運(yùn)用政治經(jīng)濟(jì)學(xué)分析框架來(lái)研究中國(guó)個(gè)人所得稅,有利于直面現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn),為改革推進(jìn)明確努力方向。作為直接稅改革的重點(diǎn),個(gè)人所得稅改革具有很強(qiáng)的收入再分配效應(yīng)和社會(huì)福利效果�，F(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系下,中國(guó)個(gè)人所得稅分類與綜合改革已經(jīng)啟航,直指稅制優(yōu)化和國(guó)家治理兩大制度目標(biāo),正在發(fā)揮減輕稅收負(fù)擔(dān)、推動(dòng)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的積極作用。研究認(rèn)為:個(gè)人所得稅應(yīng)體現(xiàn)穩(wěn)定政府與自然人和諧稅收關(guān)系的功能;及時(shí)追蹤并評(píng)估改革成效,促進(jìn)新稅制下個(gè)人所得稅再分配作用機(jī)制形成;全面加強(qiáng)個(gè)人所得稅與國(guó)家治理體系建設(shè)之間的聯(lián)系。 

【文章來(lái)源】：稅收經(jīng)濟(jì)研究. 2019,24(05)北大核心

【文章頁(yè)數(shù)】：8 頁(yè)

【部分圖文】：

前三大稅種占稅收總收入比重（2002—2018)

首先，中國(guó)個(gè)人所得稅的累退特征沒(méi)有得到根本改善。出于多種考慮，個(gè)人所得稅中工薪收入適用七級(jí)累進(jìn)稅率，而其他所得適用比率稅率。個(gè)人不同類型收入的稅負(fù)不一致。勞動(dòng)所得與資本所得差異化課稅，本身就是阻礙稅制再分配作用發(fā)揮的表現(xiàn)。其次，個(gè)人所得稅收入增速總體較快。雖然在稅制調(diào)整之后有減稅效果，但時(shí)間基本都非常短暫。以2011年的免征額上調(diào)為例，改革進(jìn)行一年之后的2012年12月，個(gè)人所得稅收入同比增速轉(zhuǎn)為正值（約13%）。而且在隨后的69個(gè)月里（2013年1月—2018年10月），個(gè)人所得稅收入月均同比增速達(dá)到了17.34%，約為同期稅收總收入同比增速的2倍（如圖2）。圖2個(gè)人所得稅收入（月度）同比增速與稅收總收入（月度）同比增速比較（2003年1月—2019年6月）最后，個(gè)人所得稅對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的影響。2018年，地方稅務(wù)部門(mén)代征社會(huì)保險(xiǎn)基金的決定令企業(yè)和個(gè)人感覺(jué)到了壓力。2019年初，這一政策緊急叫停，繼續(xù)由社保部門(mén)征收，以減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，各地還在研究或已經(jīng)執(zhí)行了降低社保繳費(fèi)的中央精神（降費(fèi)率從過(guò)去20%降低為16%）。不僅當(dāng)前，未來(lái)的社會(huì)福利補(bǔ)貼或財(cái)產(chǎn)稅征收很可能會(huì)依賴于個(gè)人所得稅記錄的收入信息。如何構(gòu)建個(gè)人所得稅再分配機(jī)制的運(yùn)行體系、如何制定面向大多數(shù)人的再分配政策，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅分配效應(yīng)的研究。

【參考文獻(xiàn)】：
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本文編號(hào)：3034875