本文關(guān)鍵詞：企業(yè)管理層特征對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響研究

  更多相關(guān)文章： 管理層 管理層背景特征 管理層行為特征 內(nèi)部控制信息 內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量

【摘要】：信息是市場(chǎng)中的一項(xiàng)關(guān)鍵資源,同時(shí)也是權(quán)力的來源和基礎(chǔ),信息質(zhì)量的高低將影響著市場(chǎng)和企業(yè)的健康發(fā)展。隨著資本市場(chǎng)中不斷升級(jí)的企業(yè)舞弊丑聞事件,影響了各國(guó)資本市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展,導(dǎo)致廣大投資者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和信息質(zhì)量的憂慮。內(nèi)部控制作為企業(yè)治理的核心部分,其應(yīng)有的作用還沒有發(fā)揮,大家意識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建和運(yùn)行是維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的重要措施。實(shí)踐證明,內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量已經(jīng)成為資本市場(chǎng)中利益相關(guān)者決策判斷的重要依據(jù),質(zhì)量高低將決定著企業(yè)是否成功的關(guān)鍵。我國(guó)經(jīng)過市場(chǎng)監(jiān)管的不斷實(shí)踐,內(nèi)部控制信息披露也由企業(yè)主動(dòng)自愿發(fā)展到政府強(qiáng)制性要求。政府希望通過信息質(zhì)量提升來解決企業(yè)可持續(xù)發(fā)展問題,可是,當(dāng)前我國(guó)資本市場(chǎng)的內(nèi)部控制信息質(zhì)量整體上還不高,探索內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響因素問題具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。影響內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量有物的因素和人的因素,已有的研究文獻(xiàn)關(guān)注顯性物的因素多,隱性人的因素少,特別是從管理層的角度來探索的更少。然而,企業(yè)戰(zhàn)略決策的核心管理層掌握著企業(yè)的實(shí)際控制權(quán),即使在一個(gè)有效的資本市場(chǎng)上,管理層也能比外部利益相關(guān)者擁有更多企業(yè)內(nèi)部信息優(yōu)勢(shì)。正是基于以上背景和目的,本文系統(tǒng)對(duì)我國(guó)企業(yè)管理層特征與內(nèi)部控制信息披露之間的關(guān)系進(jìn)行理論探討和實(shí)證分析檢驗(yàn)。通過文獻(xiàn)梳理,我們較系統(tǒng)地了解了企業(yè)管理層和內(nèi)部控制信息披露等方面的研究成果,并指出現(xiàn)有研究存在的不足。本文通過對(duì)相關(guān)的概念和理論進(jìn)行分析論述,為文章理論框架構(gòu)建打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),然后重點(diǎn)構(gòu)建了管理層與內(nèi)部控制信息披露的關(guān)系理論框架,拓展了信息治理方面的理論。企業(yè)管理層與內(nèi)部控制信息披露的理論框架為：(1)管理層在內(nèi)部控制信息披露中的地位和職責(zé)主要體現(xiàn)在：內(nèi)部控制起到維護(hù)各利益相關(guān)者的作用,管理層起到保證內(nèi)部控制正常運(yùn)行及其信息披露目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(2)管理層內(nèi)部控制信息披露的動(dòng)機(jī)是多方面的,有履行契約動(dòng)機(jī)、降低資本成本動(dòng)機(jī)和適應(yīng)外部監(jiān)管要求。內(nèi)部控制信息披露是管理層對(duì)外解脫契約代理成本的手段之一,為了降低信息不對(duì)稱造成的契約監(jiān)督成本,管理層披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)機(jī)就越強(qiáng)。內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量高會(huì)降低投資者的信息風(fēng)險(xiǎn),約束管理層侵占和大股東掏空等行為,對(duì)外傳遞企業(yè)積極信號(hào),最終影響企業(yè)資本成本。為了適應(yīng)政府監(jiān)管者的法律制度要求,管理層會(huì)主動(dòng)對(duì)外披露內(nèi)控信息,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)利益相關(guān)者的權(quán)益保護(hù)。(3)管理層內(nèi)部控制信息披露的政策選擇方式包括選擇性披露和公平披露。管理層可能為了權(quán)衡各方利益而存在策略性選擇披露。管理層一般在完成外部監(jiān)管基本要求前提下,多披露對(duì)自身有利的信息,不披露或少披露對(duì)自己有害的信息。公平披露將是市場(chǎng)內(nèi)控信息披露發(fā)展的最終政策選擇,內(nèi)部控制信息公平披露起到促進(jìn)維護(hù)市場(chǎng)的公平,樹立市場(chǎng)參與者的信心,促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展。然后文章使用我國(guó)上市公司樣本數(shù)據(jù),分別對(duì)管理層背景特征和行為特征與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行理論假設(shè),綜合運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)、pearson相關(guān)性分析以及多元回歸分析等方法,利用Excel和Eviews統(tǒng)計(jì)軟件實(shí)證分析得出結(jié)論。主要的研究結(jié)論有：(1)管理層背景特征對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量影響的主要研究結(jié)論：相對(duì)于年長(zhǎng)的管理層,年輕的管理層團(tuán)隊(duì)更有利于企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的提升；較長(zhǎng)任期的管理層對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量起到提升作用；管理層教育程度較高的企業(yè),它們的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量也較高；管理層中女性比例較高的企業(yè),它們的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量沒有特別提高；企業(yè)管理層具有政治背景特征對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響不大。(2)管理層行為特征對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響主要體現(xiàn)在：管理層貨幣薪酬與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量之間存在一定的匹配關(guān)系；適當(dāng)?shù)墓芾韺映止蓪?duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的提升起到促進(jìn)作用；過多的管理層在職消費(fèi)不利于內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量提高。根據(jù)上述結(jié)論,本文提出了相關(guān)建議,規(guī)范企業(yè)管理層內(nèi)部控制信息披露的行為和權(quán)責(zé),完善管理層的素質(zhì)建設(shè)和行為獎(jiǎng)懲機(jī)制,同時(shí)推進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境和相關(guān)法律的建設(shè)。總之,希望從管理層的角度來提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量。
【關(guān)鍵詞】：管理層 管理層背景特征 管理層行為特征 內(nèi)部控制信息 內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F275;F272.91
【目錄】：

• 摘要11-13
• Abstract13-16
• 1. 導(dǎo)論16-26
• 1.1 研究背景及研究意義16-20
• 1.1.1 研究背景16-18
• 1.1.2 研究意義18-20
• 1.2 研究思路及研究方法20-23
• 1.2.1 研究思路與研究?jī)?nèi)容20-22
• 1.2.2 研究方法與研究路線22-23
• 1.3 文章的創(chuàng)新與特色及局限性23-26
• 1.3.1 文章的創(chuàng)新與特色23-25
• 1.3.2 文章的局限性25-26
• 2. 文獻(xiàn)綜述26-39
• 2.1 管理層特征與企業(yè)決策26-29
• 2.1.1 管理層背景特征與企業(yè)決策26-28
• 2.1.2 管理層行為特征與企業(yè)決策28-29
• 2.2 企業(yè)內(nèi)部控制信息披露29-33
• 2.2.1 內(nèi)部控制信息披露的影響因素29-32
• 2.2.2 內(nèi)部控制信息披露的經(jīng)濟(jì)后果32-33
• 2.3 管理層與內(nèi)部控制信息披露的關(guān)系研究33-37
• 2.3.1 管理層內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任33-35
• 2.3.2 管理層特征對(duì)內(nèi)部控制信息披露的影響35-37
• 2.4 研究現(xiàn)狀述評(píng)37-39
• 3. 企業(yè)管理層特征與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的理論概述39-56
• 3.1 管理層特征39-42
• 3.1.1 管理層的概念界定39-40
• 3.1.2 管理層背景特征40-41
• 3.1.3 管理層行為特征41-42
• 3.2 內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的相關(guān)概念42-48
• 3.2.1 內(nèi)部控制42-44
• 3.2.2 內(nèi)部控制信息披露44-45
• 3.2.3 內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量45-48
• 3.3 相關(guān)理論基礎(chǔ)48-54
• 3.3.1 委托代理理論48-49
• 3.3.2 信號(hào)傳遞理論49-51
• 3.3.3 高層梯隊(duì)理論51-52
• 3.3.4 行為公司財(cái)務(wù)理論52-54
• 3.4 本章小結(jié)54-56
• 4. 企業(yè)管理層特征與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量關(guān)系機(jī)理分析56-75
• 4.1 企業(yè)內(nèi)部控制信息披露中管理層的角色56-59
• 4.1.1 管理層的決策行為56-57
• 4.1.2 管理層內(nèi)部控制信息披露目標(biāo)分析57-58
• 4.1.3 內(nèi)部控制信息披露中管理層角色定位58-59
• 4.2 企業(yè)管理層內(nèi)部控制信息披露的動(dòng)機(jī)59-65
• 4.2.1 內(nèi)部控制信息披露的契約動(dòng)機(jī)60-61
• 4.2.2 內(nèi)部控制信息披露的資本成本動(dòng)機(jī)61-63
• 4.2.3 內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管要求63-65
• 4.3 企業(yè)管理層內(nèi)部控制信息披露的政策選擇65-69
• 4.3.1 內(nèi)部控制信息選擇性披露65-67
• 4.3.2 內(nèi)部控制信息公平披露67-69
• 4.4 企業(yè)管理層特征對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響機(jī)理69-74
• 4.4.1 管理層對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響分析69-70
• 4.4.2 管理層背景特征對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量影響的路徑70-72
• 4.4.3 管理層行為特征對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量影響的路徑72-74
• 4.5 本章小結(jié)74-75
• 5. 企業(yè)管理層背景特征與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究75-95
• 5.1 理論分析與假設(shè)的提出75-82
• 5.1.1 管理層年齡與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量75-77
• 5.1.2 管理層任期與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量77-78
• 5.1.3 管理層教育程度與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量78-80
• 5.1.4 管理層性別與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量80-81
• 5.1.5 管理層政治背景與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量81-82
• 5.2 樣本選擇及研究設(shè)計(jì)82-86
• 5.2.1 樣本選擇82
• 5.2.2 數(shù)據(jù)來源82-83
• 5.2.3 變量定義與模型的設(shè)計(jì)83-86
• 5.3 檢驗(yàn)結(jié)果與分析86-93
• 5.3.1 描述性統(tǒng)計(jì)86-89
• 5.3.2 相關(guān)性分析89-90
• 5.3.3 多元回歸分析90-93
• 5.3.4 穩(wěn)健性分析93
• 5.4 本章小結(jié)93-95
• 6. 企業(yè)管理層行為特征與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究95-112
• 6.1 理論分析與假設(shè)的提出95-101
• 6.1.1 管理層貨幣薪酬與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量97-98
• 6.1.2 管理層持股與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量98-99
• 6.1.3 管理層在職消費(fèi)與內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量99-101
• 6.2 樣本選擇及研究設(shè)計(jì)101-104
• 6.2.1 樣本選擇101
• 6.2.2 數(shù)據(jù)來源101
• 6.2.3 變量定義與模型的設(shè)計(jì)101-104
• 6.3 檢驗(yàn)結(jié)果與分析104-110
• 6.3.1 描述性統(tǒng)計(jì)104-106
• 6.3.2 相關(guān)性分析106-107
• 6.3.3 多元回歸分析107-110
• 6.3.4 穩(wěn)健性分析110
• 6.4 本章小結(jié)110-112
• 7. 結(jié)論、政策建議與研究展望112-122
• 7.1 研究結(jié)論112-113
• 7.2 政策建議113-120
• 7.2.1 完善管理層的素質(zhì)建設(shè)機(jī)制114-115
• 7.2.2 規(guī)范管理層的行為獎(jiǎng)懲機(jī)制115-116
• 7.2.3 推進(jìn)內(nèi)部控制人文環(huán)境的建設(shè)116-117
• 7.2.4 明確管理層內(nèi)部控制信息披露的權(quán)力和責(zé)任117
• 7.2.5 監(jiān)管管理層內(nèi)部控制信息披露行為117-119
• 7.2.6 完善內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)法律119-120
• 7.3 研究展望120-122
• 參考文獻(xiàn)122-132
• 致謝132-133

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 杜海霞;;內(nèi)部控制的投資者保護(hù)路徑研究[J];北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版);2012年01期

2 陶鳳鳴;楊濤;;海外子公司職業(yè)規(guī)劃對(duì)管理層激勵(lì)機(jī)制的分析——基于不完全信息動(dòng)態(tài)博弈模型[J];重慶大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版);2010年06期

3 支曉強(qiáng);管理層持股與業(yè)績(jī)關(guān)系的理論分析[J];財(cái)經(jīng)科學(xué);2003年02期

4 陳麗蓉;周曙光;;內(nèi)部控制效率對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)影響的實(shí)證研究——來自中國(guó)證券市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];財(cái)會(huì)通訊;2011年03期

5 何韌;王維誠(chéng);王軍;;管理者背景與企業(yè)績(jī)效:基于中國(guó)經(jīng)驗(yàn)的實(shí)證研究[J];財(cái)貿(mào)研究;2010年01期

6 王奇杰;;基于博弈論的上市公司內(nèi)部控制信息披露研究[J];財(cái)政研究;2011年06期

7 張蕊;有限理性經(jīng)濟(jì)人假說下的財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)和使用[J];當(dāng)代財(cái)經(jīng);2005年03期

8 謝盛紋;;法治水平、審計(jì)行業(yè)專業(yè)性與管理層代理成本——來自我國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];當(dāng)代財(cái)經(jīng);2011年03期

9 鄭小榮;;基于邊際分析的內(nèi)部控制監(jiān)管適度性研究[J];當(dāng)代財(cái)經(jīng);2011年10期

10 陳共榮;劉燕;;內(nèi)部控制信息披露的市場(chǎng)反應(yīng)[J];系統(tǒng)工程;2007年10期

中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 劉駿;會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)合約安排研究[D];江西財(cái)經(jīng)大學(xué);2004年

，

本文編號(hào)：1103365