中國是一個(gè)農(nóng)業(yè)大國,化肥在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中占據(jù)著重要的地位。在目前產(chǎn)能過剩、化肥利用率低的大背景之下,化肥企業(yè)面臨著行業(yè)的威脅和機(jī)遇。內(nèi)部控制能夠在保證資產(chǎn)安全的情況下提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。存貨對公司的意義重大,公司要想保障存貨的安全、降低存貨各環(huán)節(jié)成本,就應(yīng)該著重關(guān)注并加強(qiáng)對存貨內(nèi)部控制的優(yōu)化。A公司是一家化肥生產(chǎn)企業(yè),論文主要對A公司存貨現(xiàn)狀和存貨內(nèi)部控制的制度以及流程進(jìn)行梳理分析,通過研究發(fā)現(xiàn)A公司雖制定了存貨內(nèi)控制度,但在實(shí)際工作中,仍存在較多存貨管理漏洞待解決。通過實(shí)地走訪、問卷調(diào)查等方法發(fā)現(xiàn)A公司在存貨采購、驗(yàn)收入庫、倉儲盤點(diǎn)、出庫等存貨管理相關(guān)環(huán)節(jié)存在著計(jì)劃不準(zhǔn)確、流程不完善、程序不規(guī)范、職責(zé)不明確、崗位不分離等問題,然后深入剖析問題存在的原因,如控制環(huán)境不完善、風(fēng)險(xiǎn)識別和管理體系不健全、信息溝通渠道不暢、內(nèi)部監(jiān)督乏力等,對企業(yè)存貨相關(guān)的內(nèi)部控制流程進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計(jì),在采購環(huán)節(jié)對請購審批、采購計(jì)劃的準(zhǔn)確性、供應(yīng)商選擇和人員職責(zé)等關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行了優(yōu)化;在驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)增加了采購人員的第一道把關(guān)程序,將驗(yàn)收和庫管人員職權(quán)分離,增強(qiáng)監(jiān)督和約束;倉儲部門增加保管制度的制定,按時(shí)完成在庫檢查;盤點(diǎn)環(huán)節(jié)完善了盤點(diǎn)制度、規(guī)范了盤點(diǎn)流程,細(xì)化了煤炭、危險(xiǎn)化學(xué)品的科學(xué)計(jì)量方法;要求存貨出庫發(fā)貨人員和出庫單填寫人員職責(zé)分離,并強(qiáng)化出入庫監(jiān)管;對申請報(bào)廢存貨進(jìn)行質(zhì)檢后實(shí)施處置程序。最后提出了營造良好的內(nèi)控環(huán)境、建立健全風(fēng)險(xiǎn)識別和管理體系、加強(qiáng)存貨信息溝通渠道、加強(qiáng)控制活動執(zhí)行有效性和改善監(jiān)管制度等內(nèi)控優(yōu)化保障措施,以期能夠減小A公司存貨管理的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn),提高公司存貨管理效率。
【學(xué)位單位】：西安理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2020
【中圖分類】：F426.7;F406.7
【部分圖文】：

2理論基礎(chǔ)92理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制內(nèi)涵與要素2.1.1內(nèi)部控制的核心內(nèi)涵內(nèi)部控制是隨著社會經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境的不斷變化而發(fā)展的，因?yàn)楦鱾�(gè)國家的管理環(huán)境不一樣，不同的政府對內(nèi)部控制概念的界定、控制目標(biāo)的確立等都有不同的規(guī)定和解釋。國內(nèi)外有多種表述，國外較為經(jīng)典的是美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會下屬的發(fā)起人委員會（COSO）的定義，中國是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的定義[22]。第一次對于內(nèi)部控制的正式定義是美國注冊會計(jì)師協(xié)會于二十世紀(jì)中葉在“內(nèi)部控制；一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨(dú)立審計(jì)人員的重要性”的報(bào)告中所提出的，報(bào)告詳細(xì)表述為：對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和相應(yīng)的措施都屬于內(nèi)部控制。運(yùn)用相應(yīng)的措施和方法，目的在于提高會計(jì)信息的精確性，促進(jìn)經(jīng)營管理的高效工作，有利于企業(yè)貫徹相應(yīng)的管理政策。美國國會在二十世紀(jì)四十年代末頒布了《反國外賄賂法》，它被認(rèn)為是內(nèi)控發(fā)展史上的重要里程碑，它第一次強(qiáng)制性的將內(nèi)部控制制度納入了法律管轄的范疇，使內(nèi)控管理得到了廣泛的重視[23]。2.1.2內(nèi)部控制的五大要素企業(yè)董事會、管理層和其他部門的共同作用下實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，其目的在于為財(cái)務(wù)會計(jì)工作提供有效可信的信息、整合各類資源保證企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中的高效率。內(nèi)部控制主要涉及控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素，各個(gè)要素間相互獨(dú)立又相互聯(lián)系[24]。內(nèi)部控制五大要素結(jié)構(gòu)圖如圖2-1所示：圖2-1內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系Fig.2-1RelationshipBetweentheFiveElementsofInternalControl

2理論基礎(chǔ)11存貨內(nèi)部控制是企業(yè)為管理好存貨，保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，針對存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的特點(diǎn)制定和落實(shí)相應(yīng)的管理程序。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號-資產(chǎn)管理》（2010）中的第二章存貨專門對存貨的內(nèi)部控制提出了指引建議，存貨可以從存貨驗(yàn)收、倉庫保管、盤點(diǎn)、出庫、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行，梳理存貨管理的流程，查找薄弱環(huán)節(jié)，是企業(yè)強(qiáng)化資產(chǎn)管理的關(guān)鍵步驟[32]。下圖2-2為生產(chǎn)企業(yè)存貨流轉(zhuǎn)的程序。圖2-2生產(chǎn)企業(yè)存貨流轉(zhuǎn)圖Fig.2-2InventoryFlowChartforProductionEnterprises結(jié)合A公司實(shí)際管理情況，公司的采購計(jì)劃、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)、倉儲環(huán)節(jié)以及資產(chǎn)的盤存等都與存貨內(nèi)部控制有著密切的聯(lián)系。2.2.2存貨內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和存貨內(nèi)控的目標(biāo)在一定程度上是一樣的，都是確保企業(yè)生產(chǎn)效率的提高。企業(yè)通過存貨管理，控制呆滯料庫存，減少資金占用，避免由于貨物堆積造成的影響資金流通的問題，確保企業(yè)經(jīng)營活動正常運(yùn)營。相反，作為原材料的煤炭等物資價(jià)格不斷升高時(shí)，企業(yè)需要按照自身的資產(chǎn)實(shí)力合理購買原材料，控制存貨成本的支出[33]。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》（2010），企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是：（1）確保企業(yè)存貨取得的合理性存貨取得的合理性可以通過準(zhǔn)確合理的生產(chǎn)計(jì)劃和完善的銷售計(jì)劃來保障，它是存貨內(nèi)控的基礎(chǔ)，通常情況下企業(yè)的庫存會按照生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)需要，向供應(yīng)商采購規(guī)定數(shù)量的原材料和其他物料。如果出現(xiàn)超額采購或不合規(guī)采購，對于公司的運(yùn)營資金造成不良影響，不利于儲存管理，超額采購會造成物料積壓，增加倉庫保管的費(fèi)用成本，同時(shí)，物料的存放具有一定的時(shí)間限制，太長的時(shí)間存放容易導(dǎo)致物料損失；大規(guī)模庫存積壓會造成企業(yè)流動資金使用限制，不利于企?

西安理工大學(xué)會計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位論文16圖3-1A公司組織結(jié)構(gòu)Fig.3-1ACorporateStructure關(guān)于存貨相關(guān)業(yè)務(wù)的各部門分工情況，如表3-1所示。生產(chǎn)技術(shù)科按照車間的不同供給和銷售計(jì)劃，進(jìn)行相應(yīng)的物料管理，落實(shí)采購申請。作為采購部門的供銷運(yùn)輸科制定明確的采購計(jì)劃，尋找合格供應(yīng)商，與供應(yīng)商談判相應(yīng)的質(zhì)量、價(jià)格等合同明細(xì)，合同取得授權(quán)審批程序后，按照相應(yīng)的程序具體采購，執(zhí)行采購任務(wù)。質(zhì)量檢驗(yàn)部以公司制定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行物資檢驗(yàn)，同時(shí)按照合同約定對各類物資進(jìn)行檢驗(yàn)和統(tǒng)計(jì)。庫管部門負(fù)責(zé)出入庫物料管理、日常盤查和編制物資倉儲臺賬、物資在庫安全和消防管理工作。生產(chǎn)技術(shù)科根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃下發(fā)領(lǐng)料單并進(jìn)行審批，庫管部門根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)貨出庫。庫管部每日按照規(guī)定盤查倉庫，明確不同物品管理的責(zé)任，同時(shí)財(cái)務(wù)部和庫管部進(jìn)一步做好定期盤點(diǎn)工作。表3-1A公司與存貨相關(guān)業(yè)務(wù)主要部門與職責(zé)Tab.3-1MajorDepartmentsandResponsibilitiesofTheACompany"sInventory-relatedBusiness與存貨相關(guān)的主要部門與存貨相關(guān)的主要工作和職責(zé)供銷運(yùn)輸科制定采購計(jì)劃、合同，落實(shí)采購任務(wù)等生產(chǎn)車間按照生產(chǎn)任務(wù)落實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，提交相應(yīng)的物料申請表生產(chǎn)技術(shù)科統(tǒng)籌車間生產(chǎn)工作、提交物資需求申請等質(zhì)檢部對外購材料和自制產(chǎn)品等進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)庫管部日常盤點(diǎn)、倉儲管理、出入庫等財(cái)務(wù)部存貨的核算、盤點(diǎn)、賬務(wù)處理等
【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2863440