民營經濟是社會主義市場經濟的重要組成部分,在我國經濟發(fā)展的各個階段,其地位和作用都不容置疑。在國內外經濟形勢發(fā)生重大變化的背景下,我國民營中小企業(yè)面臨著很大的困境,無法適應復雜的市場變化,經營困難甚至倒閉。其根本原因之一是企業(yè)管理存在問題,而內部控制是企業(yè)管理中重要的一環(huán),企業(yè)要健康持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展需要依賴完善的內部控制。在內部控制中,采購和付款是非常容易發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)之一,采購業(yè)務作為連接企業(yè)生產和銷售的紐帶,應當受到企業(yè)的重視,然而中小企業(yè)的職員少,職員時常身兼數職,或與企業(yè)管理者沾親帶故,使得采購與付款環(huán)節(jié)產生了許多風險,這些風險隱患時刻威脅著企業(yè)的健康發(fā)展。因此,研究中小企業(yè)采購業(yè)務內部控制有著十分重要的理論和現實意義。本文以中小企業(yè)A公司為案例,運用理論分析和案例分析相結合的研究方法,對A公司采購業(yè)務內部控制的現狀進行研究,分析出其中的問題和原因,并提出解決措施。本文首先闡述了國內外相關的理論研究,并結合我國頒布的《企業(yè)內部控制應用指引》、《小企業(yè)內部控制規(guī)范(試行)》及COSO風險管理框架的相關理論,闡述采購付款內部控制的相關理論。然后對A公司的采購與付款循環(huán)的內部控制現狀進... 

【文章來源】：江蘇大學江蘇省

【文章頁數】：67 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

采購業(yè)務流程圖

圖 3.1 A 公司組織結構Figure 3.1 The organizational structure of A company3.1.3 公司業(yè)務流程（1）客戶發(fā)送產品詢盤至公司業(yè)務部門，公司業(yè)務員根據公司規(guī)定的產品價格體系與客戶確定具體項目的報價并安排樣品給客戶確認。（2）訂單意向達成后制定購銷合同，業(yè)務部根據合同要求將信息轉換成生產任務單下達生產指令到達生產車間，生產計劃部門據此合同信息制作采購申請單并申請生產所需原材料，倉庫核實后報采購部組織采購。（3）財務部根據采購合同安排資金提供給供應商購買原材料，收到原材料后由質檢部和采購部對所采購的原材料進行入庫檢驗，質檢合格后由倉庫辦理入庫。

5.1.1 完善組織機構從 A 公司組織架構圖中可以看出，公司沒有設立風險控制機構，也缺少針對內部控制的決策和監(jiān)督的機構，使得內部控制的制定與監(jiān)管職能未能得到落實。任何制度都是存在缺陷的，只有制度的實行過程中，進行實時的跟蹤和監(jiān)督，才能及時其中的不足之處。而且企業(yè)身處的市場和經營環(huán)境是不斷變化的，只有實施有效的監(jiān)督才能在不斷變化的環(huán)境中對內部控制進行及時的調整，不斷完善企業(yè)的內部控制。目前公司對于采購與付款內部控制存在問題無法實施有效的防控和監(jiān)督。本文建議 A 公司成立一個內部控制小組，內部控制小組直接對總經理負責，并獨立于其他部門，工作職責是檢查采購業(yè)務內部控制的執(zhí)行情況，發(fā)現問題時直接向總經理匯報；同時成立風險管理委員會，風險管理委員會直接對董事會負責，工作職責是對公司各項業(yè)務各個環(huán)節(jié)的風險進行識別、防范和控制。改進后的組織機構圖如圖 5.1 所示。


本文編號：2904475