近年審計失敗案例頻繁發(fā)生,給投資者和資本市場帶來沉重損失,作為企業(yè)財務(wù)報表體檢醫(yī)生的會計師事務(wù)所屢屢出具與實際財務(wù)狀況不相符的審計報告,使得會計師事務(wù)所公正客觀的形象嚴重受損,還失去了部分客戶。因此,針對現(xiàn)有審計服務(wù)質(zhì)量不足提出改良措施刻不容緩,本文從實際案例入手分析審計失敗的原因,并為事務(wù)所和相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)提供可行性建議,進而維護資本市場的健康、保護廣大中小投資者的利益已成為刻不容緩的問題,本文具體各章節(jié)內(nèi)容如下,第一部分是選題背景近年間財務(wù)造假事件屢屢發(fā)生,使得會計師事務(wù)所和注冊會計師的客觀、公正的形象和審計業(yè)務(wù)的社會公信度受到損害,如何提高審計質(zhì)量急需得到解決。第二部分是研究思路,采用發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的思路。第三部分是分析討論,描繪了康得新信息違規(guī)披露和財務(wù)數(shù)據(jù)造假的違法事實,并從審計計劃、實施、報告階段還原找尋瑞華所會計師的不足,為先問原因分析奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。第四部分是主要結(jié)論,審計失敗的原因為注冊會計師缺乏獨立性和執(zhí)業(yè)未能勤勉盡責(zé)、所內(nèi)薪酬考核制度不科學(xué)、公司管理層自上而下的舞弊以及監(jiān)管不嚴等。針對性措施包括注冊會計師應(yīng)保持獨立性和職業(yè)懷疑、嚴格貫徹審計準則,事務(wù)所進... 

【文章來源】：江西師范大學(xué)江西省

【文章頁數(shù)】：52 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

研究思路結(jié)構(gòu)圖

瑞華會計師事務(wù)所對康得新審計失敗案例研究11第3章案例介紹3.1瑞華會計師事務(wù)所和康得新背景介紹3.1.1瑞華會計師事務(wù)所圖3.1瑞華會計師事務(wù)所演化進程瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“瑞華會計師事務(wù)所”）是2013年經(jīng)過國富浩華事務(wù)所和中瑞岳華事務(wù)所合并形成，一躍成為內(nèi)資所翹楚，合并詳情見圖3.1。以2018年中國注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)披露會計師事務(wù)所行業(yè)排名為例，如表3.1所示，瑞華會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入在2018年位列內(nèi)資所第二名，僅次于四大所和立信會計師事務(wù)所，而瑞華的分所數(shù)量、注冊會計師人數(shù)和從業(yè)人員數(shù)量則位列內(nèi)資所第一，可見瑞華會計師事務(wù)所已經(jīng)成為國內(nèi)會計師事務(wù)所行業(yè)的翹楚，擁有大批專業(yè)人才，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)包括公司上市、公司重組、審計鑒證、稅務(wù)咨詢等。

瑞華會計師事務(wù)所對康得新審計失敗案例研究13圖3.2康得新復(fù)合材料股份有限公司控股子公司詳情3.2康得新違規(guī)行為和舞弊過程自2010年上市以來，康得新憑借其經(jīng)營理念和先進技術(shù)，廣受投資者青睞，市值一度接近千億，被譽為A股市場的“白馬股”，發(fā)展前景如夢似幻。但在2019年1月發(fā)生的債券違約事件，如同一縷火苗點燃熊熊大火，一發(fā)而不可收拾，將康得新外部看似華麗的偽裝燒的一絲不剩，把其真實的財務(wù)狀況完全暴露在市場和股民眼前，揭露了其長期進行財務(wù)造假、大股東侵占投資者資金投入的違法事實，而這只市值千億的“白馬股”實際已經(jīng)連續(xù)5年虧損，資金池幾近枯竭，連正常的經(jīng)營都難以維持。2019年7月，經(jīng)過長達半年的調(diào)查取證，證監(jiān)會做出處罰決定，在指定信息披露媒體上刊登的《關(guān)于收到中國證監(jiān)會行政處罰事先告知書的公告》（公告編號：2019-143）。對康得新處以責(zé)令改正、警告和60萬元的處罰；對康得新實際控制人鐘玉、董事長肖鵬、財務(wù)總監(jiān)王瑜、資金主管張麗雄等14位高管和董事給與了行政處罰，具體處罰內(nèi)容見下表3.11。


本文編號：3122460