關(guān)鍵詞：折舊范圍；折舊年限；折舊方法；差異；納稅調(diào)整

在固定資產(chǎn)的折舊方面，會(huì)計(jì)與稅法之間存在一系列差異，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

1. 折舊范圍不同

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地除外。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
（1） 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（4）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
以上兩者之間的差異主要表現(xiàn)在：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地外所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。。而稅法規(guī)定，納稅人的部分固定資產(chǎn)不得提取折舊。

2. 計(jì)提折舊的總額不同

3. 折舊年限不同
4. 折舊方法
5. 預(yù)計(jì)凈殘值

參考文獻(xiàn)

本文編號(hào)：234669