發(fā)布時間：2021-08-11 13:31

　　行政事業(yè)單位內部控制是在中國特色實踐基礎上發(fā)展起來的,從產生開始就致力于有效滿足中國獨特的內部管理需求及外部政治環(huán)境要求,體現(xiàn)了鮮明的實用導向。在國家治理背景下,以黨的十八屆四中全會提出的“三分一輪一流程”的相關要求為標志,行政事業(yè)單位內部控制作為加強政府內部權力運行制約的重要機制而推動實施起來。隨著黨的十九大報告提出全面實施績效管理要求,單位運行生態(tài)環(huán)境發(fā)生劇烈變化,行政事業(yè)單位內部控制適用范圍面臨由經濟活動拓展到全部業(yè)務活動和內部權力運行的發(fā)展要求,原有功能實現(xiàn)也面臨挑戰(zhàn)。而行政事業(yè)單位內部控制適用范圍和功能拓展需要完備的理論框架作為支撐。但截止到目前,行政事業(yè)單位內部控制尚未形成統(tǒng)一、完備的理論框架,原有研究認識視角及當前發(fā)展要求處于沖突與割裂狀態(tài),如何總結適合于中國國情的行政事業(yè)單位內部控制理論框架成為當前理論研究所亟待解決的關鍵問題,也關乎國家治理要求的落實。因此,本文首先從行政事業(yè)單位內部控制基本理念認識出發(fā),在總結分析“權力制衡觀”內部控制理念內涵及局限基礎上,提出行政事業(yè)單位內部控制應圍繞不確定性的產生與應對,綜合“信息觀”和“系統(tǒng)觀”作為全新的行政事業(yè)單位內部控制發(fā)展... 

【文章來源】：東北財經大學遼寧省

【文章頁數(shù)】：170 頁

【學位級別】：博士

【部分圖文】：

圖３－１行政事業(yè)單位內部控制理念轉變框架??３．２全面實施績效管理對行政事業(yè)單位內部控制帶來的理念挑戰(zhàn)??

董事會、經營管理層、操作管理層及企業(yè)員工為控制??主體，并分別側重關注治理風險、經營財務風險及作業(yè)風險。結合新古典經濟學認??為企業(yè)具有“生產”和“規(guī)制”兩種屬性這一觀點，上述研究觀點進一步認為企業(yè)??的“生產”屬性直接與管理控制、作業(yè)控制相對應，“規(guī)制”屬性直接與公司治理相??對應。??治理控制??以所有權為基礎??ｎ＾???ｓ?????管理控制??＞?以經營權為基礎??Ｚ???Ｉ?????作業(yè)控制??＿＿＿＊以崗位職責為基礎??圖３－２治理視角下計劃與控制要素模型??總體上來源，現(xiàn)有研究在從治理視角下對組織系統(tǒng)中的計劃與控制要素加以分??析過程中，將治理控制置于管理控制和作業(yè)控制建設要求之上，并將兩者分別與規(guī)??制屬性和生產屬性對應起來，體現(xiàn)出了對企業(yè)組織規(guī)制屬性的重視。但這種過于強??調企業(yè)組織的規(guī)制屬性，是否能夠指引企業(yè)制定科學有效的戰(zhàn)略發(fā)展目標，有效促??進企業(yè)生產屬性的發(fā)揮仍有待商榷。公司治理是利益相關者之間關系的規(guī)范，從“人”??的角度關注不同利益主體之間的利益訴求關系問題，通過設置科學績效考評標準和??薪酬激勵計劃，公司治理可以有效激發(fā)管理人員追求實現(xiàn)企業(yè)價值的積極性，成為??公司管理活動運作的組織與制度保障。但公司戰(zhàn)略才是企業(yè)價值創(chuàng)造的源泉（徐虹??等，２０１０），治理控制僅是戰(zhàn)略目標制定的保證機制，對于如何制定科學有效的組織??發(fā)展戰(zhàn)略，則涉及到更為深層次的組織客觀環(huán)境發(fā)展認識，體現(xiàn)著物質發(fā)展規(guī)律認??識，而治理控制并不能提供行之有效的實施邏輯。而且這種計劃與控要素劃分邏輯??４２??

員、實現(xiàn)組織??戰(zhàn)略的過程。我國學者也從戰(zhàn)略管理的角度，同樣也認為可以將內部控制劃分為與??治理層對應的戰(zhàn)略控制；與經理層、中層管理層對應的管理控制：與操作管理層和??職工對應的作業(yè)控制。其中，戰(zhàn)略控制所處層級最高，作業(yè)控制處于基礎執(zhí)行層級，??而管理控制處于銜接戰(zhàn)略控制與作業(yè)控制的中介層級（池國華，２０１０）。??戰(zhàn)略控制?？目標、戰(zhàn)略和政策??ｊ?Ｘ???１?■?■??管理控制?＊?戰(zhàn)輅實施??；?Ｚ???％?????作業(yè)控制?？?具體任務實施??圖３－３戰(zhàn)略視角下計劃與控制要素模型??在戰(zhàn)略規(guī)劃、管理控制和任務控制的特征和關聯(lián)方面，戰(zhàn)略規(guī)劃是決定組織目??標和實現(xiàn)這些目標的戰(zhàn)略的過程。戰(zhàn)略規(guī)劃過程通常以組織目標既定為前提，但同??時也包括基于對預計威脅的反應或對未來機會的利用來重新審視及調整組織目標。??任務控制是主要表現(xiàn)為通過遵循各工序運行規(guī)則來保證特別任務有效完成的過程。??４３??

【參考文獻】：
期刊論文
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[10]政府內部控制、政府財務信息與政府公信力[J]. 唐大鵬,常語萱.  財政研究. 2018(01)

博士論文
[1]我國行政事業(yè)單位內部控制制度研究[D]. 唐曉玉.財政部財政科學研究所 2013
[2]政府部門內部控制構建與實施研究[D]. 劉光忠.西南財經大學 2011



本文編號：3336247