摘   要

前任國家審計署審計長李金華在2007年召開的亞洲內(nèi)部審計大會上強調(diào)，“內(nèi)部審計要以效益審計和管理審計為主”。管理效益審計在強調(diào)合法性、合規(guī)性的財務(wù)審計基礎(chǔ)上更加強調(diào)以追求經(jīng)濟性、效率性和效果性為目標(biāo)。管理效益審計的職能以評價為主，兼有監(jiān)督和鑒證職能。評價職能，是管理效益審計的核心職能。通過對企業(yè)管理效益的評價，評定經(jīng)營活動的經(jīng)濟效益和管理活動的有效性，并提出評價意見，幫助企業(yè)尋找解決問題的途徑和辦法，提出管理和改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟效益。實現(xiàn)審計評價職能，首先必須建立科學(xué)合理的評價指標(biāo)體系，才能規(guī)范審計評價工作�，F(xiàn)階段我國管理效益審計的研究較多體現(xiàn)為宏觀政策以及概念上，缺乏對企業(yè)管理效益審計的深層次探討研究，如何有效的確立適合企業(yè)的管理效益審計評價指標(biāo)體系，如何在評價指標(biāo)體系下實施管理效益審計工作等方面都尤為缺乏。
本文以S連鎖零售企業(yè)下轄門店的管理效益審計為例，對企業(yè)在審計過程中使用的評價指標(biāo)體系存在的局限性進(jìn)行了研究。在實際的管理效益審計工作中，主要從財務(wù)數(shù)據(jù)的角度來考慮管理效益評價指標(biāo)體系，忽略了影響企業(yè)經(jīng)營的其他相關(guān)因素。由于缺乏一個科學(xué)、統(tǒng)一的評價指標(biāo)體系，企業(yè)的審計評價工作內(nèi)容不完整，缺乏可比性。因此，迫切需要建立一個完善、科學(xué)的管理效益審計的評價指標(biāo)體系，規(guī)范審計評價工作，完善評價內(nèi)容，以減少審計人員評價的隨意性和主觀性。確立科學(xué)的、合理的評價指標(biāo)，不僅對管理效益審計具有學(xué)術(shù)意義，對企業(yè)的管理效益審計更具有實踐意義。
本文在回顧內(nèi)部審計、管理效益審計基本理論及研究相關(guān)文獻(xiàn)基礎(chǔ)上，運用平衡計分卡理論模型對S連鎖零售企業(yè)門店管理效益審計的評價指標(biāo)體系的構(gòu)建進(jìn)行了有益的探索研究。首先，對企業(yè)現(xiàn)有管理效益審計模式作了簡單介紹，包括評價指標(biāo)體系及相關(guān)審計方法，分析現(xiàn)有管理效益審計評價指標(biāo)體系的局限性；然后，引入平衡計分卡模型，構(gòu)建由財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個方面構(gòu)成的評價指標(biāo)體系框架；最后，以H門店為例，詳細(xì)說明基于平衡計分卡的指標(biāo)體系構(gòu)建策略以及相關(guān)的審計測試步驟和方法，驗證新指標(biāo)體系的可操作性、可執(zhí)行性，并對比分析門店在原指標(biāo)體系下的審計評價結(jié)果與基于平衡計分卡模型的審計評價結(jié)果，從而確立更加合理的管理效益審計評價指標(biāo)體系，為企業(yè)的管理效益審計提供科學(xué)的參考依據(jù)。
關(guān)鍵字：平衡計分卡；管理效益審計；評價指標(biāo)體系
 
Abstract
Former National Director of Audit Li Jinhua held in Asia in 2007 internal audit of the General Assembly stressed that "in order to benefit the internal audit to audit and audit-based management." Management efficiency audit emphasizing the legitimacy of basic financial compliance audits more emphasis on the pursuit of economy, efficiency and effectiveness as the goal.Management of benefit audit function is given priority to with evaluation, both functions of supervision and verification. Evaluation function, is the core of the management benefit audit functions. Through to the enterprise management efficiency evaluation, the evaluation of the economic benefits of business activities and the effectiveness of the management activities, and put forward the evaluation opinions, and help enterprises to find the ways and measures to solve the problem, management and improvement measures are put forward, and improve enterprise economic benefits.
Before the implementation of management benefit audit, you must establish scientific and reasonable evaluation index system, standardize the audit evaluation work.Present research management efficiency of the audit are more reflected in macroeconomic policy and concept, the lack of retail business management efficiency audit of in-depth study to explore how to establish an effective evaluation system benefit retail business, how to use the scientific method for the class index system for quantitative analysis and other aspects are particularly lacking.
In this paper, retail chains S management efficiency audit, for example, the limitation of the evaluation index system used by businesses that exist in the audit process has been studied. In the actual management efficiency audit, since unity auditors professional knowledge structure, mostly from the perspective of financial data set management effectiveness evaluation index system ignores other factorsaffecting business. Due to the lack of a method of setting a scientific, unified management efficiency audit evaluation index system for the audit work carried out staff brought trouble. Therefore, the urgent need to establish a sound, scientific management efficiency audit evaluation system, standardized evaluation of audit work to reduce audit staff evaluation arbitrariness and subjectivity. Establish a reasonable benefit evaluation to establish a scientific evaluation methods, not only of academic significance to management efficiency audit, management efficiency audit of the retail business is more practical significance.
After reviewing internal audit, management efficiency audit of basic theory and research literature based on the use of the Balanced Scorecard to build store management efficiency S retail chains audit evaluation index system for a useful exploration and research. First, the evaluation of existing enterprise management efficiency audit, evaluation methods for a brief analysis of the limitations of the existing management efficiency audit evaluation index system; and the introduction of the Balanced Scorecard model, executable design of a management efficiency audit index system; H to store, for example, comparative analysis of the store in the original audit results of the evaluation index system and evaluation based on audit results of the Balanced Scorecard model, in order to establish a more rational management efficiency audit evaluation index system for the management of full efficiency audit its "catalyst" role to provide strong basis for protection, to provide scientific reference for management efficiency audit retailing.
Key words: BSC;Management Efficiency Audit; Evaluation System
 
目  錄
摘  要 I
Abstract II
目  錄 Ⅳ
第一章 緒 論 1
1.1論文選題及意義 1
1.2文獻(xiàn)綜述 2
1.2.1內(nèi)部審計 2
1.2.2管理效益審計 3
1.2.3平衡計分卡 4
1.3研究內(nèi)容與研究方法 5
1.3.1研究內(nèi)容 5
1.3.2研究方法 6
第二章 S連鎖零售企業(yè)管理效益審計現(xiàn)狀 7
2.1 S連鎖零售企業(yè)概況 7
2.1.1企業(yè)簡介 7
2.1.2企業(yè)組織架構(gòu)及內(nèi)審部門職責(zé) 8
2.2門店管理效益審計現(xiàn)狀 12
2.3現(xiàn)有管理效益審計的局限性 15
2.4本章小結(jié) 16
第三章 引入平衡計分卡的管理效益審計方案 17
3.1構(gòu)建管理效益審計評價指標(biāo)的目標(biāo)與依據(jù) 17
3.2平衡計分卡的應(yīng)用價值 18
3.3平衡計分卡的適用性 19
3.4基于平衡計分卡的管理效益審計評價指標(biāo)構(gòu)建模型 21
3.5本章小結(jié) 23
第四章 評價指標(biāo)構(gòu)建的具體實施及相關(guān)審計策略 24
4.1評價指標(biāo)構(gòu)建流程 24
4.1.1 S公司戰(zhàn)略 24
4.1.2各層次要素分析 24
4.1.3繪制戰(zhàn)略地圖 25
4.1.4管理效益審計評價體系的構(gòu)建 26
   4.2實施審計測試及評價程序 31
   4.3基于平衡計分卡的管理效益審計建議 35
   4.4管理效益審計評價結(jié)果比對 36
   4.5平衡計分卡模型建立的輔助措施 37
4.5.1人才團(tuán)隊完善 37
4.5.2組織架構(gòu)優(yōu)化 38
4.5.3強化門店管理效益審計監(jiān)管 39
4.6本章小結(jié) 39
結(jié)   論 41
參考文獻(xiàn) 43
致   謝 45
  
第一章 緒 論

1.1論文選題及意義
管理效益審計誕生于西方發(fā)達(dá)國家，產(chǎn)生于第二次世界大戰(zhàn)前后。西方發(fā)達(dá)國家的現(xiàn)代化市場經(jīng)濟起步較早、發(fā)展迅速，現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部管理機制也較早推出；伴隨著企業(yè)市場化經(jīng)營經(jīng)驗的積累以及外部環(huán)境的變化，西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)的內(nèi)部審計范疇也有著明顯的擴充，不再局限于傳統(tǒng)的財務(wù)以及會計問題，已經(jīng)包含了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的各個方面，同時也進(jìn)一步成為了現(xiàn)代企業(yè)管理效益審計的基礎(chǔ)，并通過進(jìn)一步的實踐活動進(jìn)行補充完善。
前任國家審計署審計長李金華在2007年召開的亞洲內(nèi)部審計大會上強調(diào)，“內(nèi)部審計要以效益審計和管理審計為主”。管理效益審計在強調(diào)合法性、合規(guī)性的財務(wù)審計基礎(chǔ)上更加強調(diào)以追求經(jīng)濟性、效率性和效果性為目標(biāo)。管理效益審計的目的是促使企業(yè)從系統(tǒng)的、整體的高度，充分挖掘生產(chǎn)力諸要素的潛力以及科學(xué)合理配置生產(chǎn)力要素，防范管理風(fēng)險，提高管理水平和經(jīng)濟效益。在企業(yè)內(nèi)部管理中承擔(dān)重要職責(zé)的管理效益審計，有著“催化劑”的作用，不僅能夠完善企業(yè)的內(nèi)部管理，同時也能夠有效地推動經(jīng)濟效益的提升，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，更多的企業(yè)開始關(guān)注管理效益審計，這是現(xiàn)代企業(yè)自我發(fā)展的內(nèi)在需要。管理效益審計不僅是內(nèi)部審計監(jiān)督與企業(yè)現(xiàn)代管理理論相結(jié)合的產(chǎn)物，更是內(nèi)部審計發(fā)展、轉(zhuǎn)型的必然方向，使內(nèi)部審計理論和實物進(jìn)入一個嶄新的發(fā)展時期。
企業(yè)實施管理效益審計，首先必須構(gòu)建與企業(yè)管理活動向匹配、科學(xué)合理的評價指標(biāo)體系�，F(xiàn)階段我國管理效益審計的研究較多體現(xiàn)為宏觀政策以及概念上，缺乏對企業(yè)管理效益審計的深層次探討研究，如何有效的確立適合企業(yè)的評價指標(biāo)體系、如何在評價指標(biāo)體系下實施管理效益審計工作等方面都尤為缺乏。由于審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)單一等原因，在實際的管理效益審計工作中，主要從財務(wù)數(shù)據(jù)的角度來設(shè)定管理效益評價指標(biāo)體系，，忽略了影響企業(yè)經(jīng)營的其他相關(guān)因素。由于缺乏一個科學(xué)、統(tǒng)一的評價指標(biāo)體系，企業(yè)的審計工作內(nèi)容不完整，缺乏可比性。因此，迫切需要建立一個完善、科學(xué)的管理效益審計的評價指標(biāo)體系，規(guī)范審計評價工作，完善評價內(nèi)容，以減少審計人員評價的隨意性和主觀性。確立科學(xué)的、合理的評價指標(biāo)，不僅對管理效益審計具有學(xué)術(shù)意義， 
對企業(yè)的管理效益審計更具有實踐意義。
而零售業(yè)作為國民經(jīng)濟第三產(chǎn)業(yè)中的一個重要經(jīng)濟部門，從2002年至2014年期間,社會消費品零售總額由48136億增長到262394億，已然成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的重要驅(qū)動力。當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展已進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟增長速度正從高速增長轉(zhuǎn)向中高速增長。零售業(yè)也不例外，尤其是大型實體連鎖零售企業(yè)，正面臨著自身發(fā)展的新常態(tài)：業(yè)務(wù)發(fā)展速度持續(xù)減緩，經(jīng)營成本持續(xù)攀升，盈利能力逐步下降。隨著連鎖零售企業(yè)的規(guī)模擴大，企業(yè)的成本與風(fēng)險也如影隨形的上升，這一現(xiàn)象使得企業(yè)增加了對各類經(jīng)濟活動加強管理的需要，傳統(tǒng)的連鎖零售企業(yè)采用的粗放式管理也逐步實現(xiàn)向現(xiàn)代精細(xì)化的管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變以適應(yīng)市場需求。零售商企業(yè)之間的競爭已由規(guī)模競爭轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)模和效益并舉的階段。零售行業(yè)發(fā)展至今，實體連鎖零售企業(yè)的已不能再滿足于門店的數(shù)量、網(wǎng)點規(guī)模上的增長，更要注重提高門店質(zhì)量、提升單店的經(jīng)濟效益，力爭在新一輪的發(fā)展中保持優(yōu)勢，持續(xù)增長。
基于上述原因，本文將以零售業(yè)為切入點，以S連鎖零售企業(yè)的門店管理效益審計為研究對象，分析企業(yè)在實際審計工作中使用的評價指標(biāo)體系以及相關(guān)的審計方式，探討現(xiàn)有的評價指標(biāo)體系以及相關(guān)的審計方式是否適應(yīng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展并保持競爭優(yōu)勢的需求，并進(jìn)一步挖掘更加科學(xué)、合理而又符合零售企業(yè)特征的管理效益審計評價指標(biāo)體系以及相關(guān)的審計方式，從而為行業(yè)內(nèi)外相關(guān)企業(yè)的管理效益審計工作提供可參考的依據(jù)。

結(jié)   論

本文以S連鎖零售企業(yè)的門店管理效益審計入手，就門店管理效益審計的指標(biāo)評價體系展開分析討論，詳細(xì)分析了以財務(wù)性指標(biāo)作為管理效益審計指標(biāo)體系的局限性，引入平衡計分卡分析模型以幫助S零售企業(yè)的管理效益審計完善評價指標(biāo)體系，并從實踐層面表明基于平衡計分卡的審計效益指標(biāo)體系構(gòu)建的可操作性，可以得出如下結(jié)論：

第一，實施管理效益審計，首先必須建立科學(xué)合理的效益評價指標(biāo)體系。有了科學(xué)合理的效益評價指標(biāo)體系，才可以規(guī)范審計評價工作，減少審計人員評價的隨意性和主觀性，為企業(yè)審計人員提供指導(dǎo)性；有了科學(xué)合理的效益評價指標(biāo)體系，才能為管理效益審計提供科學(xué)的參考依據(jù)，那么企業(yè)的管理效益審計才能充分發(fā)揮其“催化劑”作用，為促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提有力的基礎(chǔ)保障。
第二，引入平衡計分卡的理論來構(gòu)建管理效益審計的評價指標(biāo)體系，并不意味著否定財務(wù)指標(biāo)的重要性，財務(wù)性指標(biāo)的作用和重要性是不容置疑的，畢竟財務(wù)性指標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營狀況及獲利能力的直接表現(xiàn)。而我們在本文中以S連鎖零售企業(yè)的H門店為例來探討管理效益審計的指標(biāo)體系，目的是為企業(yè)審計人員設(shè)計一種更加全面而又科學(xué)的審計評價指標(biāo)體系。在財務(wù)性指標(biāo)基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步考慮那些能夠驅(qū)動財務(wù)業(yè)績的非財務(wù)性指標(biāo)，使得管理效益審計的評價指標(biāo)體系更加完善。通過前后兩種指標(biāo)體系下的評價結(jié)果對比，我們不難發(fā)現(xiàn)，基于平衡計分卡下的管理效益審計指標(biāo)體系使得門店審計評價結(jié)果更具有科學(xué)性、客觀性，能夠真實地反映門店的管理水平、管理效益。門店能從審計評價結(jié)果中正確認(rèn)識到管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地改善，可以促進(jìn)提高管理水平，增加組織價值。
第三，基于平衡計分卡的管理效益審計落地實施，須配以輔助措施。首先，審計人員作為管理效益審計活動的主體，其素質(zhì)高低直接決定了審計評價工作的最終成效，同時也決定了管理效益審計活動的科學(xué)性；審計人員綜合素質(zhì)提升后，能夠?qū)ζ髽I(yè)管理效益審計工作提供必要性的人力資源補充以及保障，更好的為企業(yè)經(jīng)營活動提供引導(dǎo)。其次，在組織架構(gòu)上，內(nèi)部審計部門必須作為一個獨立性的部門而存在，而不應(yīng)當(dāng)是并存于傳統(tǒng)的財務(wù)部門，只有如此才能夠在企業(yè)內(nèi)部管理效益審計的過程中，審計人員才能夠在管理效益審計活動的開展過程中，最大化的避免企業(yè)內(nèi)部一系列因素的影響，從而有效的提升管理效益審計質(zhì)量。此外，還需要注意，企業(yè)的內(nèi)審部門獨立性存在的同時，也必須通過一些監(jiān)管手段作為支撐，強化對于內(nèi)部審計管理部門的約束性。
第四，本文以S連鎖零售企業(yè)的門店管理效益審計的評價指標(biāo)體系為實例，對比分析門店在原指標(biāo)體系下的審計評價結(jié)果與基于平衡計分卡模型的審計評價結(jié)果，證明基于平衡計分卡的管理效益審計評價指標(biāo)體系的可操作性，從而為總部統(tǒng)一推廣基于平衡計分卡的管理效益審計評價指標(biāo)體系做鋪墊，使得企業(yè)的規(guī)模與效益并舉，促進(jìn)企業(yè)未來的可持續(xù)性發(fā)展。與此同時，也可為其他相關(guān)零售企業(yè)提供參考意見，對零售企業(yè)的管理效益審計工作具有實踐意義。
綜上所述，本文希望通過S連鎖零售企業(yè)之門店管理效益審計的研究，幫助類似的零售企業(yè)，尤其是一些實體連鎖零售企業(yè)，利用科學(xué)合理的管理效益評價指標(biāo)體系順利開展管理效益審計工作，拓展內(nèi)部審計的職責(zé)，使管理效益審計工作日趨完善，能夠更好地服務(wù)于企業(yè)日常經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營，提升自身的競爭力。由于筆者的經(jīng)驗以及精力有限，本文的研究還存在一定的不足之處，有待于進(jìn)一步的補充完善。 

本文編號：246822