發(fā)布時間：2021-08-11 05:51

　　業(yè)績指標是企業(yè)估值的基礎(chǔ),會計收益的分類及其披露,不僅影響企業(yè)內(nèi)外部財務(wù)報告使用者的決策,而且會影響到整個社會的資源配置與資本流向。面對國際化的經(jīng)濟環(huán)境和金融創(chuàng)新背景,企業(yè)經(jīng)營活動日趨復(fù)雜化,非傳統(tǒng)的新型收益來源不斷產(chǎn)生,“其他綜合收益”（OCI）已成為企業(yè)收益的重要組成部分。隨著美國財務(wù)會計準則委員會（FASB）第8號財務(wù)會計概念公告（SFAC No.8）和國際會計準則理事會（IASB）2010年財務(wù)報告概念框架確定的會計確認和計量方法的重要變化,以及我國2014年《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》（以下簡稱“CAS 30（2014）”）的制定與實施,資產(chǎn)負債觀下?lián)p益表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化,同時也對其他綜合收益概念界定與列報制度提出了新的理論和實踐要求。根據(jù)這種現(xiàn)實環(huán)境變化,本文對其他綜合收益列報的理論基礎(chǔ)與制度變革進行梳理,分析其他綜合收益列報制度的歷史變革及列報內(nèi)容、列報方式變化的現(xiàn)實情形,進一步探究其他綜合收益列報制度變革實施效應(yīng)的影響機理與路徑,并從會計信息質(zhì)量、股權(quán)資本成本和投資效率三個維度進行實證檢驗。本文的研究,將有助于企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)利益主體更好地理解其他綜... 

【文章來源】：中南財經(jīng)政法大學湖北省 211工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：169 頁

【學位級別】：博士

【部分圖文】：

其他綜合收益列確認利得和損失列報其他

合收益52�？梢�，IASB支持其他綜合收益項目都能進行重分類的觀點。以討論稿和征求意見稿為基礎(chǔ)，2018年3月，IASB發(fā)布更新的財務(wù)報告概念框架，新增第七章“列報和披露”（PresentationandDisclosure），闡述了列報和披露的概念，構(gòu)建綜合收益列報框架，明確損益與其他綜合收益的劃分及重分類標準等。三、中國會計準則的相關(guān)規(guī)定其他綜合收益概念的提出是我國會計準則與IFRS實質(zhì)性趨同的重要標志，其他綜合收益從概念引入到分類列報歷經(jīng)了三個主要階段，即2006年新企業(yè)會計準則、解釋第3號（2009）和CAS30（2014），如圖2-1所示。圖2-1其他綜合收益列報在我國的制度演進（一）《新企業(yè)會計準則》2006年2月，財政部頒布與IFRS趨同的新企業(yè)會計準則，新的準則體系不僅在收益報告內(nèi)容和格式等方面發(fā)生重大變化，體現(xiàn)的財務(wù)報表列報相關(guān)理念也有所不同，總體而言表現(xiàn)為以下幾個特點：1.財務(wù)報告目標由受托責任轉(zhuǎn)向決策有用，并全面應(yīng)用于交易和事項的確認與計量；2.將所有者權(quán)益變動表納入基本財務(wù)報表體系，由原來的三主一附擴展為52InternationalAccountingStandardsBoard.ExposureDraft,ConceptualFrameworkforFinancialReporting[S].London:IASB,2015:77.2006新企業(yè)會計準則：確認利得和損失2009解釋第3號和年報工作通知：列報其他綜合收益2014CAS30：一級科目列報其他綜合收益

其他綜合收益列報制度變革與實施效應(yīng)研究49圖2-2各年度上市公司其他綜合收益列報數(shù)量占比（二）不同行業(yè)其他綜合收益列報的數(shù)量分布各行業(yè)上市公司其他綜合收益列報的數(shù)量分布見表2-8、圖2-3。（1）縱向比較，最后一列合計數(shù)顯示，各行業(yè)列報其他綜合收益的數(shù)量占比存在較大差異，其中，金融業(yè)上市公司對其他綜合收益的列報比例最高，超過80%的金融業(yè)公司在其年度利潤表中列報了其他綜合收益的當期發(fā)生額，這也是大部分文獻重點關(guān)注金融業(yè)其他綜合收益列報實施效應(yīng)的原因之一。具體到不同的市場類型，主板金融業(yè)上市公司其他綜合收益的列報比例要明顯高于中小板和創(chuàng)業(yè)板。僅次于金融業(yè)的是“批發(fā)和零售業(yè)”、“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”，列報比例在63%左右。列報比例最低的是“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”與“水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)”，列報比例分別為25.12%和26.62%。本文在后續(xù)的描述性分析中將區(qū)別金融業(yè)和非金融業(yè)樣本，在后續(xù)其他綜合收益列報實施效應(yīng)的研究中，重點關(guān)注非金融業(yè)企業(yè)樣本。表2-8各行業(yè)上市公司其他綜合收益列報數(shù)量分布上證主板深證主板深證中小板深證創(chuàng)業(yè)板合計行業(yè)代碼列報數(shù)量列報比例列報數(shù)量列報比例列報數(shù)量列報比例列報數(shù)量列報比例列報數(shù)量列報比例A3526.12%3271.11%2524.51%1540.54%10733.65%B20251.01%4029.63%2244.00%2993.55%29347.88%C2,53253.29%1,20855.13%2,24548.64%92539.06%6,91049.62%D22547.27%14447.84%2334.85%18.33%39345.96%

【參考文獻】：
期刊論文
[1]披露其他綜合收益能夠降低股價崩盤風險嗎?[J]. 田昆儒,田雪豐.  中南財經(jīng)政法大學學報. 2019(02)
[2]其他綜合收益、管理防御與高管薪酬[J]. 趙艷,張云.  中央財經(jīng)大學學報. 2018(11)
[3]其他綜合收益披露會抑制上市公司的盈余管理嗎——基于會計準則變遷的視角[J]. 王艷,劉小英,翟秋玲.  廣東財經(jīng)大學學報. 2018(05)
[4]其他綜合收益列報與審計師行為——基于中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J]. 肖虹,李少軒,張瑞麗.  山西財經(jīng)大學學報. 2018(10)
[5]其他綜合收益的投資者定價效應(yīng)——基于公司信息環(huán)境和投資者認知能力的視角[J]. 李少軒,肖虹,張瑞麗.  當代財經(jīng). 2018(08)
[6]關(guān)于改進其他綜合收益列報的思考[J]. 張清玉.  財務(wù)與會計. 2018(15)
[7]公允價值下的盈余管理:平穩(wěn)利潤下的危機——以A上市公司為例[J]. 李超穎,張玥,李烜博,梁上坤.  會計與經(jīng)濟研究. 2018(04)
[8]政策不確定性與上市公司盈余管理[J]. 陳德球,陳運森.  經(jīng)濟研究. 2018(06)
[9]其他綜合收益及其列報改進是否提高了盈余透明度?——分析師行為及股價同步性的證據(jù)[J]. 楊有紅,閆珍麗.  會計研究. 2018(04)
[10]披露其他綜合收益可以給市盈率帶來溢價效應(yīng)嗎?[J]. 王艷,謝獲寶.  會計研究. 2018(04)

博士論文
[1]我國上市公司盈余質(zhì)量研究：影響因素與經(jīng)濟后果分析[D]. 王永杰.西南財經(jīng)大學 2011
[2]上市公司盈余質(zhì)量研究[D]. 周春梅.西南財經(jīng)大學 2009

碩士論文
[1]綜合收益對不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)上市公司債務(wù)契約的影響研究[D]. 何亦辰.蘭州大學 2015



本文編號：3335584