應(yīng)該對于 TB網(wǎng)進(jìn)行納稅征管。第二部分則介紹了 T 寶網(wǎng)稅收征管問題所產(chǎn)生的原因，主要分為四個部分，分別為一，稅收管理制度更新不全面，就目前來看，中國并不具備對其征稅的環(huán)境。中國并不具備對其征稅的環(huán)境。由于線上的官營網(wǎng)店稅收執(zhí)照都很完備并且稅務(wù)局對其進(jìn)行征稅監(jiān)督體系較為清晰，因而本文著重研究相對于直接電子商務(wù)來說更為難監(jiān)管的間接電子商務(wù)的運(yùn)營�？傮w來看，應(yīng)該對電子商務(wù)課稅以促進(jìn)市場的規(guī)范發(fā)展已成為國內(nèi)各界人士普遍認(rèn)可的趨勢；只是目前適應(yīng)電子商務(wù)稅收執(zhí)行的征管環(huán)境尚未形成，課稅方案尚未明朗，課稅時機(jī)尚未成熟。二，電子商務(wù)相關(guān)法律缺失，電子商務(wù)在我國發(fā)展相對較晚，而對于立法又需要一定的程序，這就將導(dǎo)致電子商務(wù)的稅收律法尚未與現(xiàn)今的情況相適應(yīng)，也就是說我國的稅收立法尚未能夠針對如今的問題有良好的解決措施，這也是本問論證的一個重要的部分。三，征管技術(shù)發(fā)展尚不夠重視，電子發(fā)票電子合同等一些電子證據(jù)的可篡改性,使得其在法律上不予認(rèn)可電子證據(jù)由電腦生成,更改電子證據(jù)可以做到無痕跡因此,納稅人可很輕易的更改記錄有必要研究制定數(shù)字加密技術(shù),用以保證電子證據(jù)生成之后不被更改或使電子證據(jù)。四，稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)不適應(yīng) T 寶網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展，基層稅源管理員平均年齡偏大，網(wǎng)絡(luò)知識和計算機(jī)水平偏低，對網(wǎng)絡(luò)交易稅源調(diào)查、管理力不從心，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展新形勢。 

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第二章 T 寶網(wǎng)的概況

2.1 T 寶網(wǎng)的概況 
T 寶網(wǎng)是一個基于網(wǎng)絡(luò)的零售商務(wù)圈，而且在亞太范圍內(nèi)規(guī)模是最大的，由阿里巴巴集團(tuán)在 2003 年 5 月 10 日投資創(chuàng)立。TB 網(wǎng)內(nèi)部主要分為 c2c  和 b2b。根據(jù)2014 年阿里巴巴最新財報顯示，TB 網(wǎng) 2014 年的交易額為 1 萬億人名幣，比 2013年同期增長了百分之 30，2014 年的注冊人數(shù)達(dá)到了 5 億筆同期增長了百分之 20，2014 年十月，TB 網(wǎng)在美國紐約證券交易所上市，，這是中國電子商務(wù)里程碑式的一刻，說明我國的電子商務(wù)進(jìn)入了一個嶄新的一夜。 
現(xiàn)如今 TB 網(wǎng)已經(jīng)成為了亞太最大的零售商圈，2014 年的注冊會員為 5 億，預(yù)計 2015 年的注冊會員會達(dá)到 6 億人，也就是說我國將近有一半的人使用 TB 網(wǎng)，2014年，TB 網(wǎng)的收入達(dá)到了 2 億元，交易額為 1 萬億元，其單日交易額最高峰值達(dá)到了100 億元，隨著 TB 網(wǎng)的不斷發(fā)展，TB 網(wǎng)也逐漸變成了一個綜合的服務(wù)平臺，為無數(shù)消費(fèi)者和供應(yīng)商提供了商業(yè)機(jī)會。 

2014 年的注冊會員為 5 億，預(yù)計 2015 年的注冊會員會達(dá)到 6 億人，也就是說我國將近有一半的人使用 TB 網(wǎng)，2014 年，TB 網(wǎng)的收入達(dá)到了 2 億元，交易額為 1萬億元，其單日交易額最高峰值達(dá)到了 100 億元，隨著 TB 網(wǎng)的不斷發(fā)展，TB 網(wǎng)也逐漸變成了一個綜合的服務(wù)平臺，為無數(shù)消費(fèi)者和供應(yīng)商提供了商業(yè)機(jī)會。阿里巴巴 2014 年全部交易額為 2.3 萬億元，其中本章著重分析了 14 年在雙十一期間的收入。根據(jù)國家工商局的統(tǒng)計，2014 年雙十一，雙十一作為 TB 網(wǎng)特殊的慶典，網(wǎng)站上所有的商品都打半折，其單日交易額達(dá)到了 200 億元，比 2013 年的雙十一慶典多出了接近一倍，2014 年十月，TB 網(wǎng)在紐約證券交易所上市，根據(jù)其最新財報顯示，其 14 年年度總收入達(dá)到了 600 億元，其中 TB 網(wǎng)的收入可以分為 PC 客戶端和移動客戶端，其中移動客戶端增長明顯，貢獻(xiàn)為 64.2 億元，比 13 年同期增長了百分之 448，2014 那年也是 TB 網(wǎng)也是一個國際化的一年，其中海淘貢獻(xiàn)了 40 億元比同期增長了百分之 60，但由于 2014 年 TB 網(wǎng)與工商局進(jìn)行了一場沒有硝煙的交鋒，直接導(dǎo)致了其收入的下降，下降了大約為 20 億元，2014 年，阿里巴巴對員工進(jìn)行了股權(quán)激勵，大約為 40 億元，比同期增長了百分之 30，現(xiàn)今為止，TB 網(wǎng)持有的現(xiàn)金及其股權(quán)大約 1300 億人名幣。

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2.2 組織構(gòu)架  
阿里巴巴分為 TB 網(wǎng)和 T 貓兩家購物中心。陸先生還宣布辭去首席執(zhí)行官的頭銜,陸川也將出任 T 寶的主席。執(zhí)行董事邵小候選人辭職公司中國分公司總經(jīng)理,負(fù)責(zé)阿里巴巴、秘書長工作;邵曉峰也將轉(zhuǎn)移成為公司非執(zhí)行董事。TB 網(wǎng)后由三家公司將按照首席執(zhí)行和董事會主席的操作機(jī)制。埃迪任總裁,向主席匯報，彭蕾為公司總經(jīng)理;T 財富購物中心總裁張勇,報告 T 寶商城主席曾鳴。分拆后的組織結(jié)構(gòu)、分為 T 寶三家公司總裁和董事會主席的操作機(jī)制，總裁領(lǐng)導(dǎo)的管理團(tuán)隊,“東邪西毒”埃迪吳,匯報給董事長蕾， TB 網(wǎng)總裁管理團(tuán)隊,由總裁彭蕾匯報給馬云主席先生。T 財富購物中心管理團(tuán)隊,由總裁領(lǐng)導(dǎo)的張勇,匯報給 T 寶商城曾鳴主席。三家公司分享技術(shù)和公共服務(wù)平臺應(yīng)當(dāng)?shù)呢?zé)任。阿里巴巴集團(tuán)的首席執(zhí)行官匯報給馬英九。陸先生作為一個上市公司的首席執(zhí)行官，支持陸先生的團(tuán)隊包括:首席財務(wù)官瑪吉吳，總經(jīng)理彭蕾,CBU 葉朋,總經(jīng)理,人力資源副總裁鄧 Kangming,萊昂和供應(yīng)商技術(shù)服務(wù)部的副總裁副總裁吳 Minzhi,等等。 
我國對于電子商務(wù)征稅并不是心血來潮，隨著我國互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展，網(wǎng)名數(shù)量，就計算機(jī)數(shù)量，寬帶用戶快速增長。本文首先通過測算我國寬帶使用率以及普及率，進(jìn)而通過這個角度來表明我國的c2c交易也越發(fā)普及，此也成為本文的一個主要論點。以下是2013-2014年我國網(wǎng)名對各類網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的使用率。

 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)也發(fā)展迅猛，現(xiàn)在我國市場主要分為TB,京東，亞馬遜，當(dāng)當(dāng)?shù)戎鳡I商家，其中TB網(wǎng)最具有代表性，TB網(wǎng)2014年的注冊會員為5億，預(yù)計2015年的注冊會員會達(dá)到6億人，也就是說我國將近有一半的人使用TB網(wǎng)，這更加說明電子商務(wù)發(fā)展之迅猛，已經(jīng)在我國人民的日常生活當(dāng)中占據(jù)了很大一個席位，再看一下幾組數(shù)據(jù)：2014年，TB網(wǎng)的收入達(dá)到了2億元，交易額為1萬億元，其單日交易額最高峰值達(dá)到了100億元，隨著TB網(wǎng)的不斷發(fā)展，TB網(wǎng)也逐漸變成了一個綜合的服務(wù)平臺，為無數(shù)消費(fèi)者和供應(yīng)商提供了商業(yè)機(jī)會。這幾組數(shù)據(jù)充分說明了TB網(wǎng)的發(fā)展歷程以及其發(fā)展規(guī)模，本文是基于上述數(shù)據(jù)來進(jìn)行論述的。伴隨著TB網(wǎng)的不斷發(fā)展，其中TB網(wǎng)中C2C模式的規(guī)模也日益擴(kuò)大，做為本文主要論述的論點，其主要是基于由于C2C的征稅體系尚不規(guī)范以及針對其征稅技術(shù)尚未跟上，所以將其做為主要論述的主要領(lǐng)域。但從涉稅金額來說，其中涉及金額已高達(dá)數(shù)百億，由于其涉稅金額日益龐大，所以國家稅務(wù)總局已開始立法并著手對其征稅，問題在于，如果對于C2C這一領(lǐng)域征稅，仍舊存在著許多困難，主要分為兩方面其中主要分為四個部分，分別為一，稅收管理制度更新不全面，就目前來看，中國并不具備對其征稅的環(huán)境。

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第三章 T 寶網(wǎng)納稅現(xiàn)狀與問題 ......................................................... 6 
3.1   T 寶網(wǎng)的納稅現(xiàn)狀 .............................................................. 6 
3.1.1  個人網(wǎng)店規(guī)模巨大且尚未納入稅收征管 ..................................... 6 
3.1.2 數(shù)據(jù)選取以及實證方式 .......................................................... 7 
3.1.3 實證結(jié)果 ...................................................................... 10 
3.2   T 寶網(wǎng)的稅收征管問題 .......................................................... 11 
3.2.1  稅收登記制度的局限性 ...................................................... 11 
3.2.2  傳統(tǒng)賬務(wù)憑證管理制度不夠全面 ............................................ 11 
3.2.3  電子商務(wù)的納稅申報制度尚不規(guī)范 ........................................... 12 
3.2.4  加密措施加大了稅收征管的難度 ............................................... 12 
3.2.5  電子貨幣的廣泛使用影響傳統(tǒng)的征稅方法 ................................... 13 
3.2.6  稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)不適應(yīng) T 寶網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展 ................................. 13 
第四章  T 寶網(wǎng)稅收征管問題形成的原因 ................................................ 14 
4.1  傳統(tǒng)稅收監(jiān)管體系難以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的要求 ...................................... 14 
4.1.1 現(xiàn)行稅收實體法難以勝任對網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的稅收監(jiān)管 ............................ 14 
4.1.2  現(xiàn)行稅收程序法難以勝任對網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的稅收監(jiān)管 ............................... 15 
4.2 電子商務(wù)相關(guān)法律制度的缺失 ..................................................... 16 
4.2.1  稅收法律單行稅收條例存在空白 ............................................... 16 
4.2.2 我國現(xiàn)行法律沒有規(guī)定 C2C 模式的個人網(wǎng)店進(jìn)行工商登記和稅務(wù)登記  .............17 
4.2.3  相關(guān)法律法規(guī)脫離 ........................................................... 17 
4.3   征管技術(shù)發(fā)展上滯后 ............................................................ 18 
4.3.1  電子商務(wù)交易的虛擬化和隱秘性對稅務(wù)稽查造成多重阻礙 ..................... 18 
4.3.2  常規(guī)的以票控稅方式不適用 ................................................. 18 
4.4   尚未將電子商務(wù)稅收問題納入稅務(wù)人員的培養(yǎng)機(jī)制當(dāng)中 ............................. 19 
第五章  對 T 寶網(wǎng)稅收征管的解決措施 ............................................. 21 
5.1  逐步完善稅收法律制度 .......................................................... 21 
5.1.1  加快電子商務(wù)稅收立法 ........................................................ 21 
5.1.2  明確電子商務(wù)交易對象所屬稅種 .............................................. 21 
5.2  完善電子稅收征管制度 .......................................................... 21 
5.2.1  完善 C2C 電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，強(qiáng)化監(jiān)管 .................................... 21 
5.2.2  建立稅收監(jiān)管支付體系 ....................................................... 22 
5.2.3 進(jìn)一步完善電子商務(wù)支付體系 ................................................... 22 
5.2.4  建立基于網(wǎng)絡(luò)的反避稅專門機(jī)構(gòu) ................................................. 23 
5.3.1  加快電子商務(wù)征管信息化平臺的建設(shè) ............................................ 23 
5.3.2  推廣使用電子發(fā)票，實現(xiàn)電商與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)網(wǎng) ................................ 23 
5.4  提高納稅意識 ............................................................. 24 

5.5 加強(qiáng)國際稅收合作,完善國際稅收協(xié)定 ............................................. 25 

……

第五章  對 T 寶網(wǎng)稅收征管的解決措施

5.1  逐步完善稅收法律制度
從稅收公正原則和稅收公平原則的角度來說,電子商務(wù)應(yīng)該與傳統(tǒng)的稅收征管制度相匹配,但是由于我國的電子商務(wù)發(fā)展的太快而且稅收立法的更改需要一個過程，這就導(dǎo)致了我國的稅收法律制度與電子商務(wù)的發(fā)展不匹配,所以應(yīng)該加快電子商務(wù)稅收立法。 
(1)根據(jù)電子商務(wù)的特點,電子商務(wù)稅收中的永久居民根據(jù)其收入來源明確其交易的商品和勞動的形式這些概念定義是對傳統(tǒng)稅收管理的內(nèi)涵的外延,并且需不斷規(guī)范電子商務(wù)業(yè)務(wù)的行為稅收環(huán)節(jié),時間和地點等等。 
(2) 根據(jù)現(xiàn)今電子商務(wù)不斷發(fā)展的迅猛需求，所建立一套完整的稅收征管體系 
(3)明確商品的交易性質(zhì)，例如有形產(chǎn)品和無形產(chǎn)品以及產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)認(rèn)證 (產(chǎn)品所有權(quán),無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)),明確電子商務(wù)的征稅對象和征稅的管理行為。 

電子商務(wù)事務(wù)對象包括有形的產(chǎn)品和服務(wù),為有形產(chǎn)品交易，應(yīng)視為交易的物理產(chǎn)品,而電子商務(wù)主要的產(chǎn)品是服務(wù)貿(mào)易和數(shù)碼產(chǎn)品,如電子圖書或在線下載交易稅收,應(yīng)該借鑒歐盟征稅的做法,但是我們國家的征稅體系和歐盟的增值稅征收對象完全不同,所以不能復(fù)制歐盟增值稅體系。更重要的是服務(wù)貿(mào)易和數(shù)碼產(chǎn)品服務(wù)收入或所得版權(quán)尚未確定,作者認(rèn)為,在線服務(wù)屬于提供勞務(wù),其收入應(yīng)繳納營業(yè)稅,下載數(shù)碼產(chǎn)品應(yīng)該視情況而定,例如產(chǎn)品可以重用下載后打印輸出應(yīng)該被視為產(chǎn)品銷售,特別是,如果只是在線看,不是使用電腦,它與商品的銷售有明顯差異,應(yīng)當(dāng)使用特許經(jīng)營收入。對于軟件產(chǎn)品在線銷售,增值稅視同銷售貨物,但銷售版權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓,連同所有的計算機(jī)軟件應(yīng)征收營業(yè)稅,增值稅。

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結(jié)論

電子商務(wù)國際稅收問題,主要可以通過加強(qiáng)國際合作來解決。從廣義的角度來看,未來的稅收協(xié)調(diào)不僅局限于所得稅和關(guān)稅的征管，更重要的是跨國之間需要消除貿(mào)易壁壘和重復(fù)征收的所得稅,并要求國家協(xié)調(diào)整體的稅收制度;從深度上看,每個國家都有每一個國家的稅收特點，每個國家根據(jù)自己的特點以及國情通過國家稅收立法，原則，管理，檢查以及監(jiān)督，這些環(huán)節(jié)都需要密切協(xié)調(diào)，使得在征稅過程中形成一個完整的納稅征管體系，充分顯示了國際合作的特點，國與國之間形成一個廣泛的稅收協(xié)定，在網(wǎng)絡(luò)上避免雙重征稅。電子商務(wù)業(yè)務(wù)的流動性和隱蔽性大大的削弱國與國之間所建立起來的稅收壁壘，因此每個國家都將自己的轄區(qū)盡量分割，使得范圍縮小，這樣比較以前可以更容易的進(jìn)行監(jiān)管，事實上，現(xiàn)在國際上還沒形成一個完善的法案，去進(jìn)行監(jiān)督,所以在常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)調(diào)的問題的基礎(chǔ)上進(jìn)行相互協(xié)調(diào)將會有很大的改善。世界上大部分國家根據(jù)自己的特點已經(jīng)建立起了稅收征管的體系以及監(jiān)督模型。尤其是在市場經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國家，政府的納稅征管的工作做的更加細(xì)致，稅收征管的工作是對于納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督的有效手段，對于我國保證財力穩(wěn)定，預(yù)算管理以及政權(quán)的穩(wěn)定起到了至關(guān)重要的作用，受到了越來越多國家的重視。隨著電子商務(wù)的大力發(fā)展，其相應(yīng)的稅收問題也隨之出現(xiàn)，我國應(yīng)該根據(jù)自己的額特色以及國情進(jìn)行應(yīng)對，在實踐中不斷發(fā)展和改善，最后發(fā)展處一個我國適合的電子商務(wù)征管體系。 

參考文獻(xiàn)（略）

本文編號：34892