公司避稅被認為是利用復(fù)雜的會計處理鉆稅法漏洞的行為。在避稅的影響因素方面,管理者的行為能夠?qū)Ρ芏愋袨楫a(chǎn)生巨大的影響。為了深入了解管理者的避稅動機,學(xué)者們主要從以下兩個方面進行了研究:第一,經(jīng)濟因素。管理者的主要職責是最大化股東財富。為了增加公司價值,管理者會利用不被廣泛接受的會計準則進行會計處理以減輕公司的納稅負擔。盡管避稅會經(jīng)常伴隨著盈余管理,但這并不意味著是一種不當?shù)男袨?而可能是出于企業(yè)長期戰(zhàn)略的考慮（Dyreng et al.,2008）。第二,道德因素。在西方國家中,避稅被認為是不道德的行為。這是因為避稅行為雖然不能被稱為違法行為,但是卻將稅收從國家流入企業(yè)中,因此會產(chǎn)生社會成本。Hasan et al.（2017）利用美國的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)社會資本會通過宗教信仰、同行影響和社會責任觀念等方面提升企業(yè)管理者納稅道德,從而抑制企業(yè)避稅行為。因此,管理者在實施避稅行為時,一方面會受到經(jīng)濟利益的驅(qū)使;另一方面會受到其他社會成員的影響,即會受到其社會資本的影響。社會資本作為非正式制度,能夠?qū)ζ髽I(yè)行為產(chǎn)生廣泛而深刻的影響,這是因為任何經(jīng)濟組織或者個人都會與外界存在一定的“社會關(guān)系”和“社會聯(lián)結(jié)... 

【文章來源】：中央財經(jīng)大學(xué)北京市 211工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：151 頁

【學(xué)位級別】：博士

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【參考文獻】：
期刊論文
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博士論文
[1]管理者與企業(yè)避稅行為研究[D]. 張?zhí)烀?華中科技大學(xué) 2012



本文編號：3377547