我國股票發(fā)行實施的是核準制,核準制使得上市程序復雜而又困難,因此上市公司的“殼資源”在我國證券市場中是極為珍貴的。許多上市公司在被實施特別處理（ST）后,不惜一切代價也要保住殼資源,而這其中最常用的手段就是利用非經(jīng)常性損益操控利潤。非經(jīng)常性損益是指企業(yè)正常經(jīng)營活動以外的交易或事項產(chǎn)生的損益,在性質(zhì)上具有非正常性,在頻率上具有非經(jīng)常性。由于我國企業(yè)會計準則中缺少非經(jīng)常性損益的有關(guān)規(guī)定,而證監(jiān)會對非經(jīng)常性損益界定和披露的要求也不完善,同時2012年退市制度修訂后,廢除了“扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤為正”這一重要的摘帽條件,這些都使得非經(jīng)常性損益成為上市公司利潤操控的有力工具。利潤操控嚴重影響報表使用者的決策判斷,使一些劣質(zhì)ST公司長期存在于股票市場中,不利于我國資本市場的發(fā)展。學者們已經(jīng)以滬深股市中的上市公司為樣本,采用實證研究的方法對企業(yè)利潤操控這一現(xiàn)象進行過深入的研究,然而很少有學者采用案例分析的方法去研究上市公司利用非經(jīng)常性損益操控利潤的行為。本文通過總結(jié)一汽夏利利用非經(jīng)常性損益操控利潤的原因和后果,以一個側(cè)面揭示出我國當前會計準則和ST制度的缺陷,同時也說明了這種行為對企業(yè)長期發(fā)展... 

【文章來源】：江西財經(jīng)大學江西省

【文章頁數(shù)】：68 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1.引言
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 關(guān)于利潤操控的研究
        1.2.2 關(guān)于非經(jīng)常性損益的研究
        1.2.3 關(guān)于上市公司利用非經(jīng)常性損益操控利潤的研究
        1.2.4 文獻述評
    1.3 研究思路及方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文框架
2.上市公司利用非經(jīng)常性損益操控利潤的理論概述
    2.1 非經(jīng)常性損益概念及其有關(guān)規(guī)定
        2.1.1 非經(jīng)常性損益的概念
        2.1.2 會計準則對非經(jīng)常性損益的規(guī)定
        2.1.3 證監(jiān)會關(guān)于非經(jīng)常性損益披露的要求
    2.2 上市公司利用非經(jīng)常性損益操控利潤的動機
        2.2.1 保殼動機
        2.2.2 融資動機
        2.2.3 薪酬動機
        2.2.4 政治動機
    2.3 上市公司利用非經(jīng)常性損益操控利潤的手段
        2.3.1 利用非流動資產(chǎn)處置損益
        2.3.2 利用政府補助
        2.3.3 利用債務重組
        2.3.4 利用投資收益
    2.4 利用非經(jīng)常性損益操控利潤的理論詮釋
        2.4.1 委托代理理論
        2.4.2 信息不對稱理論
        2.4.3 現(xiàn)代契約理論
3.一汽夏利利用非經(jīng)常性損益操控利潤的案情介紹
    3.1 一汽夏利公司簡介
        3.1.1 一汽夏利的股權(quán)結(jié)構(gòu)
        3.1.2 一汽夏利的經(jīng)營情況
    3.2 一汽夏利利潤及非經(jīng)常性損益情況分析
        3.2.1 一汽夏利各年利潤情況分析
        3.2.2 一汽夏利各年非經(jīng)常性損益情況
        3.2.3 一汽夏利各年扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤情況
    3.3 一汽夏利利用非經(jīng)常性損益操控利潤的手段分析
        3.3.1 利用非流動資產(chǎn)處置收益
        3.3.2 利用政府補助
        3.3.3 利用應收賬款減值準備
        3.3.4 利用其他營業(yè)外收入和支出
4.一汽夏利利用非經(jīng)常性損益操控利潤的原因和后果分析
    4.1 一汽夏利操控利潤的原因分析
        4.1.1 虛增利潤以解除公司股票的特別處理
        4.1.2 維護公司股價的穩(wěn)定
        4.1.3 高管為了達到業(yè)績考核標準以提升自身薪酬
        4.1.4 維護企業(yè)的市場形象
    4.2 一汽夏利選擇非經(jīng)常性損益操控利潤的原因
        4.2.1 利用非經(jīng)常性損益操控利潤具有隱蔽性
        4.2.2 利用非經(jīng)常性損益操控利潤不違反會計準則
        4.2.3 利用非經(jīng)常性損益操控利潤可免于處罰
        4.2.4 審計師不重視對非經(jīng)常性損益的審計
        4.2.5 摘帽條件中對利潤的要求不需要扣除非經(jīng)常性損益
    4.3 一汽夏利成功利用非經(jīng)常性損益實現(xiàn)利潤操控的原因
        4.3.1 法規(guī)層面：會計準則未對非經(jīng)常性損益做出明確規(guī)定
        4.3.2 政府層面：地方政府支持一汽夏利的保殼行動
        4.3.3 企業(yè)層面：母公司一汽股份通過關(guān)聯(lián)交易提供幫助
        4.3.4 審計層面：注冊會計師容忍企業(yè)利用非經(jīng)常性損益操控利潤
    4.4 一汽夏利利用非經(jīng)常性損益操控利潤的后果分析
        4.4.1 使企業(yè)會計信息失真
        4.4.2 轉(zhuǎn)讓優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)使企業(yè)盈利能力大幅下降
        4.4.3 深圳證券交易所出具年報問詢函引起股價下跌
        4.4.4 會計師事務所出具非標準意見的審計報告
5.案例研究的結(jié)論與啟示
    5.1 本案例研究的結(jié)論
        5.1.1 會計準則的缺陷使非經(jīng)常性損益淪為一汽夏利操控利潤的工具
        5.1.2 現(xiàn)行退市制度的不完善是誘發(fā)一汽夏利利潤操控的根源
        5.1.3 一汽夏利操控利潤無法從根本上解決其經(jīng)營困境
        5.1.4 一汽夏利利用非經(jīng)常性損益操控利潤使公司資產(chǎn)質(zhì)量下降
    5.2 本案例研究的啟示
        5.2.1 應完善非經(jīng)常性損益的界定和披露
        5.2.2 應進一步改進上市公司的退市制度
        5.2.3 審計師應該加強對上市公司非經(jīng)常性損益的審計
        5.2.4 對惡意利用非經(jīng)常性損益操控利潤的企業(yè)要進行處罰
參考文獻
致謝


【參考文獻】：
期刊論文
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本文編號：3568562