關(guān)聯(lián)方交易審計是注冊會計師針對被審計單位發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易執(zhí)行的審計程序。近幾年,注冊會計師對我國上市公司的關(guān)聯(lián)方交易審計存在審計程序的缺失或在關(guān)聯(lián)方交易審計時未能保持應(yīng)有的警惕性等問題導(dǎo)致的審計失敗的案件頻發(fā),同時注冊會計師對關(guān)聯(lián)方交易審計失敗導(dǎo)致被證監(jiān)會處罰的企業(yè)越來越多,例如登云股份、紫鑫藥業(yè)、*ST舜船等。因關(guān)聯(lián)方交易通常發(fā)生在集團內(nèi)部或與管理人員存在密切關(guān)系的企業(yè)之間,交易事項多種多樣且交易過程隱蔽,加之審計的固有局限性,使關(guān)聯(lián)方交易審計對注冊會計師提出了更高的要求,包括不限于獲取更充分的審計證據(jù),進行更高質(zhì)量的職業(yè)判斷。正是由于這樣,關(guān)聯(lián)方交易審計成為審計工作中至關(guān)重要的一環(huán),加強關(guān)聯(lián)方交易審計也成為了完善我國審計工作體系的一個不容忽視的問題。本文采用文獻研究法和案例研究法對關(guān)聯(lián)方交易審計進行研究,以2017年嘉寓股份受到證監(jiān)會處罰為案例,結(jié)合國內(nèi)外學(xué)者對于關(guān)聯(lián)方交易審計的研究,在得出關(guān)聯(lián)方交易審計的特點與難點的同時,分析中準(zhǔn)會計師事務(wù)所對嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計的不足之處,總結(jié)案例中關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的原因,并得到關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的主要原因是注冊會計師所對被審計單位關(guān)聯(lián)方交易審計的風(fēng)險意識不足,沒有意識到關(guān)聯(lián)方交易的嚴(yán)重程度,導(dǎo)致程序設(shè)定不準(zhǔn)確,使審計工作不能保證審計的效果。同時一些注冊會計師不能勝任審計工作,又或是在審計工作執(zhí)行的時候不能保持應(yīng)有的警惕性,加之注冊會計師行業(yè)對注冊會計師的監(jiān)管和處罰力度弱,這也是導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的重要原因。然后從此案例中得到對于關(guān)聯(lián)方交易審計的啟示,主要是在進行關(guān)聯(lián)方交易審計之前需要明確對被審計單位的審計目標(biāo),以及在執(zhí)行審計程序的時候需要保持警覺的態(tài)度和需要重點關(guān)注的審計事項,最后提出防范關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的建議。
【學(xué)位單位】：吉林財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F239.4;F426.92;F832.51;F406.7
【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 引言
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 研究方法
    1.3 研究的創(chuàng)新點
    1.4 文獻綜述
        1.4.1 國外研究現(xiàn)狀
        1.4.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀
        1.4.3 文獻述評
第2章 關(guān)聯(lián)方交易審計概述及理論基礎(chǔ)
    2.1 關(guān)聯(lián)方交易審計概述
        2.1.1 審計失敗的界定
        2.1.2 關(guān)聯(lián)方交易審計
        2.1.3 關(guān)聯(lián)方交易審計的特點
        2.1.4 關(guān)聯(lián)方交易審計失敗的影響
    2.2 關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計的理論基礎(chǔ)
        2.2.1 舞弊三角論
        2.2.2 冰山理論
        2.2.3 信息不對稱理論
第3章 嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計失敗案
    3.1 嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計失敗案情回顧
        3.1.1 嘉寓股份簡介
        3.1.2 中準(zhǔn)會計師事務(wù)所簡介
        3.1.3 審計失敗案始末
    3.2 嘉寓股份刻意隱瞞的關(guān)聯(lián)方交易
    3.3 中準(zhǔn)會計師事務(wù)所審計失敗表現(xiàn)
        3.3.1 未能識別關(guān)聯(lián)方交易
        3.3.2 未對關(guān)聯(lián)方交易進行風(fēng)險識別與應(yīng)對
        3.3.3 發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?br>    3.4 嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計失敗案件處理結(jié)果
第4章 嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計失敗原因
    4.1 注冊會計師專業(yè)勝任能力不足
        4.1.1 注冊會計師風(fēng)險意識不強
        4.1.2 注冊會計師警惕性不足
        4.1.3 未能恰當(dāng)計劃并執(zhí)行有效的審計程序
    4.2 會計師事務(wù)所管理不完善
        4.2.1 未合理評價委派的注冊會計師的專業(yè)勝任能力
        4.2.2 會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系不健全
    4.3 對違反準(zhǔn)則的注冊會計師的處罰力度弱
第5章 嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計案啟示及建議
    5.1 嘉寓股份關(guān)聯(lián)方交易審計失敗案啟示
        5.1.1 明確關(guān)聯(lián)方交易審計目標(biāo)
        5.1.2 重點審計大額異常的交易
        5.1.3 加強審計過程中對關(guān)聯(lián)方信息的警覺
    5.2 防范關(guān)聯(lián)方交易審計失敗建議
        5.2.1 提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力
        5.2.2 嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所的內(nèi)部控制
        5.2.3 完善注冊會計師的行業(yè)監(jiān)管制度
        5.2.4 提高證券市場的處罰力度
結(jié)論
參考文獻
作者簡歷
后記

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