隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)日趨越烈,內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。2017年9月6日,《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合戰(zhàn)略與績(jī)效》的ERM更新版框架正式發(fā)布,標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理集成的新時(shí)代,更新后的框架創(chuàng)新性的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效這兩大關(guān)鍵要素對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響進(jìn)行了重點(diǎn)討論和分析。本文依據(jù)新版ERM框架,結(jié)合Y高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度,以要素為抓手,對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行重新整合和優(yōu)化,以期豐富該類企業(yè)在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和運(yùn)用。本文通過采用對(duì)比分析和文獻(xiàn)研究法,就舊版的內(nèi)部控制理論和新版的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論進(jìn)行了全面分析,總結(jié)出了ERM新版框架的改進(jìn)優(yōu)勢(shì)。在汲取新版框架的基礎(chǔ)上,結(jié)合高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)的行業(yè)特征,通過問卷調(diào)查法和實(shí)地訪談法對(duì)Y高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行診斷和優(yōu)化。在問卷調(diào)查和訪談中,筆者發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視、缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)、部門層面的橫向制衡較弱、輕視戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)性、缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估等問題;基于此,本人以新版ERM框架為指導(dǎo)思想,結(jié)合Y企業(yè)實(shí)際情況,構(gòu)建了“一個(gè)目標(biāo),三個(gè)系統(tǒng)”的Y企業(yè)內(nèi)控建設(shè)體系。最后,筆者... 

【文章來源】：四川師范大學(xué)四川省

【文章頁數(shù)】：66 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

COSO2004版企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架圖

四川師范大學(xué)博（碩）士學(xué)位論文16以企業(yè)價(jià)值和企業(yè)目標(biāo)為核心的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探究和肯定了企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，不僅從傳統(tǒng)的無要素方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了研究，還通過新的二十項(xiàng)基本原則（如表2.1）進(jìn)行了詳細(xì)闡述，使得風(fēng)險(xiǎn)管理真正的站在了企業(yè)管理的角度。不同于以往的控制性框架，新的框架真正的體現(xiàn)了管理作用，將內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展融為了一體，指出了其與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的相互獨(dú)立性和相輔相成性。圖2.2COSO2017版框架圖治理和文化要素1.實(shí)現(xiàn)董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督2.建立動(dòng)作模式3.定義組織文化4.展現(xiàn)對(duì)核心價(jià)值的承諾5.吸引、發(fā)展并留任優(yōu)秀人才戰(zhàn)略與目標(biāo)制定要素6.考慮業(yè)務(wù)環(huán)境7.定義風(fēng)險(xiǎn)偏好8.評(píng)估替代戰(zhàn)略9.建議業(yè)務(wù)目標(biāo)績(jī)效要素10.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別11.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響進(jìn)行評(píng)估12.將不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序13.采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略14.建立風(fēng)險(xiǎn)組合觀評(píng)議與修訂要素15.評(píng)估重大變化16.評(píng)議風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效17.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)信息、溝通與報(bào)告要素18.利用信息和技術(shù)19.溝通風(fēng)險(xiǎn)信息20.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、文化績(jī)效進(jìn)行報(bào)告表2.1新版框架要素一覽表這一新的框架從以下幾個(gè)不同的方面填補(bǔ)了舊的內(nèi)部控制框架在基本要素方面的不足。（1）豐富了控制環(huán)境要素新的框架在對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)方面采取的是治理的方法，而增添的文化要素更是彰顯了新的態(tài)度。通過增加董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督責(zé)任彌補(bǔ)了以往防范型框架的不足。

四川師范大學(xué)博（碩）士學(xué)位論文22境主要受到以下幾個(gè)方面的影響。3.2.1.1治理結(jié)構(gòu)（1）組織構(gòu)架按照《公司法》的相關(guān)規(guī)定，Y企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)較為健全，其治理結(jié)構(gòu)基本與該企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保持一致的。除此之外，本公司具有十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹ⅹ?dú)立的《公司章程》，其中對(duì)不同管理人員進(jìn)行了明確的職責(zé)劃分，確保了每一位工作人員，能夠按照相關(guān)規(guī)定各司其職。公司組織構(gòu)架如圖3.1所示：圖3.1Y企業(yè)組織構(gòu)架圖（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及部門職責(zé)分配Y企業(yè)現(xiàn)設(shè)有辦公室、黨群工作部、財(cái)務(wù)管理部、人力資源部、收費(fèi)管理部、路產(chǎn)管護(hù)與安全部、工程養(yǎng)護(hù)部、經(jīng)營(yíng)開發(fā)部、機(jī)電維護(hù)中心、稽查監(jiān)控中心等10個(gè)職能部門，下設(shè)3個(gè)管理處（A、B、C）。1）辦公室：資產(chǎn)采購與日常管理；招投標(biāo)管理；合同和日常文書檔案管理；辦公室信息化管理；信訪維穩(wěn)工作；各類行政會(huì)議召開準(zhǔn)備工作；公司法律事務(wù)

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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博士論文
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碩士論文
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