電子數(shù)據(jù)媒介下的聯(lián)網(wǎng)審計模式研究
發(fā)布時間：2014-09-23 15:36
【摘要】 隨著企事業(yè)單位的會計信息化建設(shè)的飛速發(fā)展及財務會計管理軟件的應用趨向普及,傳統(tǒng)的紙質(zhì)會計憑證已經(jīng)被電子化的會計信息數(shù)據(jù)所代替。面對被審計單位財務信息的介質(zhì)發(fā)生的變化,以往熟悉的書面賬簿與資料正被計算機及其他媒介所代替。如果審計機構(gòu)無法跟上信息技術(shù)發(fā)展要求,那么所面對的將是工作無法開展,失去審計資格的風險。對于審計人員來說,由于信息時間上的集中性,他們需要在較短的時間內(nèi)處理大量的信息。加之跨行業(yè)或跨地區(qū)的公司的出現(xiàn),信息的載體處于一個高度分散的狀態(tài),從而使得能聯(lián)系全國以致全球的網(wǎng)絡(luò)有了用武之地。按照聯(lián)網(wǎng)審計建設(shè)思路,審計單位的審計系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)與被審計單位的信息系統(tǒng)相連接,利用網(wǎng)絡(luò)資源的共享性、快捷性和廣泛性的特點,在網(wǎng)絡(luò)上對客戶的財務信息系統(tǒng)及其他系統(tǒng)的相關(guān)信息進行采集、整理、分析,這樣便能方便地實現(xiàn)手工條件下難以實現(xiàn)的諸如審計抽樣、審計查詢排序等常用的審計方法,從而節(jié)約了人力資源和財力資源,極大的提高審計效率。同時審計信息系統(tǒng)還可以對審計人員的工作量、審計項目完成的情況等進行考核。更重要的是聯(lián)網(wǎng)審計是不同于現(xiàn)場審計的審計方式,這使得聯(lián)網(wǎng)審計更能夠使審計執(zhí)業(yè)人員保持獨立性,降低了在審計過程中產(chǎn)生的審計風險和法律風險。所以研究審計信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)審計具有現(xiàn)實意義。本文研究了搭建審計業(yè)務網(wǎng)絡(luò)和根據(jù)電子數(shù)據(jù)的分布選擇組網(wǎng)模式,以及聯(lián)網(wǎng)審計涉及的關(guān)鍵技術(shù)。隨后,根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計實務操作流程提出了面向電子數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)采集、清理和分析等步驟以及聯(lián)網(wǎng)審計面臨的風險和防范風險的措施。最后對聯(lián)網(wǎng)審計的發(fā)展進行展望。
【關(guān)鍵詞】 電子數(shù)據(jù)； 聯(lián)網(wǎng)審計； 審計數(shù)據(jù)接口； 數(shù)據(jù)倉庫；
第1章緒論
1.1本文研究的背景
隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展,早期的經(jīng)濟活動模式面臨巨大挑戰(zhàn),會計業(yè)務也正經(jīng)歷著由文件式的傳統(tǒng)方式向信息化應用方式的轉(zhuǎn)變。上世紀80年代,計算機已經(jīng)被廣泛應用于金融、財政、稅務等行業(yè)的管理中。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)的普及,傳統(tǒng)的審計方法己不能滿足經(jīng)濟的快速發(fā)展,計算機審計成為解決傳統(tǒng)審計方法工作效率低的有效手段。同時,經(jīng)濟全球化和國際一體化的發(fā)展,中國的對外交流增多,審計工作急需適應世界經(jīng)濟體系的發(fā)展。因此必須加快計算機、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計上的應用,逐步實現(xiàn)審計信息化。審計機關(guān)面臨的機遇是:財政體制改革后,公共財政的管理越來越規(guī)范,有利于審計機關(guān)做到全面把握和重點突出,另外財政信息化為計算機審計方法的制定提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。本文借鑒了先進發(fā)達地區(qū)的成功經(jīng)驗,結(jié)合實際工作中涉及到的各項業(yè)務需求,以“金審工程"建設(shè)的重點內(nèi)容:構(gòu)建市、縣(區(qū))兩級一體的數(shù)字化審計系統(tǒng),研宄如何按照“建設(shè)標準化、規(guī)范化、本地化的審計數(shù)據(jù)中心和計算機審計方法體系,并以此為核心和靈魂,推動數(shù)據(jù)標準化和計算機審計方法體系化條件下的審計應用、信息共享和數(shù)據(jù)交換,建成市、縣(區(qū))兩級一體化的城市數(shù)字化審計系統(tǒng)”的思路,逐步推進對住房公積金、社保、地方性金融機構(gòu)、行政事業(yè)單位、地稅、財政、大型投資項目等重點行業(yè)和資金的計算機審計分析,實現(xiàn)向"數(shù)據(jù)集中+聯(lián)網(wǎng)預審”審計模式的轉(zhuǎn)變,從而更有效地提高履行審計監(jiān)督的能力。
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1.2本文研究的意義
“金審工程”是審計署為推動我國審計事業(yè)信息化發(fā)展而統(tǒng)一部署的系統(tǒng)工程,具有較好的現(xiàn)實意義,目前已在全國各地廣泛開展并在實際審計工作過程中發(fā)揮了巨大的作用。為響應中央、省級的號召,實現(xiàn)審計信息化,擴大審計覆蓋面,提高審計工作效率,促進國家財政收入的增長和國有資產(chǎn)的保值增值,必須探索構(gòu)建適用于地方的數(shù)字化審計系統(tǒng)。通過建立“數(shù)據(jù)集中+聯(lián)網(wǎng)預審”的聯(lián)網(wǎng)審計模式,可以實現(xiàn)地方審計機關(guān)從“項目計劃決定審計事項”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;目標預審指揮審計方案”的審計思路;從“查找單一目標同類問題”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;多維度全覆蓋預防監(jiān)督”的審計模式;從“面向被審計單位帳套審查”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;目標預審與現(xiàn)場取證相結(jié)合”的審計流程,最終實現(xiàn)對國家財政和金融的真實、合法的有效監(jiān)督,為揭露腐敗、預防犯罪,促進政府的廉潔自律,保障經(jīng)濟的高速發(fā)展更好地發(fā)揮保駕護航的作用。本文以作為一個地級市如何以“金審工程”為契機,構(gòu)建市、縣(區(qū))兩級一體的數(shù)字化審計系統(tǒng)為例,以點帶面,為探索適應地方審計機關(guān)推廣應用的聯(lián)網(wǎng)審計工作模式提供思路。
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第2章數(shù)字化聯(lián)網(wǎng)審計綜述
2.1數(shù)字化審計綜述
2.1.1數(shù)字化審計的發(fā)展歷程
審計是經(jīng)濟社會發(fā)展的產(chǎn)物,并隨著經(jīng)濟社會的進步不斷發(fā)展;數(shù)字化審計則是由信息技術(shù)發(fā)展應運而生,是跟隨信息技術(shù)發(fā)展而不斷進步。數(shù)字化審計的發(fā)展經(jīng)歷了由初級到高級的過程。據(jù)美國斯坦福研宄院調(diào)查,上世紀60年代計算機的出現(xiàn)及其應用的普及,特別是計算機進入會計領(lǐng)域后,便出現(xiàn)了數(shù)字化審計的模式。從那時候起,數(shù)字化審計經(jīng)歷了萌芽、提升、成熟、普及的四個階段。萌芽階段——20世紀60年代上世紀50年代末,美國和加拿大的學者就開始對數(shù)字化審計著手研究。美國于1961年出版了第一部數(shù)字化審計的著作《電子數(shù)據(jù)處理與審計》。日本內(nèi)審協(xié)會發(fā)表的《關(guān)于p.as和EDP審計的若干考察》是日本最早的數(shù)字化審計論文。從1963年開始,日本內(nèi)審協(xié)會出版了《會計審計與計算機》,就計算機環(huán)境影響財務報表及審計師業(yè)務能力等問題進行了分析。1969年,信息系統(tǒng)與控制協(xié)會(ISACA)在美國成立,標志著國際社會對數(shù)字化審計研宄的正式開始。嚴格意義講,最初的數(shù)字化審計和今天的認識是完全不同的。萌芽階段的數(shù)字化審計是電子數(shù)據(jù)處理(EDP審計),由于計算機應用改變了審計的外圍環(huán)境,審計工作者需要人工判斷計算機會計對財務報表的影響,是利用計算機作為輔助工作的審計形式。當時因為對計算機熟悉的人少之又少,數(shù)字化審計主要關(guān)注電子數(shù)據(jù)的采集與計算,其業(yè)務僅限于對資金和賬戶的報表檢查。計算機審計在這一階段的主要作用即是審查賬目的合法性。
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2.2聯(lián)網(wǎng)審計的內(nèi)涵
在信息化高速發(fā)展的今天,各行各業(yè)已普及了計算機對行業(yè)事務的管理,傳統(tǒng)的手工審計已不可能完成審計工作的需求,而網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計模式將是不容置疑的發(fā)展模式。聯(lián)網(wǎng)審計也就是在此時誕生了。在我國,聯(lián)網(wǎng)審計并無統(tǒng)一的含義。陳月昆(2002)認為:“聯(lián)網(wǎng)審計,是審計機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)訪問被審計單位數(shù)據(jù)庫的一種審計模式。主要是相對的是現(xiàn)場實施審計而言,因電子數(shù)據(jù)有可變性,故尚不能完全取代現(xiàn)場審計。聯(lián)網(wǎng)審計通過釆集、分析被審計單位數(shù)據(jù),來發(fā)現(xiàn)管理中的違規(guī)、不規(guī)范事項,查處管理或經(jīng)營中的存在問題、資金的運用情況,其目的主要是為現(xiàn)場審計提供線索和資源,為審計工作的開展奠定基礎(chǔ),以此提高現(xiàn)場辦公的效率和降低?辦公成本。“王剛(2005)將聯(lián)網(wǎng)審計定義為:"審計機關(guān)與被審計單位間進行網(wǎng)絡(luò)互通,對被審計單位財務管理相關(guān)的系統(tǒng)及數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控,對被審單位的財務收支真實性、合規(guī)性、合法性及效益性進行審查評估。”廖志芳教授(2006)認為:“聯(lián)網(wǎng)審計是計算機技術(shù)在審計行業(yè)中的有效發(fā)揮,通過遠程訪問、調(diào)用被審計單位原始數(shù)據(jù)進行審計的一種模式。”,朱文明(2006)認為:"聯(lián)網(wǎng)審計是內(nèi)審機構(gòu)通過遠程訪問、調(diào)用被審計單位的財務、業(yè)務數(shù)據(jù)反映其經(jīng)濟活動,按相關(guān)的政策法規(guī)實時檢查被審計單位的財務收支真實性、完整性、合法性、效益性,并規(guī)避被審計單位資金運用風險,從而實現(xiàn)審計機關(guān)獨立的監(jiān)督權(quán)利。”
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第3章地方聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)模式研究.........14
3.1地方聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)總體架構(gòu).........14
3.2數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換.........15
3.3聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)中心.........16
第4章地方數(shù)字化審計系統(tǒng)的預審流程設(shè)計.........21
4.1地方聯(lián)網(wǎng)審計實務操作流程.........21
4.2聯(lián)網(wǎng)審計的預審流程.........22
4.3聯(lián)網(wǎng)審計預審平臺的本地化建設(shè).........23
第5章聯(lián)網(wǎng)審計方法體系規(guī)劃.........32
5.1計算機,計方法體.........32
5.2財政計算機審計方法體系規(guī)劃.........33
5.3地稅審計中的計算機方法體系規(guī)劃.........39
第5章聯(lián)網(wǎng)審計方法體系規(guī)劃
5.1計算機審計方法體系
在上一章中,通過對地方聯(lián)網(wǎng)審計全流程的分析,說明了要實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計的核心步驟:對被審計單位進行預審,是要通過數(shù)據(jù)中心服務器的計算機審計方法模塊實現(xiàn),而構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)審計方法模塊的基礎(chǔ)是作好計算機審計方法體系底層規(guī)劃。本章中,筆者將根據(jù)審計署發(fā)布的計算機審計方法體系,結(jié)合本地財政、地稅、公積金以及社保的業(yè)務開展情況,研宄建立計算機審計方法體系的思路。要構(gòu)建地方聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng),須基于計算機審計方法體系。計算機審計方法體系是多個同類別計算機審計方法的集合,是實現(xiàn)數(shù)字化審計的基礎(chǔ),建立在標準化、規(guī)范化的數(shù)據(jù)規(guī)劃基礎(chǔ)上,在信息化環(huán)境下提供高效率、低成本、可復用、可擴展的審計方式。其分類對應審計數(shù)據(jù)中心規(guī)劃的12個專業(yè)數(shù)據(jù)庫,也對應《審計事項數(shù)據(jù)字典(試行)》的分類方式。計算機審計方法體系應用思路由各種應用系統(tǒng)構(gòu)成供市、縣(區(qū))兩級審計人員使用的審計分析平臺,包括綜合應用系統(tǒng)(AO、OA)、各專業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計分析系統(tǒng)(公積金、社保、財政、地稅等)和其他自行開發(fā)的應用系統(tǒng),利用數(shù)據(jù)中心標準數(shù)據(jù)表開展綜合數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計。
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結(jié)論
1.本文研究核心
本文從地方審計機關(guān)如何以“金審工程”為契機,構(gòu)建市縣一體的數(shù)字化審計系統(tǒng)為例,逐步探索出適應地方審計機關(guān)應用的聯(lián)網(wǎng)審計工作模式。推動聯(lián)網(wǎng)審計應用的目的就是要提髙信息化環(huán)境下的審計能力。(1)進一步研宄“聯(lián)網(wǎng)"的內(nèi)涵。“聯(lián)"——應該注重我們審計機關(guān)內(nèi)部資源共享,通過審計專網(wǎng),實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源、分析系統(tǒng)的最大化利用,數(shù)據(jù)取得的方式多種多樣,是否“聯(lián)“被審計單位的網(wǎng)絡(luò)并不重要。(2)在本地化、標準化的《審計數(shù)據(jù)規(guī)劃》總體框架下,通過審計專網(wǎng),實現(xiàn)各專業(yè)審計數(shù)據(jù)、業(yè)務和財務數(shù)據(jù)、市和縣數(shù)據(jù)之間的存儲、處理、應用和交換的共享,從而實現(xiàn)市、縣(區(qū))兩級一體化(3)對被審計單位實行預審,使得審計過程智能化,疑點產(chǎn)生自動化。有助于宏觀把握審計重點,有針對性開展審計項目,同時大大縮短了現(xiàn)場審計時間,確保審計工作的高質(zhì)高效。(4)建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)須基于"數(shù)據(jù)標準化、事項字典化、指南規(guī)范化、方法體系化”的理論研究,對審計署發(fā)布的相關(guān)計算機審計實務公告進行本地化改善,在本地化的一系列標準規(guī)范的基礎(chǔ)上建立聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)。(5)多行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計的建設(shè)是中長期目標,需要針對政府性資金的管理體系,做好總體規(guī)劃、逐步研究、分步建設(shè)。本課題先期對財政、地稅、社保、公積金等業(yè)務方向開展聯(lián)網(wǎng)審計模式的設(shè)計規(guī)劃,后期逐步擴大到金融、投資、農(nóng)業(yè)、外資、經(jīng)濟責任等專業(yè)方向,從而逐步實現(xiàn)多行業(yè)全覆蓋。
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本文編號：9163
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