第 1 章   緒論

我國是世界上最大的發(fā)展中國家，經(jīng)濟增長與環(huán)境保護的矛盾比較突出。改革開放以后，我國的經(jīng)濟快速增長，2014 年我國 GDP 首超 10 萬億美元居于世界第二。但由于我國長期遵循粗放型的經(jīng)濟增長方式，在經(jīng)濟發(fā)展的同時也帶來了高污染高能耗、環(huán)境質(zhì)量下降等一系列的問題。越來越嚴重的大氣污染、水污染等給社會的生產(chǎn)和人們的生活都造成了威脅，環(huán)境問題急需解決。我國也提高了對環(huán)境問題的重視程度，十八屆三中全會強調(diào)要用制度保護生態(tài)環(huán)境，會議提出在建設生態(tài)文明過程中，必須建立完整的生態(tài)文明制度體系。十八屆四中全會強調(diào)要用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境，會議指出要加快建立生態(tài)文明法律制度以有效約束開發(fā)行為并促進綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展，大幅度提高違法成本。2016 年 3 月 5 日，李克強總理在《政府工作報告》中提出，要堅持在發(fā)展中保護、在保護中發(fā)展，持續(xù)推進生態(tài)文明建設。深入實施大氣、水、土壤污染防治行動計劃，加強生態(tài)保護和修復。在用稅收解決環(huán)境問題方面，20 世紀七八十年代以來，發(fā)達國家率先將環(huán)境保護納入稅收體系，嘗試運用市場經(jīng)濟手段去解決環(huán)問題，通過征收環(huán)境稅來引導企業(yè)和個人行為，從而達到降低環(huán)境污染、促進經(jīng)濟增長的雙重紅利效果。
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第 2 章   相關概念界定及理論基礎 

2.1  環(huán)境稅雙重紅利效應的界定

效率雙重紅利是指征收環(huán)境稅除了改善環(huán)境，還使得額外損失減少，改善稅制的配置功能，提高稅收效率。關于效率雙重紅利的研究主要集中在對強式雙重紅利和弱式雙重紅利的研究上。強式雙重紅利是指征收環(huán)境稅可以提升環(huán)境質(zhì)量，改善環(huán)境污染，并且能提高稅制效率，從而提高整體福利水平；弱式雙重紅利側重于降低超額稅收負擔，指用環(huán)境稅的稅收收入代替扭曲性稅種的收入。所謂扭曲性稅種，一般是指所得稅，因為征收所得稅會抑制人們的工作積極性、改變?nèi)藗兊南M行為，產(chǎn)生較大的超額負擔。

2.2  環(huán)境稅雙重紅利效應的理論基礎

外部性這一經(jīng)濟學概念是由馬歇爾和庇古在 20 世紀初提出的。依據(jù)其作用效果分類，可分為正外部性和負外部性。所謂正外部性，是指行為人實施的行為有利于他人或公共的環(huán)境利益。所謂負外部性，是指行為人實施的行為會減損他人或公共的環(huán)境利益。環(huán)境稅雙重紅利的理論基礎是庇古的外部性理論。庇古在《福利經(jīng)濟學》中指出由外部性導致的市場失靈必須借助政府的力量把社會成本加到企業(yè)的生產(chǎn)成本之中，使得外部成本內(nèi)部化。由于負外部性導致私人成本小于社會成本，廠商為了自身利益會過多地生產(chǎn)這種負外部性產(chǎn)品，如污染品，造成對環(huán)境的過度污染。負外部性如下圖所示：

第 3 章   中國現(xiàn)行環(huán)境稅政策分析及實施效果檢驗 ............ 13

3.1  環(huán)境稅雙重紅利效應的定性分析 ........... 13
3.2  環(huán)境稅效率雙重紅利效應的效果檢驗.... 16
第 4 章   國外環(huán)境稅雙重紅利的實踐經(jīng)驗 ............. 24 
4.1 OECD 國家環(huán)境稅雙重紅利的實踐及效果 ........ 24 
4.2  國外環(huán)境稅制改革對中國的啟示 ............ 26 
第 5 章   中國環(huán)境稅稅制改革政策建議 .......... 28 
5.1  完善現(xiàn)有環(huán)境稅制 ........... 28 
5.2  構建獨立的環(huán)境稅 ....... 28 
5.3  健全環(huán)境稅稅收征管體系 ...... 29 
5.4  完善環(huán)境稅配套措施............... 30

第 5 章   中國環(huán)境稅稅制改革政策建議

5.1  完善現(xiàn)有環(huán)境稅制

我國現(xiàn)有環(huán)境稅制的綠化程度不高，很多稅種在稅率、稅基和稅目的設計上都沒有從可持續(xù)發(fā)展的角度來考慮。為了更好地發(fā)揮稅收引導環(huán)保的作用，需要綠化與環(huán)境有關的稅種。 首先，在征稅范圍上，可以擴大資源稅和消費稅的征稅范圍，逐步將土地、海洋、砂石等資源納入資源稅范疇，將更多的污染品和資源消耗品納入消費稅范疇，從而在更廣泛的范圍內(nèi)實現(xiàn)對資源的合理調(diào)控；其次，在稅率設計上，要拉大稅額幅度，實行級差稅率，適當提高煤炭、石油、天然氣稅率，，對稀缺且價值高的資源或?qū)Νh(huán)境污染嚴重的產(chǎn)品要征收高稅率，體現(xiàn)稅收差別，更好地發(fā)揮稅收調(diào)控作用；另外，在稅收優(yōu)惠政策上，要更好地應用稅收返還政策，鼓勵企業(yè)從事環(huán)保生產(chǎn)，更多地采用環(huán)保技術和環(huán)保設備，如在消費稅方面對生產(chǎn)符合下一階段燃油標準的企業(yè)給予優(yōu)惠，在企業(yè)所得稅和增值稅方面可以對排污水平低的企業(yè)給予更大的退稅比例，對符合環(huán)保要求的企業(yè)給予信貸支持。 

5.2  構建獨立的環(huán)境稅

我國現(xiàn)在還沒有開征獨立的環(huán)境稅，環(huán)境問題主要靠準環(huán)境稅和排污費進行調(diào)節(jié)，但是準環(huán)境稅調(diào)節(jié)作用畢竟有限，而征收排污費和稅收手段相比有其內(nèi)在缺陷，征管效率和水平較低，地方政府彈性收費的情況更是常見，有些甚至把減少排污費作為招商引資的手段，不利于地方經(jīng)濟綠色發(fā)展。因此要堅持稅改費，開征獨立環(huán)境稅，發(fā)揮稅收保護環(huán)境、促進效率公平的職能，實現(xiàn)雙重紅利。 開征環(huán)境稅的關鍵是要根據(jù)各地情況的不同制定有彈性、差異化的環(huán)境稅體制，包括制定稅范圍、計稅依據(jù)和稅率等。征稅范圍的確定不僅要考慮污染情況，還要結合我國當前的經(jīng)濟社會條件和技術水平。我們現(xiàn)在還沒有條件和發(fā)達國家一樣開征種類豐富的環(huán)境稅，就我國目前的環(huán)境狀況、稅費政策以及污染監(jiān)測水平來看，我們應該率先開征污染稅，包括大氣污染稅和水污染稅.
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結   論

本文側重于從效率雙重紅利的角度分析了全國各省市的環(huán)境稅對環(huán)保效率、經(jīng)濟產(chǎn)出效率以及稅制效率的影響，從這三個維度來考察我國效率雙重紅利的實現(xiàn)情況，實證分析結果顯示我國現(xiàn)行環(huán)境稅制在降低能耗，提高資本產(chǎn)出、提升稅制效率方面的效果都還不太理想，這說明在現(xiàn)行環(huán)境稅政策下我國環(huán)境稅的效率雙重紅利并未實現(xiàn)。從分析結果中可以發(fā)現(xiàn)以下幾個特點：第一，資源利用率高的地區(qū)環(huán)保效率比較顯著；第二，征收環(huán)境稅對經(jīng)濟產(chǎn)出效率的影響比較復雜，全國各省市正負效應基本各占一半；第三，對大部分地區(qū)而言，征收環(huán)境稅導致的資本對勞動的替代作用較大。這就需要我國在設計稅制改革體系的過程之中注重這些特點，并根據(jù)各省市的不同情況設計出有彈性、差異化的稅制體制，允許各省市實現(xiàn)差異化的雙重紅利。

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參考文獻（略）

本文編號：150142