發(fā)布時(shí)間：2021-05-10 18:50

　　稅收法定原則是基于限制公權(quán)力、保護(hù)納稅人利益、平衡國(guó)家和民眾利益關(guān)系而提出的一項(xiàng)重要法律原則。其產(chǎn)生和發(fā)展與近代民主、法治同步,在現(xiàn)代稅收立法、執(zhí)法、司法中起著重要指導(dǎo)作用,并已成為現(xiàn)代國(guó)家稅法建制的基本原則之一。此原則實(shí)質(zhì)是納稅人同意,其目的是維護(hù)納稅人合法權(quán)益。美國(guó)著名法學(xué)家?jiàn)W利弗·溫德?tīng)枴せ裟匪梗∣liver Wendell Holmes,Jr.,2006）稱“稅收是文明的對(duì)價(jià)”（1）,而此原則將稅收限制在合理法定范圍之內(nèi)。改革開(kāi)放以來(lái),隨著我國(guó)依法治國(guó)的推進(jìn),落實(shí)稅收法定原則已逐步取得社會(huì)各界的共識(shí),即普遍認(rèn)為落實(shí)稅收法定原則對(duì)推進(jìn)我國(guó)民主法治進(jìn)程、促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展有積極的作用。黨的十八屆三中全會(huì)明確提出“落實(shí)稅收法定原則”,2015年新修訂的《立法法》進(jìn)一步明確細(xì)化了稅收法定原則,且提高了其條款編排相關(guān)的地位。但從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看,在我國(guó)稅收立法、執(zhí)法、司法、守法實(shí)踐中,稅收法定原則的落實(shí)尚存在諸多問(wèn)題,如憲法尚未對(duì)稅收法定原則做出明確規(guī)定,忽視了納稅人權(quán)益的保護(hù);稅收立法權(quán)限劃分不明,缺乏有效的監(jiān)督,衍生出行政權(quán)力過(guò)于膨脹的負(fù)面效應(yīng);稅收?qǐng)?zhí)法中自由裁量權(quán)濫用,侵害了納稅人權(quán)... 

【文章來(lái)源】：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)北京市

【文章頁(yè)數(shù)】：132 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：博士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 緒論
    1.1 研究背景及意義
    1.2 國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 稅收法定原則綜述一：理論的演進(jìn)
        1.2.2 稅收法定原則綜述二：主要研究學(xué)者
        1.2.3 稅收法定原則綜述三：研究的熱點(diǎn)
        1.2.4 研究述評(píng)
    1.3 概念簡(jiǎn)釋
        1.3.1 稅收法定原則內(nèi)涵及外延
        1.3.2 稅收法定原則理論層分類(lèi)
    1.4 研究方法
        1.4.1 文獻(xiàn)分析法
        1.4.2 案例研究法
        1.4.3 實(shí)證研究法
    1.5 創(chuàng)新之處
        1.5.1 方法創(chuàng)新
        1.5.2 觀點(diǎn)創(chuàng)新
    1.6 研究思路
第2章 稅收法定原則的理論基礎(chǔ)與功能定位
    2.1 稅收法定原則的淵源
        2.1.1 發(fā)展趨勢(shì)的歷史考察
        2.1.2 演進(jìn)規(guī)律的學(xué)理闡析
    2.2 稅收法定原則的理論基礎(chǔ)
        2.2.1 公共選擇理論
        2.2.2 財(cái)產(chǎn)權(quán)理論
        2.2.3 憲法理論
    2.3 稅收法定原則的功能定位
        2.3.1 保障納稅人基本權(quán)利，體現(xiàn)憲法精神
        2.3.2 體現(xiàn)財(cái)稅民主價(jià)值觀，完善法律制度
        2.3.3 彰顯國(guó)家民主法治精神，建設(shè)法治國(guó)家
        2.3.4 構(gòu)建科學(xué)稅法體系，提高稅法權(quán)威
第3章 我國(guó)稅收法定原則發(fā)展歷程與效應(yīng)評(píng)析
    3.1 我國(guó)稅收法定原則發(fā)展歷程
        3.1.1 稅收法定原則萌芽
        3.1.2 稅收法定原則初現(xiàn)
        3.1.3 稅收法定原則落實(shí)
    3.2 稅收法定原則的層次效應(yīng)分析
        3.2.1 第一層次：稅收形式法定
        3.2.2 第二層次：稅收實(shí)質(zhì)法定
        3.2.3 第三層次：新稅收法定
        3.2.4 第四層次：稅收入憲法定
    3.3 稅收法定原則缺失所造成的影響
        3.3.1 危及國(guó)家政治安全
        3.3.2 損害納稅人合法權(quán)益
        3.3.3 降低稅法整體權(quán)威性
        3.3.4 擾亂市場(chǎng)資源配置
        3.3.5 破壞稅收征管秩序
        3.3.6 造成國(guó)家稅款流失
第4章 我國(guó)落實(shí)稅收法定原則存在的問(wèn)題及原因分析
    4.1 稅收立法中存在的問(wèn)題
        4.1.1 憲法對(duì)稅收法定原則規(guī)定不明確
        4.1.2 稅收授權(quán)立法模式存在明顯缺陷
        4.1.3 稅收立法權(quán)縱向分權(quán)配置不合理
        4.1.4 稅收立法質(zhì)量有待進(jìn)一步提高
    4.2 稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問(wèn)題
        4.2.1 執(zhí)法隨意性問(wèn)題難以避免
        4.2.2 征稅程序違法現(xiàn)象依然存在
        4.2.3 執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高
    4.3 稅收司法中存在的問(wèn)題
        4.3.1 稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)制設(shè)置不合理
        4.3.2 法律嚴(yán)格限制稅務(wù)司法審查權(quán)
        4.3.3 稅務(wù)司法制度供給剛性不足
    4.4 稅收守法中存在的問(wèn)題
        4.4.1 法律體系不完善，弱化納稅遵從的認(rèn)同感
        4.4.2 執(zhí)法保障不健全，加大了納稅遵從成本
        4.4.3 救濟(jì)機(jī)制不暢，削弱了納稅遵從的積極性
    4.5 稅收法定原則難以落實(shí)的原因分析
        4.5.1 稅收行政權(quán)利擴(kuò)張是落實(shí)困難的主要因素
        4.5.2 稅收意識(shí)淡薄阻礙了稅收法定原則實(shí)現(xiàn)
        4.5.3 憲法轉(zhuǎn)型問(wèn)題使稅收法定原則推行受阻
第5章 稅收法定原則的實(shí)證分析——以滬渝房產(chǎn)稅改革為例
    5.1 滬渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革評(píng)析
        5.1.1 滬渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革：背景分析
        5.1.2 滬渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革：觀點(diǎn)爭(zhēng)議
        5.1.3 滬渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革：觀點(diǎn)述評(píng)
    5.2 房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革爭(zhēng)議背后的根源——稅收法定原則的缺失
        5.2.1 權(quán)力制衡：公權(quán)主導(dǎo)制度規(guī)則
        5.2.2 歷史慣性：行政主導(dǎo)稅改決策
        5.2.3 法治稅收：稅制改革仍需深化
    5.3 稅收法定原則視角下推進(jìn)房產(chǎn)稅改革的思考
        5.3.1 轉(zhuǎn)變稅法理念，促進(jìn)公權(quán)與私權(quán)的地位平衡
        5.3.2 加強(qiáng)權(quán)力制約，規(guī)范立法權(quán)授權(quán)及行使路徑
        5.3.3 打好法定基礎(chǔ)，加快房產(chǎn)稅法的制定與實(shí)施
第6章 稅收法定原則國(guó)外經(jīng)驗(yàn)及借鑒
    6.1 美國(guó)稅收法定原則的實(shí)現(xiàn)
    6.2 英國(guó)稅收法定原則的實(shí)現(xiàn)
    6.3 法國(guó)稅收法定原則的實(shí)現(xiàn)
    6.4 日本稅收法定原則的實(shí)現(xiàn)
    6.5 比較和借鑒
第7章 我國(guó)稅收法定原則的實(shí)現(xiàn)路徑和實(shí)踐構(gòu)想
    7.1 稅收立法層面
        7.1.1 明確稅收法定入憲，完善稅收法律體系
        7.1.2 保留稅收授權(quán)立法，建立監(jiān)督約束機(jī)制
        7.1.3 規(guī)范稅權(quán)分配體制，嚴(yán)格稅收立法權(quán)限
        7.1.4 提高稅收立法質(zhì)量，提升政策執(zhí)行效果
    7.2 稅收?qǐng)?zhí)法層面
        7.2.1 樹(shù)立現(xiàn)代法治理念，提升依法治稅能力
        7.2.2 推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為
        7.2.3 加大政務(wù)公開(kāi)力度，置執(zhí)法權(quán)于“陽(yáng)光”之下
        7.2.4 減少信息失衡，防止權(quán)力尋租和權(quán)利腐敗
    7.3 稅收司法層面
        7.3.1 減少申請(qǐng)復(fù)議限制條件，改革現(xiàn)行行政復(fù)議機(jī)構(gòu)
        7.3.2 實(shí)行救濟(jì)期間停止執(zhí)行，保護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)
        7.3.3 加快行政法律立法步伐，擴(kuò)大行政訴訟受案范圍
    7.4 稅收守法層面
        7.4.1 優(yōu)化納稅服務(wù)，提升納稅人稅法遵從度
        7.4.2 健全信用等級(jí)評(píng)定，提升守信者獲得感
        7.4.3 加大稅收違法懲處力度，增加稅收遵從成本
        7.4.4 采取多項(xiàng)措施，調(diào)動(dòng)全民協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)
結(jié)語(yǔ)
參考文獻(xiàn)
攻讀博士學(xué)位期間取得的研究成果
致謝
作者簡(jiǎn)介


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]關(guān)于落實(shí)稅收法定原則的思考[J]. 鄭曉涼.  當(dāng)代經(jīng)濟(jì). 2016(28)
[2]稅收法定視域中的地方稅收立法權(quán)[J]. 苗連營(yíng).  中國(guó)法學(xué). 2016(04)
[3]稅收法定原則新論:從絕對(duì)主義到相對(duì)主義[J]. 張學(xué)博.  上海財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào). 2016(04)
[4]民主與專業(yè)的平衡:稅收法定原則的中國(guó)進(jìn)路[J]. 徐陽(yáng)光.  中國(guó)人民大學(xué)學(xué)報(bào). 2016(03)
[5]房地產(chǎn)稅的法治建構(gòu)研究——基于稅收法定主義視野[J]. 葛靜.  財(cái)經(jīng)法學(xué). 2016(03)
[6]關(guān)于落實(shí)稅收法定原則若干觀點(diǎn)[J]. 傅光明,付博文.  預(yù)算管理與會(huì)計(jì). 2016(05)
[7]稅收優(yōu)惠政策的法治化治理——基于稅收法定原則的一種解讀[J]. 葛偉.  山西財(cái)政稅務(wù)�？茖W(xué)校學(xué)報(bào). 2016(02)
[8]稅收法定主義視野下的地方稅立法研究[J]. 劉佐.  財(cái)經(jīng)法學(xué). 2016(02)
[9]稅收法定原則及其中國(guó)化研究[J]. 曹陽(yáng).  學(xué)術(shù)論壇. 2016(01)
[10]推進(jìn)落實(shí)稅收法定原則的對(duì)策及建議[J]. 李志強(qiáng).  稅務(wù)研究. 2016(03)

碩士論文
[1]論稅收法定主義原則[D]. 白玉星.中國(guó)政法大學(xué) 2005



本文編號(hào)：3179873