第1章緒論

1.1研究背景、意義

在企業(yè)的各種資產(chǎn)中，現(xiàn)金的流動(dòng)性最強(qiáng)，對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展有著十分重要的意義。醫(yī)院改革正是不斷推進(jìn)企業(yè)化管理，因此，通過(guò)現(xiàn)金流量來(lái)反映醫(yī)院的盈利能力、金融風(fēng)險(xiǎn)及投資質(zhì)量，可以從客觀的角度分析醫(yī)院的日常營(yíng)運(yùn)情況，醫(yī)院進(jìn)行管理和決策提供明確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，從而提升醫(yī)院的整體管理水平和綜合實(shí)力。我所工作的單位是山東�。兀酸t(yī)院，是省直三級(jí)甲等的�？漆t(yī)院，山東�。兀酸t(yī)院平均每月醫(yī)療收入約為2500萬(wàn)元，財(cái)政補(bǔ)助收入500萬(wàn)元，成本支出約為2800萬(wàn)元，中，醫(yī)療業(yè)務(wù)成本2200萬(wàn)，管理費(fèi)用600萬(wàn)，乘余現(xiàn)金多數(shù)存入銀行，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率相對(duì)較低，沒有創(chuàng)造出其應(yīng)有價(jià)值。通過(guò)與其他三甲醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面的同事們交流，山東省大部分公立醫(yī)院都存在類似情況，現(xiàn)金管理比較松散，現(xiàn)金流動(dòng)量較大但缺乏有效利用。通過(guò)對(duì)山東省ＸＫ醫(yī)院的現(xiàn)金流總體運(yùn)行情況、現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題等內(nèi)容的有效分析，本研究試圖找出對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流的管理有效可行的管理方法和手段，提高資金收益率和周轉(zhuǎn)率，為醫(yī)院帶來(lái)更大的效益，也為醫(yī)院管理者做出各種經(jīng)濟(jì)決策提供重要的參考依據(jù)。

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1.2本文研究的主要內(nèi)容

第一部分為緒論。主要是闡述本文的研究背景、研究意義及文獻(xiàn)綜述。

第二部分為現(xiàn)金流管理的理論基礎(chǔ)。主要是闡述了現(xiàn)金流及現(xiàn)金流管理的概念，醫(yī)院現(xiàn)金的來(lái)源及用途，醫(yī)院現(xiàn)金流量表內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法。

第三部分為山東省ＸＫ醫(yī)院現(xiàn)金流現(xiàn)狀。主要是介紹了山東省ＸＫ醫(yī)院的概況，對(duì)其現(xiàn)金流現(xiàn)狀及影響因素進(jìn)行闡述。

第四部分為山東�。兀酸t(yī)院現(xiàn)金流管理中存在問(wèn)題分析。主要是研究山東�。兀酸t(yī)院現(xiàn)金流管理中存在的問(wèn)題和問(wèn)題產(chǎn)生的原因等內(nèi)容。

第五部分為山東�。兀酸t(yī)院現(xiàn)金流管理的對(duì)策建議。通過(guò)對(duì)山東�。兀酸t(yī)院現(xiàn)金流管理的分析，找出解決現(xiàn)金流管理問(wèn)題的策略，研究成果的實(shí)際應(yīng)用效果進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。

第六部分為研究結(jié)果及展望。主要是對(duì)本文的研究進(jìn)行總結(jié)，并對(duì)其為山東�。兀酸t(yī)院發(fā)展可能帶來(lái)的預(yù)期效果進(jìn)行展望。

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第2章現(xiàn)金流管理的理論基礎(chǔ)

2.1現(xiàn)金流量管理的相關(guān)概念

2.1.1現(xiàn)金流量的概念

現(xiàn)金的定義為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物�，F(xiàn)金可以概述為企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金及銀行存款中可以用于隨時(shí)用于支付的存款。其他不能隨時(shí)用于支取的部分存款不可以作為現(xiàn)金（提前通知銀行即可支取的定期存款可以包含在現(xiàn)金內(nèi)）。現(xiàn)金等價(jià)物則指的是在公司或企業(yè)中以短期持有為目的的、流動(dòng)性較強(qiáng)的、容易轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金的、價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資。投資項(xiàng)目能否被視為現(xiàn)金等價(jià)物要同時(shí)滿足幾點(diǎn)：第一，該投資持有至到期時(shí)間短，一般不超過(guò)3個(gè)月；第二，現(xiàn)金等價(jià)物具有較強(qiáng)流動(dòng)性；第三，等價(jià)物易于轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金；第四，相對(duì)于其它物品，金等價(jià)物的價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小。

現(xiàn)金流量指的是企業(yè)在某一會(huì)計(jì)周期內(nèi)現(xiàn)金的流入量和現(xiàn)金的流出量的總和，按照其影響因素可以劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中主要從事的營(yíng)業(yè)項(xiàng)目活動(dòng)，除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)之外的所有交易和事項(xiàng)，一般由銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商晶、接受勞務(wù)、支付工資和繳納稅款等能造成現(xiàn)金流入和流出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和事項(xiàng)組成。投資活動(dòng)是指企業(yè)為未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展全局活著維持現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行而構(gòu)建的長(zhǎng)期資產(chǎn)及非現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資活動(dòng)及其處置活動(dòng)，般由構(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)組成。籌資活動(dòng)是指企業(yè)在創(chuàng)立初期、日常經(jīng)營(yíng)期及擴(kuò)張期，籌集資本金、支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)價(jià)款和擴(kuò)大或調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)所導(dǎo)致的資產(chǎn)債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，般由吸收直接投資、發(fā)行普通股股票、留存收益、銀行借款、發(fā)行債券及融資租賃等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)組成。

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2.2現(xiàn)金流管理的環(huán)境

在對(duì)現(xiàn)金流管理理論進(jìn)行探討和研究時(shí)，如何判斷并找出準(zhǔn)確的遽輯起始點(diǎn)是最重要的，一旦邏輯起始點(diǎn)沒有找對(duì)或不夠準(zhǔn)確，現(xiàn)金流量管理研究的成效及管理理論的完整性必將受到很大影響，以至于限制到其理論作用的正常發(fā)揮。現(xiàn)金流量管理的環(huán)境因素一般可以看做現(xiàn)金流管理理論研究的邏輯起始點(diǎn)，而作為理論研究的邏輯起始點(diǎn)，其對(duì)現(xiàn)金流管理的出現(xiàn)、存在、進(jìn)步都有著深遠(yuǎn)的影響。單純對(duì)環(huán)境進(jìn)行概念性描述，一般指的是某一客觀事物出現(xiàn)所需要的客觀條件和現(xiàn)實(shí)狀況，這里所說(shuō)的客觀條件和現(xiàn)實(shí)狀況又由自然與化會(huì)兩種環(huán)境所組成。而現(xiàn)金流量管理的環(huán)境指的是能夠影響企業(yè)現(xiàn)金流量管理活動(dòng)的該企業(yè)的所有內(nèi)部因素和外部因素，一般由宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境兩大類所組成。現(xiàn)金流量管理的宏觀環(huán)境指的是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)所面臨的社會(huì)狀況和社會(huì)導(dǎo)向，一類環(huán)境對(duì)所有的企業(yè)都有著不能忽視的影響，比如國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律體系、社會(huì)輿論導(dǎo)向、技術(shù)環(huán)境等�，F(xiàn)金流量管理的微觀環(huán)境指的是在一定時(shí)期內(nèi)能夠?qū)�(gè)別企業(yè)能夠造成影響的各類影響因素，如企業(yè)自身的管理制度、管理人員的能力水平及企業(yè)的規(guī)模等。

當(dāng)把現(xiàn)金流量管理的環(huán)境作為研究該理論的起始點(diǎn)時(shí)，能夠讓理論研究的視野更加開擴(kuò)、內(nèi)容更加深入，為了讓企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動(dòng)能夠有更強(qiáng)的適應(yīng)性和針對(duì)性，認(rèn)清在進(jìn)行現(xiàn)金流量各類管理活動(dòng)時(shí)面瞄的環(huán)境特點(diǎn)，必須對(duì)現(xiàn)金流量管理管理的環(huán)境進(jìn)行深入研究�，F(xiàn)金流量管理的環(huán)境時(shí)刻影響著現(xiàn)金流量管理的理論，現(xiàn)金流量的環(huán)境出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，金流量管理的理論就應(yīng)當(dāng)隨著環(huán)境的變化而變化，不能及時(shí)調(diào)整、適應(yīng)環(huán)境，不僅不能繼縷對(duì)現(xiàn)金流管理活動(dòng)提供幫助，而會(huì)在一定程度上起到反作用。因此不斷接受新事物，研究新問(wèn)題，與時(shí)俱進(jìn)，現(xiàn)金流量管理工作承擔(dān)者的歷史使命。

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第3章山東省ＸＫ醫(yī)院現(xiàn)金流現(xiàn)狀分析...........15

3.1山東�。兀酸t(yī)院經(jīng)營(yíng)主要指標(biāo)..........15

3.2山東省ＸＫ醫(yī)院收入情況分析.............16

第4章山東�。兀酸t(yī)院現(xiàn)金流管理的主要問(wèn)題.........20

4.1藥品管理制度缺陷...............20

4.2醫(yī)療欠費(fèi)大量存在.............21

第5章山東省ＸＫ醫(yī)院現(xiàn)金流管理的對(duì)策建議..............25

5.1實(shí)施全面預(yù)算管理...............25

5.2強(qiáng)化現(xiàn)金流量表分析............28

第5章山東�。兀酸t(yī)院現(xiàn)金流管理的對(duì)策建議

5.1實(shí)施全面預(yù)算管理

我國(guó)醫(yī)療改革和財(cái)政體制改革不斷加深，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的商業(yè)化運(yùn)營(yíng)也不斷深入，運(yùn)營(yíng)方式發(fā)生了很大的變化，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的管理、監(jiān)督、審計(jì)工作都面臨前所未有的挑戰(zhàn)因此，院需要重視內(nèi)部控制、成本核算，進(jìn)一步反饋財(cái)務(wù)信息以滿足財(cái)務(wù)監(jiān)督的要求。2012年財(cái)政部推行了新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，確了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理基本原則的同時(shí)還講明了財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)。在此背景之下，山東�。兀酸t(yī)院加強(qiáng)編制預(yù)算就顯得尤為重要了，個(gè)新的制度對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理活動(dòng)、收支核算管理活動(dòng)進(jìn)行了約束，其中成本核算、成本控制方面尤為突出，調(diào)了醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債情況和資產(chǎn)管理情況。新制度的實(shí)施可以推動(dòng)醫(yī)院預(yù)算管理，，規(guī)范醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)醫(yī)院改革的實(shí)施。

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第6章研究結(jié)論及展望

6.1研究結(jié)論

近幾年，山東�。兀酸t(yī)院的收入逐年增高，但總體支出增高的幅度更大，2015年底，醫(yī)院結(jié)余已經(jīng)為負(fù)數(shù)。究其原因主要是山東省ＸＫ醫(yī)院是�？漆t(yī)院，病人來(lái)源單一，自身營(yíng)收入水平低，且擔(dān)負(fù)著山東省結(jié)核病防治和重大突發(fā)公共衛(wèi)生應(yīng)急救治任務(wù)，加之醫(yī)院籌資渠道單一，社會(huì)資金籌措困難，致使資金狀況惡劣。山東省ＸＫ醫(yī)院歷年來(lái)對(duì)現(xiàn)金流管理工作一直不夠重視，現(xiàn)金管控方面與其他單位差距比較大，以致使醫(yī)院整體資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢通，無(wú)法順暢的進(jìn)行各類金融活動(dòng)，外部資金來(lái)源不斷減少的情況下，醫(yī)院區(qū)建設(shè)也陷入了停滯。在山東�。兀酸t(yī)院的現(xiàn)金流管理中，在問(wèn)題固然有體制原因，更多的還是自身重視程度和制度建設(shè)的問(wèn)題，如果醫(yī)院能夠重視內(nèi)部環(huán)境的改善，積極拓展外部環(huán)境，采取有效措施，能使自身現(xiàn)金流現(xiàn)狀得到好轉(zhuǎn)，不僅能夠解決醫(yī)院當(dāng)前負(fù)債巨大、入不敷出的問(wèn)題，能夠提高員工的福利待遇，高員工的工作積極性，改進(jìn)醫(yī)院發(fā)展進(jìn)入良性循環(huán)。由于山東省ＸＫ醫(yī)院是我國(guó)的公立醫(yī)院，行政領(lǐng)導(dǎo)的決策很大程度上決定了醫(yī)院自身的水平，只有領(lǐng)導(dǎo)層加大對(duì)現(xiàn)金流的重視程度，強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員和業(yè)務(wù)管理人員的培訓(xùn)、督導(dǎo)和管理力度，現(xiàn)金流的改善才能夠得到落實(shí)。在這種情況下，本文主要分析了山東省ＸＫ醫(yī)院現(xiàn)金流現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展需要和現(xiàn)實(shí)情況提出了具體的措施，力求改變山東�。兀酸t(yī)院面臨的不利狀況，提高經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)醫(yī)院良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)（略）