近期,康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假及其相關(guān)審計(jì)工作的嚴(yán)重失效引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。通過(guò)以康美藥業(yè)作為分析對(duì)象總結(jié)Z會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)失敗的原因,分析影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素,并從不同方面提出相關(guān)治理建議。 

【文章來(lái)源】：經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊. 2020,(23)

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【文章目錄】：
引言
一、相關(guān)理論
    （一）結(jié)果失敗論
    （二）過(guò)程失敗論
二、案例分析
    （一）舞弊行為概述
        1. 使用虛假銀行單據(jù)虛增存款。
        2. 偽造業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行收入造假。
        3. 虛增固定資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)。
        4. 部分資金轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)方賬戶買(mǎi)賣(mài)本公司股票并未予以披露。
    （二）審計(jì)失敗原因
        1．銀行存款的函證程序不合理。
        2．有形資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)程序不規(guī)范。
        3．收入確認(rèn)的審計(jì)程序不嚴(yán)謹(jǐn)。
        4．審計(jì)工作的獨(dú)立性嚴(yán)重缺失。
三、影響因素
    （一）連續(xù)業(yè)務(wù)中CPA的心理變化
    （二）現(xiàn)實(shí)審計(jì)期望差距的固有存在
    （三）審計(jì)市場(chǎng)供過(guò)于求的競(jìng)爭(zhēng)壓力
    （四）會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制管理缺失
四、案例啟示
    （一）基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師視角
        1．保持職業(yè)謹(jǐn)慎性。
        2．堅(jiān)持獨(dú)立性原則。
    （二）基于會(huì)計(jì)事務(wù)所視角
        1．加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部改革。
        2．加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育。
    （三）基于外部環(huán)境視角
        1．加大對(duì)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新的投入。
        2．加大對(duì)事務(wù)所違規(guī)懲罰的力度。


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]客戶依賴度、審計(jì)獨(dú)立性與企業(yè)真實(shí)盈余管理[J]. 李華東.  財(cái)會(huì)通訊. 2019(34)
[2]回歸本源 守住底線——審計(jì)失敗的倫理學(xué)解釋[J]. 黃世忠.  新會(huì)計(jì). 2019(10)
[3]康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假延伸問(wèn)題分析[J]. 黃世忠.  財(cái)會(huì)月刊. 2019(17)



本文編號(hào)：3389608