【摘要】：我國目前處于高速發(fā)展的階段,國家在諸多方面都在進行著改革調整,以期朝著更美好的生活方向發(fā)展。在經濟發(fā)展的過程中,為了解決日益尖銳的征稅問題,我國自2012年開始營改增試點,試點區(qū)域的成果顯著。2016年5月1日,營改增進一步改革,將餐飲業(yè)納入征收增值稅的行列。營改增后餐飲行業(yè)的稅負整體有所下降,主要是因為在餐飲行業(yè)中,小規(guī)模納稅人企業(yè)和個體工商戶的數量較多,一般納稅人的數量少,小規(guī)模納稅人增值稅的征收率下降為3%,減輕了餐飲行業(yè)的稅負。而在餐飲業(yè)實行營改增政策以來,有些一般納稅人企業(yè)的經營狀況以及稅負情況卻不樂觀。本文以XA飲食股份有限公司為研究對象,運用文獻法、統(tǒng)計分析法、對比分析法研究營改增對XA飲食股份公司的稅負影響,提出營改增背景下降低企業(yè)稅負的相關策略。首先,本文對國內外關于營改增的文獻進行梳理,確定了本文的研究內容和研究方法,并對相關理論基礎進行闡述,為后文研究營改增對XA飲食股份公司的稅負影響奠定理論基礎。其次,從流轉稅稅負、所得稅稅負和企業(yè)綜合稅負的方面對比分析營改增前后XA飲食股份公司稅負的情況,得出稅負變化的結果并提出問題。再次,對XA飲食股份公司營改增后存在增值稅進項稅抵扣不充分、所得稅稅前扣除額不足、公司缺乏稅務管理能力等問題進行分析,具體表現在供應商資質雜亂、非核心業(yè)務結構有待改善、未利用稅收優(yōu)惠政策、智能機械化設備程度低、工作人員財務素養(yǎng)不高以及公司缺乏稅務籌劃能力等方面。最后,針對營改增后XA飲食股份公司出現的問題提出應對策略,從增加進項稅抵扣額來講,用選擇合適的供應商、改善非核心業(yè)務結構等方法增加進項稅額,進而降低流轉稅稅負;從增加所得稅稅前扣除額來講,充分利用稅收優(yōu)惠政策、增加智能機械化設備的利用可以達到此目的;從增強公司稅務管理能力來講,可以從提高工作人員的財務素養(yǎng)及強化稅務籌劃能力入手。
【學位授予單位】：東北石油大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F426.82;F406.7
【圖文】：

結構及客源結構發(fā)生變化，目前的經營仍顯艱難。根據企業(yè)年報整理，XA 飲食股份公司 2014 年-2018 年經營狀況起伏不定，波動很大，如表 3-2、圖 3-1 所示。表 3-2 XA 飲食股份公司 2014 年-2018 年經營狀況表 （單位：萬元）項目 2014 年 2015 年 2016 年 2017 年 2018 年營業(yè)總收入 54578 49900 50055 49379 49604營業(yè)總成本 57249 54194 52613 50862 51220營業(yè)利潤 -1788 -4581 -2631 -788 2832加：營業(yè)外收入 5644 1089 4864 56 48減：營業(yè)外支出 1245 69 147 164 1193利潤總額 2610 -3561 2086 -896 1688減：所得稅費用 1398 -250 1105 389 1063凈利潤 1212 -3311 981 -1285 832凈利潤率 2.22% -6.64% 1.96% -2.60% 1.68%

結構及客源結構發(fā)生變化，目前的經營仍顯艱難。根據企業(yè)年報整理，XA 飲食股份公司 2014 年-2018 年經營狀況起伏不定，波動很大，如表 3-2、圖 3-1 所示。表 3-2 XA 飲食股份公司 2014 年-2018 年經營狀況表 （單位：萬元）項目 2014 年 2015 年 2016 年 2017 年 2018 年營業(yè)總收入 54578 49900 50055 49379 49604營業(yè)總成本 57249 54194 52613 50862 51220營業(yè)利潤 -1788 -4581 -2631 -788 2832加：營業(yè)外收入 5644 1089 4864 56 48減：營業(yè)外支出 1245 69 147 164 1193利潤總額 2610 -3561 2086 -896 1688減：所得稅費用 1398 -250 1105 389 1063凈利潤 1212 -3311 981 -1285 832凈利潤率 2.22% -6.64% 1.96% -2.60% 1.68%

該企業(yè)的凈利潤也呈波動下降，主要是營業(yè)總成本比營業(yè)收入還高，入不敷出利潤下降了 4523 萬元，主要原因是 2014 年該公司完成了一個烤鴨店東大街總工作，按照拆遷協議于當期確認補償收入影響所致。2014-2018 年該公司的凈 W 形狀波動，2014 年的凈利潤率最高，達到 2.22%。這表明該企業(yè)的盈利能，經營狀況波動較大。餐飲行業(yè)進入門檻低，近些年來的競爭激烈，受到市場擊較大，該企業(yè)所屬的老字號企業(yè)，面對當前的市場變化不能較好適應，目前，但仍是在處于不斷調整中。以上是從動態(tài)角度觀察該企業(yè)的經營狀況，下面從靜態(tài)角度觀察，即從資產負觀察，如表 3-3、圖 3-2 所示。表 3-3 2014 年-2018 年資產負債情況表 （單位：萬元）2014 年 2015 年 2016 年 2017 年 2018 106434 108700 105014 107593 127 35742 41222 36489 40695 602負債率/% 34 38 35 38 4

【參考文獻】

相關期刊論文 前2條

1 周銀燕;孫明山;;餐飲業(yè)“營改增”的稅制安排難點及路徑選擇[J];會計之友;2015年14期

2 陳柳卿;;增值稅改革“擴圍”至住宿餐飲業(yè)的思考[J];財經界(學術版);2013年21期

相關碩士學位論文 前1條

1 付艷;“營改增”對餐飲行業(yè)稅負成本的影響研究[D];廣東財經大學;2017年

本文編號：2762318