發(fā)布時間：2017-08-05 17:11

  本文關鍵詞：以責任為導向的ZS集團內(nèi)部控制評價研究

  更多相關文章： 集團企業(yè) 成員企業(yè) 內(nèi)部控制評價 責任追究機制 內(nèi)部控制缺陷

【摘要】：隨著財政部等五部委共同制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的發(fā)布,掀起了企業(yè)開展內(nèi)控自評的熱潮,同時也帶動了相關學術領域?qū)?nèi)控評價的研究。ZS集團作為一個典型的國有大型企業(yè)集團,有著50多年的歷史,從事軌道交通裝備研發(fā)制造行業(yè)。在國家產(chǎn)業(yè)政策的支持下,近十年來ZS集團經(jīng)營規(guī)模呈裂變式發(fā)展,下屬成員企業(yè)眾多,其中還有國內(nèi)外三家上市公司。ZS集團需要掌握下屬企業(yè)的內(nèi)部控制效果,這既是對集團成員企業(yè)經(jīng)管管理的需要,也是應國家相關法規(guī)的要求和外部機構(gòu)監(jiān)管的需要。由于ZS集團現(xiàn)正處于摸索實施內(nèi)部控制評價階段,再加上國有集團型企業(yè)的管理特性,因此在內(nèi)控評價上還存在許多待完善之處。論文首先從內(nèi)部控制評價指引頒布實施以及集團企業(yè)開展內(nèi)部控制評價的背景意義入手,梳理了木桶理論、委托代理理論、受托責任理論等對企業(yè)內(nèi)部控制評價研究的指導意義。其次以案例分析的方法切入內(nèi)部控制評價,介紹了該集團現(xiàn)有的內(nèi)部控制評價體系以及其實施內(nèi)部控制評價的情況;發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)在評價過程中存在評價機構(gòu)松散,責任主體不明;評價過程不規(guī)范,評價工作的好壞沒有責任落實;被評價主體的缺陷可能被掩蓋或忽視,缺陷的整改也可能流于形式等問題。然后論文對ZS集團存在的問題提出建立以責任為導向的內(nèi)部控制評價機制的觀點,具體論述了建立企業(yè)內(nèi)部控制評價責任機制,明確相關責任主體,進而提出缺陷認定和導致內(nèi)控缺陷的責任歸屬,以及對缺陷進行整改和整改后效果評價的責任歸屬,以責任機制來推進內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評價的完善。最后提出完善法人治理提升評價機構(gòu)作用,建立集團風險評估機制,以責任追究推動內(nèi)部控制持續(xù)改善等建議。論文的研究主要是在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評價機制的基礎上,建立內(nèi)部控制評價的責任追究機制。將內(nèi)部控制評價機制分解為制度的制定責任機制和制度執(zhí)行責任機制,以責任的落實來確保內(nèi)控評價有效和內(nèi)控建設的完善。
【關鍵詞】：集團企業(yè) 成員企業(yè) 內(nèi)部控制評價 責任追究機制 內(nèi)部控制缺陷
【學位授予單位】：湖南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F406.7;F426.472
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 緒論11-22
• 1.1 研究背景與意義11-14
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意義12-14
• 1.2 國內(nèi)外文獻綜述14-19
• 1.2.1 國外研究文獻綜述14-16
• 1.2.2 國內(nèi)研究文獻綜述16-18
• 1.2.3 國內(nèi)外文獻述評18-19
• 1.3 研究思路與研究內(nèi)容19-22
• 1.3.1 研究思路19-20
• 1.3.2 研究內(nèi)容20-22
• 第2章 內(nèi)部控制評價的理論分析22-28
• 2.1 內(nèi)部控制評價概述22-24
• 2.1.1 內(nèi)部控制評價的基本概念22
• 2.1.2 集團企業(yè)內(nèi)部控制評價的意義22-24
• 2.2 內(nèi)部控制評價的理論基礎24-26
• 2.2.1 木桶理論與責任導向的內(nèi)部控制評價24
• 2.2.2 委托代理理論與責任導向的內(nèi)部控制評價24-25
• 2.2.3 受托責任理論與責任導向的內(nèi)部控制評價25
• 2.2.4 信息不對稱理論與責任導向的內(nèi)部控制評價25-26
• 2.2.5 信號傳遞理論與責任導向的內(nèi)部控制評價26
• 2.3 本章小結(jié)26-28
• 第3章 ZS集團內(nèi)部控制評價現(xiàn)狀分析28-46
• 3.1 ZS集團背景及內(nèi)部控制現(xiàn)狀28-33
• 3.1.1 ZS集團基本情況及組織架構(gòu)28-29
• 3.1.2 ZS集團內(nèi)部控制組織及職責29-32
• 3.1.3 ZS集團內(nèi)部控制描述32-33
• 3.2 ZS集團現(xiàn)行內(nèi)部控制評價程序與問題分析33-42
• 3.2.1 ZS集團現(xiàn)行內(nèi)控制評價程序33-39
• 3.2.2 ZS集團現(xiàn)行內(nèi)控制評價存在的問題39-42
• 3.3 ZS集團內(nèi)控評價問題的原因分析42-44
• 3.3.1 評價機構(gòu)松散責任不明確42-43
• 3.3.2 評價人員的雙重責任身份影響評價的規(guī)范性43-44
• 3.3.3 內(nèi)控缺陷認定及整改缺乏責任考核44
• 3.4 本章小結(jié)44-46
• 第4章 建立以責任為導向的ZS集團內(nèi)部控制評價機制46-62
• 4.1 構(gòu)建內(nèi)部控制評價的責任機制46-50
• 4.1.1 內(nèi)部控制評價責任機制的內(nèi)涵46-48
• 4.1.2 內(nèi)部控制評價的責任機制框架48-50
• 4.2 內(nèi)部控制評價的責任主體50-52
• 4.2.1 內(nèi)部控制評價主體的三個層次50-51
• 4.2.2 重構(gòu)內(nèi)部控制評價組織51-52
• 4.3 內(nèi)控缺陷認定及其責任52-59
• 4.3.1 深化判定內(nèi)控缺陷的責任52-54
• 4.3.2 建立更精細的內(nèi)控風險評估標準54-57
• 4.3.3 追究導致內(nèi)控缺陷的責任57-59
• 4.4 內(nèi)控缺陷整改及再評價的責任59-61
• 4.4.1 落實缺陷整改責任59-60
• 4.4.2 整改效果的再評價60-61
• 4.5 本章小結(jié)61-62
• 第5章 ZS集團內(nèi)部控制評價的完善建議62-67
• 5.1 完善法人治理提升內(nèi)部評價機構(gòu)的作用62-64
• 5.2 建立企業(yè)風險評估機制改善內(nèi)控評價基礎64-65
• 5.3 以責任追究推動內(nèi)部控制的持續(xù)改善65-67
• 結(jié)論67-69
• 參考文獻69-71
• 致謝71-72
• 附錄A (攻讀學位期間所發(fā)表的學術論文目錄)72

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