第一章引言

該研究的理論意義在于,考察間接稅對(duì)居民收入分配的影響是研究稅收對(duì)居民收入分配影響的重要內(nèi)容,是對(duì)稅收理論、收入分配理論的重要補(bǔ)充。收入分配問(wèn)題一直都是經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域研究的重點(diǎn),各國(guó)對(duì)收入分配問(wèn)題的重視程度逐漸提高。此外,在往我國(guó)稅收調(diào)節(jié)收入方面的研究中,學(xué)者們偏重研究個(gè)人所得稅對(duì)居民收入分配的影響,對(duì)以増值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為主的間接稅研究相對(duì)較少,本文在間接稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配影響的研究方面具有一定的理論意義。該研究的實(shí)際意義在于,深化稅收制度改革、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)是《深化財(cái)稅體制改革總體方案》中的重要內(nèi)容,是"十三五"期間我國(guó)財(cái)稅制度改革的重中之重。因此,通過(guò)間接稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配效應(yīng)的研究,可為優(yōu)化我國(guó)以間接銳為主的稅制結(jié)構(gòu),改革増值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅收政策提出切實(shí)、有效的建議。本文首先運(yùn)用理論分析,運(yùn)用圖表、公式推導(dǎo)、坐標(biāo)圖等直觀的方式,對(duì)稅收轉(zhuǎn)嫁與稅收進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明,并分析出在完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,稅收歸宿與產(chǎn)品供求彈性的關(guān)系。接著針對(duì)當(dāng)今我國(guó)關(guān)于稅收的具體統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)做出詳盡的分析,同時(shí)與OECD發(fā)達(dá)國(guó)家的成熟稅制結(jié)構(gòu)做出比較,便于認(rèn)清我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)與發(fā)達(dá)國(guó)家的差距。在實(shí)證部分中,我們運(yùn)用投入產(chǎn)出模型,估算不同收入組居民增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān),并進(jìn)行比較,從而對(duì)間接稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配的影響進(jìn)行分析。本文運(yùn)用的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),除了部分來(lái)自中華人民共和國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局之外,還來(lái)自投入產(chǎn)出表、《中國(guó)稅務(wù)年鑒》、《中國(guó)城市(鎮(zhèn))生活與價(jià)格年鑒》等。

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第二章文獻(xiàn)綜述

2.1初次分配對(duì)居民收入分配影響的研究

趙人偉和李實(shí)(1997)指出,經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)與發(fā)展、經(jīng)濟(jì)改革和體制變遷、經(jīng)濟(jì)政策的變化使得改革開(kāi)放后居民收入差距拉大。并提出通過(guò)個(gè)人所得稅改革、完善社會(huì)保障、促進(jìn)勞動(dòng)力自由流動(dòng)、大力開(kāi)展教育等方式縮小居民的收入差距。徐現(xiàn)禪和王海港(2008)基于居民在初次分配中的要素所得,得到了全國(guó)的居民收入分布。結(jié)果顯示,1978-2002年之間,我國(guó)居民要素所得普遍增長(zhǎng),但是低收入居民的收入增長(zhǎng)緩慢,高收入居民增長(zhǎng)迅速,差距來(lái)源于第一產(chǎn)業(yè)與非第一產(chǎn)業(yè)中勞動(dòng)貢獻(xiàn)的差異。白重恩和錢震杰(2009)以資金流量表為基礎(chǔ),定量分析國(guó)民收入在企業(yè)、政府、居民三部門之間的分配格局變化,發(fā)現(xiàn)在初次分配階段,居民部門下降了10.71個(gè)百分點(diǎn),勞動(dòng)收入份額的大幅度下降、生產(chǎn)稅凈額的上升是主要原因。雷根強(qiáng)和蔡翔(2012)利用省級(jí)面板數(shù)據(jù)、差分廣義矩等方法實(shí)證分析了初次分配的不公平對(duì)城鄉(xiāng)收入差距的影響。勞動(dòng)報(bào)酬比重在初次分配中的下降是造成城鄉(xiāng)收入擴(kuò)大的主要原因。因此,提升勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重、深化價(jià)格體制改革,是縮小城鄉(xiāng)間收入分配差距擴(kuò)大的重要舉措。

2.2稅收因素對(duì)居民收入分配影響的研究

張陽(yáng)(2008)建立可計(jì)算一般均衡模型,分析了稅收負(fù)擔(dān)在不同收入階層之間的分布,再與每個(gè)階層中居民的可支配收入相比,計(jì)算出我國(guó)所得稅體系和流轉(zhuǎn)稅體系累進(jìn)或者累退,最終得出所得稅與流轉(zhuǎn)稅在我國(guó)都具有累退性的結(jié)論。孫玉棟(2009)就我國(guó)主體稅制的稅收政策對(duì)居民的收入分配情況進(jìn)行分析,認(rèn)為我國(guó)稅制存在著調(diào)節(jié)的累退性、調(diào)節(jié)力度的弱化、低收入群體的負(fù)擔(dān)重等問(wèn)題。通過(guò)分析問(wèn)題的原因,在稅制調(diào)整等方面提出了相應(yīng)的對(duì)策。萬(wàn)董(2012)綜合分析了2002-2009年増值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅在不同收入階層中對(duì)收入分配的影響,發(fā)現(xiàn)了増值稅具有累退性,消費(fèi)稅的收入分配效應(yīng)不明顯,營(yíng)業(yè)稅具有累進(jìn)性。增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅的共同作用為具有輕微的累退性,決定流轉(zhuǎn)稅調(diào)節(jié)收入分配作用
的是消費(fèi)品的需求彈性。

第三章稅收影響居民收入分配的作用機(jī)理10

3.1稅收調(diào)節(jié)收入分配的傳導(dǎo)機(jī)制.........10
3.2稅收轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿.........11
3.3完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)條件下的稅收歸宿..........13
第四章我國(guó)間接稅現(xiàn)狀分析.........18
4.1間接稅比重過(guò)大,稅制結(jié)構(gòu)失衡.........18
4.2存在對(duì)居民收入的逆向調(diào)節(jié),低收入者稅負(fù)沉重.........21
4.3間接稅稅制設(shè)計(jì)存在缺陷,不利于收入分配的調(diào)節(jié).........22
第五章間接稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配影響的實(shí)證分析.........24
5.1投入產(chǎn)出模型的介紹.........24
5.2投入產(chǎn)出模型的測(cè)算結(jié)果以及分析.........27

第五章間接稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配影響的實(shí)證分析

5.1投入產(chǎn)出橫型的介紹

投入產(chǎn)出模型是指通過(guò)投入產(chǎn)出表、運(yùn)用線性代數(shù)等數(shù)學(xué)方法,揭示國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各個(gè)部門之間、以及生產(chǎn)各環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系,并用于經(jīng)濟(jì)分析和預(yù)測(cè)。在本文中,我們運(yùn)用投入產(chǎn)出模型,研究城鎮(zhèn)居民稅收負(fù)擔(dān)的步驟主要分三步。第一步:確定各行業(yè)的有效稅率。利用投入產(chǎn)出模型,我們可確定在最終產(chǎn)品價(jià)格中因?yàn)槎愂债a(chǎn)生的對(duì)價(jià)格的變化,根據(jù)價(jià)格變化的比例確定各行業(yè)的有效稅率。第二步:將《中國(guó)稅務(wù)年鑒》中每個(gè)部門的稅收與投入產(chǎn)出表中的部門對(duì)應(yīng),取得部門的實(shí)際稅率。第三步:根據(jù)《中國(guó)城市(鎮(zhèn))生活與價(jià)格年鑒》中的數(shù)據(jù),將不同收入段的城鎮(zhèn)家庭消費(fèi)支出結(jié)構(gòu)情況對(duì)應(yīng)到投入產(chǎn)出表的部門中,結(jié)合第一步取得的有效稅率,我們可以得出家庭支出中包含間接稅稅收,即消費(fèi)者承擔(dān)的間接稅。因此,我們就可以比較不同收入水平下的增值稅、稍費(fèi)稅
和營(yíng)業(yè)稅的稅收負(fù)擔(dān)情況。

5.2投入產(chǎn)出橫型的測(cè)算結(jié)果以及分祈

通過(guò)表5-5,我們能夠非常直觀的獲得増值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的累退性以及累退的程度。2007年的増值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅基本都是累退的,但消費(fèi)稅的累退性比增值稅弱,營(yíng)業(yè)稅的累退性更弱。2010年雖然増值稅的累退性得到減弱,但仍是三稅中累退性最強(qiáng)的。此外,消費(fèi)稅累退性程度升高,營(yíng)業(yè)稅累退性降低,營(yíng)業(yè)稅幾乎達(dá)到收入分配"中性"的程度。

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第六章結(jié)論和政策連議

6.1結(jié)論總述

從第三章至第五章的分析,我們總結(jié)出以下結(jié)論:通過(guò)對(duì)2007年與2010年的結(jié)果進(jìn)行橫向比較,我們得知,增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)均具有累退性,其中,増值稅的累退性最高,消費(fèi)稅次之,營(yíng)業(yè)稅最低。將這兩年的情況進(jìn)行縱向比較,隨著居民可支配收入的增加,其消費(fèi)水平也得到増長(zhǎng),負(fù)擔(dān)的増值稅顯著增長(zhǎng),但是負(fù)擔(dān)的増值稅占可支配收入的比例有了下降,通過(guò)比較MT指數(shù)等方法,我們得知増值稅的累退性在下降。對(duì)于消費(fèi)稅來(lái)說(shuō),由于2009年新的《消費(fèi)稅暫行條例》的施行,居民負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅有了大幅度增長(zhǎng),低收入群體負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅比例的増長(zhǎng)大于髙收入群體,通過(guò)計(jì)算MT指數(shù)我們也可以得知,消費(fèi)稅的累退性有了一定程度的提高。營(yíng)業(yè)稅具有極弱的累退性,2010年的營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)接近對(duì)收入分配的"中性"作用,幾乎不會(huì)對(duì)居民的收入分配造成負(fù)面影響。

6.2政策建議

在進(jìn)行政策建議之前,我們需明確的指出,影響國(guó)民收入分配格局的主要因素是在初次分配。經(jīng)濟(jì)的増長(zhǎng)與發(fā)展、經(jīng)濟(jì)改革和體制變遷、經(jīng)濟(jì)政策的變化使得改革開(kāi)放后居民收入差距拉大,以生產(chǎn)要素為基礎(chǔ)的分配方式將長(zhǎng)期存在于我國(guó)的收入分配模式中。雖然黨和國(guó)家已經(jīng)充分意識(shí)到初次分配過(guò)于"重效率,輕分配"的問(wèn)題,在近幾年的《政府工作報(bào)告》中一再?gòu)?qiáng)調(diào)提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重,強(qiáng)調(diào)要逐漸重視"公平"在初次分配中的作用,但重視"效率"的分配制度有利于經(jīng)濟(jì)的増長(zhǎng),調(diào)動(dòng)整個(gè)社會(huì)的積極性。因此,我國(guó)初次分配造成收入分配差距拉大的這一趨勢(shì)在長(zhǎng)期可能不會(huì)改變。在這一前提下,我們對(duì)稅制的改革提出政策建議。

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參考文獻(xiàn)（略）

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本文編號(hào)：169278